"Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2006, N 1

ПРЕПОДАВАТЕЛЬ НАПРАВЛЕН В ЗАГРАНКОМАНДИРОВКУ

С 1 января 2006 г. изменен порядок выплаты суточных для загранкомандировок образовательными учреждениями, а также их размеры, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812. О том, как теперь оформить командировку педагогу, - в нашей статье.

Документальное оформление

В соответствии с п. 157 Инструкции N 70н авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления сотрудника.

Для оформления результатов использования подотчетных сумм используется регистр бюджетного учета - журнал операций расчетов с подотчетными лицами.

Он ведется по отдельным счетам в зависимости от цели, на которую выдается аванс. Это позволяет контролировать расходование денежных средств.

Авансовый отчет по израсходованным суммам оформляется по унифицированной форме N 0504049. Суммы, выплаченные в иностранной валюте, учитываются как в валюте, так и в рублях по курсу ЦБ РФ. Форма авансового отчета для бюджетных учреждений утверждена Приказом Минфина России от 23 сентября 2005 г. N 123н.

В загранкомандировку преподавателя направляют на основании приказа, без оформления командировочного удостоверения. Исключение составляют командировки в государства, с которыми заключены межправительственные соглашения, предусматривающие, что в документах для въезда и выезда пограничными органами не проставляются отметки о пересечении государственной границы.

Примечание. Внимание: если педагог едет с учащимися

При направлении за счет средств федерального бюджета за границу учащихся учебное учреждение выплачивает суточные в размере 15 процентов от установленных норм при условии, что они обеспечены питанием и не получают иностранную валюту на личные расходы от принимающей стороны.

Порядок выплаты средств на командировку

Размер суточных определяется в соответствии с Приложением N 1 к Постановлению N 812 в зависимости от страны назначения.

За день пересечения границы при следовании работника с территории России суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при возвращении в Россию - в рублях. Норма суточных для бюджетных организаций на территории России - 100 руб.

День пересечения границы определяется по отметкам пограничных органов в паспорте либо по отметкам в командировочном удостоверении, которое оформляется так же, как при служебной командировке в пределах территории РФ.

В случае если работник был в загранкомандировке всего один день, суточные выплачиваются в размере 50 процентов от вновь установленных норм. Заметим, что выплачивают суточные в пределах средств, выделенных из бюджета на год.

В несколько ином порядке выплачиваются суточные, если преподаватель в период командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны. Тогда бюджетная организация суточные не платит. Если же принимающая сторона не выплачивает работнику деньги на расходы, но обеспечивает питанием, учреждение выдает ему суточные в размере 30 процентов от установленных норм.

Бухгалтерский учет

Рассмотрим отражение в учете образовательного учреждения расчетов с подотчетным лицом, направляемым в загранкомандировку.

