"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 4

Налог на добавленную стоимость

Постановление ФАС СЗО от 05.12.2005 N А56-3215/2005

Судьи пришли к выводу, что срок хранения первичных документов, обосновывающих включение той или иной суммы в состав дебиторской задолженности, следует исчислять с момента списания этой задолженности.

Кроме того, они отметили, что ритуальные услуги, работы по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утвержденному Правительством РФ) подпадает под действие льготы независимо от того, кому оказываются услуги: населению или юридическим лицам.

Приказ Минфина России от 28.12.2005 N 163н

Утверждены новые формы налоговых деклараций и порядок их заполнения. Приказ применяется начиная с представления налоговой декларации за январь и I квартал 2006 г.

Письмо Минфина России от 31.10.2005 N 03-04-11/288

В данном Письме финансисты разрешили налогоплательщикам, у которых до 01.01.2006 моментом определения налоговой базы был день отгрузки, при превышении суммы НДС, уплаченной продавцам, над суммой налога, подлежащего вычету, в соответствии с п. 10 ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской федерации о налогах и сборах" принимать к вычету сумму, фактически уплаченную ими.

Письмо ФНС России от 27.01.2006 N ММ-6-03/85@

Налоговики разъяснили особенности проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей по состоянию на 31 декабря 2005 г. включительно. В частности, для отражения результатов инвентаризации ими предложены формы справок: "Справка о дебиторской задолженности" и "Справка о кредиторской задолженности".

В дополнение к указанному Письму ФНС России выпустила Письмо от 31.01.2006 N ММ-6-03/100@, в котором изменила "Справку о кредиторской задолженности".

Налог на прибыль

Постановление ФАС СЗО от 26.12.2005 N А52-3234/2005/2

Согласно нормам налогового законодательства право налогоплательщика включать в состав расходов денежные средства, за счет которых произведены затраты, не зависит от источника этих средств. Поэтому суд признал несостоятельными доводы инспекции о том, что расходы, осуществленные за счет безвозмездной помощи, по смыслу ст. 252 НК РФ не могут считаться произведенными налогоплательщиком.

Письмо Минфина России от 19.01.2006 N 03-03-04/1/47

Если договором страхования имущества установлено перечисление страхового взноса двумя или тремя платежами, то организация учитывает при налогообложении прибыли расходы в виде перечисленных страховых взносов в момент перечисления указанных средств страховой организации.

Письмо Минфина России от 19.01.2006 N 03-03-04/1/38

При передаче имущества по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) у передающей стороны получение дохода от такой передачи договором сторон не предусмотрено, при этом стоимость безвозмездно переданного во временное пользование имущества объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций не является.

Письмо Минфина России от 26.09.2005 N 03-03-04/1/225

Расходы организации на оплату билетов сотрудников к месту проведения отпуска на территории РФ обратно следует рассматривать как дополнительную оплату труда и учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда.

Единый социальный налог

Постановление ФАС ВСО от 11.01.2006 N А19-11859/05-15-Ф02-6722/05-С1

Организация вправе производить из суммы единого социального налога вычеты страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", начисленных за тот же период.

Письмо ФСС РФ от 23.01.2006 N 02-18/07-541

В Письме разъяснено, что по основному месту работы выплату пособия по временной нетрудоспособности, а также пособия по беременности и родам следует исчислять из фактического заработка застрахованного лица по основному месту работы с учетом заработка, полученного работником на условиях внутреннего совместительства.

Письмо Минфина России от 20.01.2006 N 03-05-02-04/3

Глава 29 "Налог на игорный бизнес" Налогового кодекса РФ не содержит специальных положений по неуплате единого социального налога плательщиками налога на игорный бизнес. Таким образом, единый социальный налог с выплат физическим лицам, произведенных в соответствии с заключенными с ними трудовыми договорами, исчисляется в общеустановленном порядке.

Налог на доходы физических лиц

Письмо ФНС России от 16.11.2005 N 04-1-03/567

Организация вправе не представлять сведения о доходах, выплаченных индивидуальному предпринимателю, в случае предъявления им при заключении сделки документов, подтверждающих факт его государственной регистрации в качестве предпринимателя в базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков и постановки на учет в налоговых органах.

Упрощенная система налогообложения

Приказ Минфина России от 30.12.2005 N 167н

Утверждена новая форма Книги учета доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также Порядок ее заполнения. В новой книге изменен титульный лист и введены дополнительные графы.

Письмо Минфина России от 12.01.2006 N 03-11-02/3

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, с 1 января 2006 г. вправе учесть при налогообложении расходы, связанные с транспортировкой реализованных товаров, осуществленные налогоплательщиками как при их приобретении, так и при дальнейшей реализации. Это относится и к расходам по оплате транспортных услуг, оказанных сторонними организациями, и к расходам по перевозке товаров собственным транспортом.

