"Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2006, N 1

Вопрос: Оплата за услуги произведена в январе 2005 г. Счет-фактура поступил с опозданием в 9 месяцев. Когда и как его оформить образовательной организации?

Ответ: Возможно два варианта.

Первый - подать уточненную декларацию по НДС за январь 2005 г. и внести исправления в книгу покупок и журнал регистрации полученных счетов-фактур.

Второй - произвести вычет в том налоговом периоде, в котором фактически получен счет-фактура. При этом желательно дату поступления подтвердить документально. Ведь в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся только при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами.

Из анализа гл. 21 НК РФ не следует, что налоговые вычеты можно осуществлять только в том периоде, в котором товары (работы, услуги) оплачены и приняты на учет.

Это подтверждено и в Письме Минфина России от 23 июня 2004 г. N 03-03-11/107. Кроме того, сложившаяся арбитражная практика также поддерживает организации (Постановления ФАС Московского округа от 29 ноября 2004 г. N КА-А40/10196-04, Северо-Западного округа от 20 октября 2004 г. N А66-4357-04).

Д.А.Смолин

Аудитор

ЗАО "Аудиторская фирма "Уральский союз"

Подписано в печать

13.02.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——