"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2

Переход на УСН

Письмо Минфина России от 20.12.2005 N 03-11-04/2/158

В случае преобразования ООО в ЗАО будет создана и зарегистрирована новая организация, которая при условии соблюдения требований ст. 346.12 НК РФ может подать заявление о переходе на УСН в порядке, действующем для вновь созданных организаций.

В соответствии с новой редакцией п. 2 ст. 346.13 НК РФ, введенной в действие с 01.01.2006, вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ. В этом случае организация вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе.

Письмо Минфина России от 16.12.2005 N 03-04-11/327

По не оплаченной покупателем дебиторской задолженности за услуги, подлежащие обложению НДС и оказанные до перехода на УСН, организации, определяющей до этого перехода момент определения налоговой базы по НДС по мере поступления денежных средств, следует исчислить НДС для уплаты в бюджет на раннюю из следующих дат: день истечения указанного срока исковой давности либо день списания дебиторской задолженности по ставке в размере, действующем на момент оказания этих услуг.

Потеря права на применение УСН

Письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-11-04/2/8

По мнению финансового ведомства, до 01.01.2006, если доля непосредственного участия другой организации в организации-налогоплательщике изменилась в период применения УСН и превысила 25% (что не относится к исключению, предусмотренному пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), организация-налогоплательщик не была вправе применять этот специальный налоговый режим начиная с того квартала, в котором произошли указанные изменения.

Положениями Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", вступившего в силу с 01.01.2006, вышеизложенная позиция Минфина России закреплена законодательно.

Учет доходов налогоплательщика

Письмо Минфина России от 06.12.2005 N 03-11-04/2/145

Не учитываются доходы от операций по продаже участником общества с ограниченной ответственностью своей доли в уставном капитале в пределах первоначального взноса. В случае продажи указанной доли по цене, не соответствующей первоначальному взносу, налогообложение указанной операции осуществляется в общеустановленном порядке на основании п. 2 ст. 249 НК РФ.

Письмо Минфина России от 11.11.2005 N 03-11-04/2/131

Суммы, полученные организацией-застройщиком в рамках договора целевого финансирования (долевого строительства), не учитываются при исчислении единого налога, если они удовлетворяют требованиям пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются, например, доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

Учет расходов налогоплательщика

Письмо Минфина России от 15.12.2005 N 03-11-04/2/149

При определении налоговой базы по единому налогу могут учитываться расходы:

- на приобретение программного комплекса, если они осуществлены в соответствии с договором, заключенным с правообладателем на эту программу;

- на приобретение правовой базы и ее обновление, осуществленные на основании договора, заключенного с правообладателем на эту программу.

Если до 01.01.2006 организацией в период применения УСН собственными силами были построены объекты основных средств, то расходы по такому строительству при определении налоговой базы после 01.01.2006 не учитываются.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина России от 02.12.2005 N 03-11-04/2/144

Организации, приобретающие по договору купли-продажи у физических лиц ценные бумаги, не являются налоговыми агентами, и у них не возникает обязанности представлять в налоговый орган сведения о суммах произведенных выплат за приобретенные у физических лиц ценные бумаги.

Письмо Минфина России от 30.11.2005 N 03-03-04/2/123

Головная организация должна исчислять и уплачивать НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения, при этом сумму налогов, исчисленную с доходов, полученных работниками каждого обособленного подразделения, необходимо перечислить в бюджеты по месту нахождения этих обособленных подразделений.

Соответствующую информацию необходимо представить по месту постановки на учет головной организации.

Транспортный налог

Письмо Минфина России от 05.12.2005 N 03-06-04-04/47

Главой 28 "Транспортный налог" НК РФ предусмотрено распределение транспортных средств по категориям, предусмотренным Конвенцией о дорожном движении, заключенной в Вене 08.11.1968. Данная Конвенция, в частности, предусматривает такие категории транспортных средств, как мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы, и устанавливает ряд критериев: разрешенный максимальный вес, количество сидячих мест, предназначение (для перевозки грузов или пассажиров), позволяющих отнести конкретное транспортное средство к соответствующей категории.

Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 395, не является нормативным документом и не содержит критериев, достаточных для отнесения перечисленных в нем транспортных средств к соответствующим категориям, предусмотренным гл. 28 НК РФ. Его можно использовать для целей, предусмотренных данной главой, в части, не противоречащей Конвенции о дорожном движении.

Уплата авансовых платежей

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2005 N Ф04-9011/2005(17774-А70-7)

Суд признал необоснованным привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) авансовых платежей по УСН за 9 месяцев 2004 г. как за неуплату (неполную уплату) сумм единого налога.

Ведение бухгалтерского учета

Письмо Минфина России от 16.12.2005 N 03-11-04/2/156

Законодательство об ООО (п. 3 ст. 91 ГК РФ, ст. ст. 18, 23, 25, 26, 45, 46 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью") обязывает ООО вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность общества, а также утверждать порядок распределения прибыли и убытков. В соответствии с п. 2 ст. 49 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общество обязано ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы.

Организация, применяющая по разным видам деятельности, кроме УСН, еще другой специальный налоговый режим, не освобождаемый от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по организации.

Порядок применения коэффициента-дефлятора

Письмо Минфина России от 28.12.2005 N 03-11-02/85

Письмом разъяснен порядок применения в 2006 г. налогоплательщиками коэффициента-дефлятора, необходимого для индексации величины предельного размера доходов, ограничивающего право перехода и (или) применения УСН, установленного на 2006 г. в размере 1,132.

На указанный коэффициент-дефлятор индексации подлежит величина предельного размера доходов за 9 месяцев 2006 г. (15 млн руб.), ограничивающая право перехода организаций на УСН с 01.01.2007.

Величина предельного размера доходов - 20 млн руб., действующая в 2006 г., превышение которой в течение отчетного (налогового) периода является одним из оснований для утраты права на применение УСН, на указанный коэффициент-дефлятор не подлежит индексации в 2006 г. Указанная величина предельного размера доходов подлежит индексации в 2007 г. на коэффициент-дефлятор, утвержденный на 2006 г. в размере 1,132.

Подписано в печать

30.01.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——