Письмо Минфина России от 01.02.2006 N 03-11-05/33

По мнению финансистов, "упрощенцы" - участники договора простого товарищества должны были до конца 2005 г. выйти из состава участников договора простого товарищества, или с 2006 г. они обязаны применять общий режим налогообложения.

Письмо Минфина России от 29.12.2005 N 03-11-04/2/166

В кассу комиссионера поступают средства, фактически принадлежащие не ему, а принципалам, поэтому в состав налогооблагаемых доходов при применении УСНО не должны включаться суммы, полученные комиссионером в возмещение произведенных им при исполнении поручения расходов, а также суммы, полученные от покупателей товаров (работ, услуг) для их перечисления комитенту.

Единый налог на вмененный доход

Письмо Минфина России от 27.12.2005 N 03-11-04/3/186

Предпринимательская деятельность по размещению рекламы внутри общественного транспорта путем нанесения на внутреннюю обшивку салона одноразовых наклеек (стикеров), содержащих рекламную информацию, с 1 января 2006 г. не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.

Письмо Минфина России от 27.12.2005 N 03-11-04/3/188

Деятельность организации по передаче во временное владение и (или) пользование складов с 1 января 2006 г. не может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Письмо Минфина России от 20.12.2005 N 03-11-04/3/176

Передача во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) с 1 января 2006 г. подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Земельный налог

Письмо Минфина России от 27.12.2005 N 03-06-02-02/108

Предельную величину налоговой ставки земельного налога в размере 0,3% следует применять в отношении земельных участков, как предоставленных, так и приобретенных для жилищного строительства.

Минфин пояснил, что при исчислении земельного налога по земельным участкам, находящимся на территории нескольких муниципальных образований, налоговая база должна определяться в отношении площади земельного участка, находящегося на территории соответствующего муниципального образования, как доля кадастровой стоимости земельного участка, пропорциональная доли площади, занимаемой земельным участком на территории соответствующего муниципального образования.

Письмо Минфина России от 14.12.2005 N 03-06-02-04/107

Минфин России указал, что отсутствие документов на право пользования землей не освобождает от уплаты налога на землю.

Контрольно-кассовая техника

Постановление ФАС ВВО от 15.12.2005 N А79-6778/2005

За самовольное неприменение работником ККТ при исполнении служебных обязанностей у индивидуального предпринимателя на последнего может быть возложена ответственность согласно ст. 14.5 КоАП РФ.

Постановление ФАС СЗО от 08.12.2005 N А05-7483/05-12

Копию уведомления налоговой инспекции без даты и без номера, копию почтовой квитанции и реестр заказных писем налогового органа суд посчитал недостаточными доказательствами для подтверждения факта уведомления налоговым органом общества о снятии с учета ККТ.

Письмо Минфина России от 27.12.2005 N 03-01-20/6-247

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих платные услуги по перевозке пассажиров и грузов в такси, Минфином не утверждались какие-либо формы квитанций, и, следовательно, денежные расчеты за эти услуги должны осуществляться с применением ККТ.

Письмо ФНС России от 15.12.2005 N 06-9-10/110

Контрольно-кассовая техника должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика. Таким образом, ККТ должна регистрироваться в том налоговом органе, в котором состоит на учете филиал.

Государственная пошлина

Письмо Минфина России от 21.12.2005 N 03-06-03-04/116

При государственной регистрации ипотеки государственная пошлина уплачиваться не должна.

Бухгалтерский учет

Минфин обнародовал проект закона "Об официальном бухгалтерском учете", который должен прийти на смену Закону от 21.11.1996 (в ред. от 30.06.2003) N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", и ряд других нормативных актов. В случае вступления нового закона в силу в отличие от существующего порядка бухгалтерский учет должны будут вести индивидуальные предприниматели и адвокаты, осуществляющие свою деятельность в адвокатском кабинете.

Письмо Минфина России от 15.12.2005 N 03-11-04/2/154

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выплачивающие доходы в виде распределенной прибыли другим организациям или физическим лицам, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Поэтому общество с ограниченной ответственностью в целях определения чистой прибыли обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность с использованием метода начисления.

Финансовый контроль

Постановление ФАС СЗО от 26.12.2005 N А05-9764/05-11

Арбитры пришли к выводу, что принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки решение о проведении мероприятий дополнительного налогового контроля для получения дополнительных сведений, необходимых для принятия объективного решения, не противоречит нормам НК РФ.

Подписано в печать

09.02.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——