"Аудит и налогообложение", 2006, N 2

Вопрос: Каков порядок документального оформления и бухгалтерского учета операций по выдаче спецодежды сотруднику и ее реализации при его увольнении?

Ответ: При увольнении работник должен сдать спецодежду на склад или выкупить, если она ему выдавалась в пользование на определенный период времени бесплатно.

При выдаче спецодежды работникам с целью ее надлежащего учета и контроля организация заполняет ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений по форме N МБ-7, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.

Отметки о выдаче делают также в личной карточке работника, образец которой приведен в Приложении к Правилам обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденным Постановлением Минтруда России N 51.

При выкупе увольняющимся работником выданного ему комплекта спецодежды на основании накладной на отпуск спецодежды в личной карточке учета выдачи средств индивидуальной защиты, а также в ведомости учета выдачи спецодежды делаются соответствующие записи о выбытии комплекта одежды.

В целях налогообложения прибыли поступление от продажи увольняющемуся работнику комплекта спецодежды включается в состав доходов от реализации в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ.

При определении дохода из него исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров, в данном случае сумма НДС и налога с продаж (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по реализации спецодежды уволенному работнику будет отражаться следующими записями:

Дт 73 Кт 91-1 - 3701,3 руб. - отражена задолженность за работником по приобретению спецодежды;

Дт 91-2 Кт 68 - 564,63 руб. - начислен НДС;

Дт 70 Кт 73 - 3136,7 руб. - удержана задолженность из заработной платы.

Обращаем внимание на то, что согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%.

Консультационный отдел

ЗАО "Horwath МКПЦН"

Подписано в печать

31.01.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——