     
   ———————————————————T———————————————————————T—————————————————————¬
   |Операция          |Дебет                  |Кредит               |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Произведен перевод|0 201 07 510           |0 201 01 610         |
   |рублей в          |"Поступления денежных  |"Выбытия денежных    |
   |иностранную валюту|средств учреждения на  |средств учреждения   |
   |                  |счета в иностранной    |с банковских счетов" |
   |                  |валюте"                |                     |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Фактическое       |0 201 04 510           |0 201 07 610         |
   |получение и       |"Поступления в кассу"  |"Выбытия денежных    |
   |оприходование     |                       |средств учреждения со|
   |наличных денежных |                       |счетов в иностранной |
   |средств в кассу   |                       |валюте"              |
   |образовательного  |                       |                     |
   |учреждения        |                       |                     |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Выплата суточных  |0 208 01 560           |0 201 04 610         |
   |                  |"Увеличение дебиторской|"Выбытия из кассы"   |
   |                  |задолженности          |                     |
   |                  |подотчетных лиц по     |                     |
   |                  |оплате труда"          |                     |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Выдача денег из   |0 208 03 560           |0 201 04 610         |
   |кассы под отчет   |"Увеличение дебиторской|"Выбытия из кассы"   |
   |на оплату проезда |задолженности          |                     |
   |в командировку    |подотчетных лиц по     |                     |
   |                  |оплате транспортных    |                     |
   |                  |услуг"                 |                     |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Выдача денег из   |0 208 07 560           |0 201 04 610         |
   |кассы под отчет   |"Увеличение дебиторской|"Выбытия из кассы"   |
   |на наем жилья     |задолженности          |                     |
   |                  |подотчетных лиц по     |                     |
   |                  |оплате прочих услуг"   |                     |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Принятие к учету  |1 401 01 211           |0 208 01 660         |
   |авансового отчета |"Расходы по оплате     |"Уменьшение          |
   |                  |труда"                 |дебиторской          |
   |                  |                       |задолженности        |
   |                  |                       |подотчетных лиц      |
   |                  |                       |по оплате труда"     |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Принят авансовый  |1 401 01 222           |0 208 03 660         |
   |отчет о расходах  |"Расходы на            |"Уменьшение          |
   |на оплату проезда |транспортные услуги"   |дебиторской          |
   |в командировку    |                       |задолженности        |
   |                  |                       |подотчетных лиц по   |
   |                  |                       |оплате транспортных  |
   |                  |                       |услуг"               |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Принят авансовый  |1 401 01 226           |0 208 07 660         |
   |отчет о расходах  |"Расходы на прочие     |"Уменьшение          |
   |на наем жилья в   |услуги"                |дебиторской          |
   |командировке      |                       |задолженности        |
   |                  |                       |подотчетных лиц по   |
   |                  |                       |оплате прочих услуг" |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Возвращена в кассу|0 201 04 510           |0 208 01 660         |
   |неиспользованная  |"Поступления в кассу"  |"Уменьшение          |
   |наличная валюта   |                       |дебиторской          |
   |                  |                       |задолженности        |
   |                  |                       |подотчетных лиц по   |
   |                  |                       |оплате труда" или    |
   |                  |                       |0 208 07 660         |
   |                  |                       |"Уменьшение          |
   |                  |                       |дебиторской          |
   |                  |                       |задолженности        |
   |                  |                       |подотчетных лиц по   |
   |                  |                       |оплате прочих услуг" |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Сдана наличная    |0 201 07 510           |0 201 04 610         |
   |валюта из кассы   |"Поступления денежных  |"Выбытия из кассы"   |
   |на валютный       |средств учреждения на  |                     |
   |счет учреждения   |счета в иностранной    |                     |
   |                  |валюте"                |                     |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Произведен перевод|0 201 03 510           |0 201 07 610         |
   |иностранной валюты|"Поступления денежных  |"Выбытия денежных    |
   |в рубли           |средств учреждения в   |средств учреждения   |
   |                  |пути" или              |со счетов в          |
   |                  |0 201 01 510           |иностранной валюте"  |
   |                  |"Поступления денежных  |                     |
   |                  |средств учреждения на  |                     |
   |                  |банковские счета"      |                     |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Отражено          |0 401 01 226           |0 201 07 610         |
   |комиссионное      |"Расходы на прочие     |"Выбытия денежных    |
   |вознаграждение    |услуги"                |средств учреждения   |
   |банка в валюте    |                       |со счетов в          |
   |                  |                       |иностранной валюте"  |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Списана           |0 201 07 510           |0 401 01 171         |
   |положительная     |"Поступления денежных  |"Доходы от переоценки|
   |курсовая разница  |средств учреждения на  |активов"             |
   |по валютному счету|счета в иностранной    |                     |
   |                  |валюте"                |                     |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Списана           |0 401 01 171           |0 201 07 610         |
   |отрицательная     |"Доходы от переоценки  |"Выбытия денежных    |
   |курсовая разница  |активов"               |средств учреждений   |
   |по валютному счету|                       |со счетов в          |
   |                  |                       |иностранной валюте"  |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Списана           |0 201 04 510           |0 401 01 171         |
   |положительная     |"Поступления в кассу"  |"Доходы от переоценки|
   |курсовая разница  |                       |активов"             |
   |по наличным       |                       |                     |
   |валютным средствам|                       |                     |
   |в кассе           |                       |                     |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Списана           |0 401 01 171           |0 201 04 610         |
   |отрицательная     |"Доходы от переоценки  |"Выбытия из кассы"   |
   |курсовая разница  |активов"               |                     |
   |по наличным       |                       |                     |
   |валютным средствам|                       |                     |
   |в кассе           |                       |                     |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Списана           |0 208 01 560           |0 401 01 171         |
   |положительная     |"Увеличение дебиторской|"Доходы от переоценки|
   |курсовая разница  |задолженности          |активов"             |
   |по расчетам с     |подотчетных лиц по     |                     |
   |подотчетными      |оплате труда", или     |                     |
   |лицами            |0 208 03 560           |                     |
   |                  |"Увеличение дебиторской|                     |
   |                  |задолженности          |                     |
   |                  |подотчетных лиц по     |                     |
   |                  |оплате транспортных    |                     |
   |                  |услуг", или            |                     |
   |                  |0 208 07 560           |                     |
   |                  |"Увеличение дебиторской|                     |
   |                  |задолженности          |                     |
   |                  |подотчетных лиц по     |                     |
   |                  |оплате прочих услуг"   |                     |
   +——————————————————+———————————————————————+—————————————————————+
   |Списана           |0 401 01 171           |0 208 01 660         |
   |отрицательная     |"Доходы от переоценки  |"Уменьшение          |
   |курсовая разница  |активов"               |дебиторской          |
   |по расчетам с     |                       |задолженности        |
   |с подотчетными    |                       |подотчетных лиц по   |
   |лицами            |                       |оплате труда", или   |
   |                  |                       |0 208 03 660         |
   |                  |                       |"Уменьшение          |
   |                  |                       |дебиторской          |
   |                  |                       |задолженности        |
   |                  |                       |подотчетных лиц по   |
   |                  |                       |оплате транспортных  |
   |                  |                       |услуг", или          |
   |                  |                       |0 208 07 660         |
   |                  |                       |"Уменьшение          |
   |                  |                       |дебиторской          |
   |                  |                       |задолженности        |
   |                  |                       |подотчетных лиц по   |
   |                  |                       |оплате прочих услуг" |
   L——————————————————+———————————————————————+——————————————————————
   

Е.Я.Сергеева

Специалист

отдела общего аудита

ООО "Бейкер Тилли Русаудит"

Подписано в печать

13.02.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——