"Главбух", 2006, N 4

Вопрос: Я предприниматель. Применяю "упрощенку" и, соответственно, не плачу НДФЛ со своего дохода. В 2004 г. я получил заем от юридического лица под 0,5 процента годовых, который не связан с моей предпринимательской деятельностью. Договор заключен до 31 декабря 2008 г., и отдавать долг вместе с процентами я начну с июля 2008 г. Однако при проверке налоговый инспектор начислил мне НДФЛ с материальной выгоды за пользование заемными средствами в 2004 - 2005 гг. Кроме того, штраф, равный 20 процентам от неуплаченной суммы налога, а также штраф за непредставление деклараций по НДФЛ за проверяемый период. Правомерно ли это?

С.И.Твердышев, индивидуальный предприниматель

Ответ: Да, действия налогового инспектора правомерны.

Если вы получили от юридического лица заемные средства и процент по ним меньше чем 3/4 ставки рефинансирования, действующей в момент получения денег, значит, у вас возникла материальная выгода, облагаемая НДФЛ. Такое правило установлено пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.

Ваш процент - 0,5 процента годовых - меньше указанной величины. То есть у вас материальная выгода есть. Причем данный доход никак не связан с предпринимательской деятельностью. Поэтому тот факт, что ваш бизнес облагается единым налогом по упрощенной системе налогообложения, не влияет на обязанность заплатить НДФЛ с материальной выгоды.

Рассчитать налог должны вы сами - так гласит пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ. Налог начисляется в день выплаты процентов, но не реже одного раза в год. Об этом сказано в п. 2 ст. 212 НК РФ.

Из вашего вопроса следует, что вы начнете платить проценты только в 2008 году. Но поскольку материальная выгода возникла с того дня, когда вы получили заем, рассчитывать налог нужно ежегодно, начиная с 2004 г.

Для этого по итогам каждого года нужно подавать налоговую декларацию (ст. 228 НК РФ).

Поскольку вы этого не делали и налог не платили, инспектор правомерно начислил вам недоимку и штраф - как за неуплату налога, так и за непредставление налоговой декларации.

И.Н.Ивер

Советник налоговой службы РФ

III ранга

Подписано в печать

08.02.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——