"Новая бухгалтерия", 2006, N 2

Вопрос: В октябре 2005 г. уволилась работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Ей начислена компенсация за неиспользованный отпуск.

Предоставляется ли в данном случае стандартный налоговый вычет по НДФЛ только за один месяц (октябрь) или за все десять с начала 2005 г. (январь - октябрь).

Работница получала ежемесячное пособие в размере 50 руб. Облагается ли оно налогом?

Ответ: 1. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом (работодателем), предоставляющим данный вычет, превысит 20 000 руб.

Следовательно, в рассматриваемом случае необходимо предоставить работнице стандартные налоговые вычеты с января по октябрь. При этом вычеты не предоставляются, если сумма выплаты превышает установленный ст. 218 НК РФ порог в 20 000 руб.

Отметим, что у Минфина на этот счет иная точка зрения.

В своем Письме от 07.10.2004 N 03-05-01-04/41 Минфин делает вывод, что стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода.

Иными словами, вычеты за месяцы, когда налогоплательщик не имел дохода, не предоставляются.

Такая позиция Минфина представляется нам неверной, так как Кодексом предусмотрено предоставлять стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода без указания на то, что в эти месяцы налогоплательщик обязательно должен получать доход.

Если организация не готова к спору с налоговыми органами, то следует принять позицию Минфина, т.е. предоставить работнице вычет только за один месяц (октябрь).

Иначе нужно быть готовым доказывать необоснованность точки зрения финансового министерства в суде.

2. Относительно ежемесячного пособия можем сказать следующее. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ суммы пособий, выплачиваемые матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком от полутора до трех лет, не подлежат обложению НДФЛ.

Д.Мозоль

Подписано в печать

26.01.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——