"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 4

РАССКАЖИТЕ НАЛОГОВИКАМ, КУДА УШЛИ ЦЕЛЕВЫЕ СРЕДСТВА

Обо всех нюансах и тонкостях составления Отчета о целевом использовании полученных средств рассказывает ведущий эксперт "ЭЖ" Геннадий Кузьмин.

На основе данных синтетического и аналитического учета все российские организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ст. 13 Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Отчетным годом для всех организаций является календарный год: с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря текущего года. Для организаций, созданных после 1 октября, первым отчетным годом считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года (ст. 14 Закона о бухгалтерском учете).

Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

Бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ), в территориальный орган статистики, а также другим заинтересованным пользователям (например, жертвователям и грантодателям).

Согласно п. 2 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете и п. 5 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, годовая бухгалтерская отчетность состоит из:

- бухгалтерского баланса (Форма N 1);

- Отчета о прибылях и убытках (Форма N 2);

- Отчета о движении капитала (Форма N 3);

- Отчета о движении денежных средств (Форма N 4);

- Приложения к бухгалтерскому балансу (Форма N 5);

- Отчета о целевом использовании полученных средств (Форма N 6);

- пояснительной записки;

- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Некоммерческие организации при отсутствии соответствующих данных имеют право не включать в бухгалтерскую отчетность Отчет об изменениях капитала (Форма N 3), Отчет о движении денежных средств (Форма N 4) и Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма N 5). Такое право установлено в п. 4 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н.

К сведению! Однако всем некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (Форма N 6).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности не представляют:

- Отчет об изменениях капитала (Форма N 3);

- Отчет о движении денежных средств (Форма N 4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма N 5);

- Пояснительную записку.

Кроме того, общественные организации (объединения) обязаны представлять в налоговую только годовую бухгалтерскую отчетность (в течение 90 дней после окончания отчетного года), тогда как другие некоммерческие организации - еще и квартальную (в течение 30 дней по окончании квартала) (п. 4 ст. 15 Закона о бухгалтерском учете).

В качестве форм бухгалтерской отчетности организация вправе использовать как образцы форм, утвержденные Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н, так и самостоятельно разработанные формы при условии соблюдения общих требований к бухгалтерской отчетности и непосредственно отчетным формам, определенных в ПБУ 4/99.

Поскольку заполнение прочих форм при составлении годовой бухгалтерской отчетности было подробно изложено в предыдущих номерах "Бухгалтерского приложения" еженедельника "Экономика и жизнь", сегодня мы уделим внимание Форме N 6.

Форма N 6

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6) характеризует движение средств, поступающих в распоряжение некоммерческих организаций. Эту форму обязательно должны представлять только общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг). Всем другим некоммерческим организациям только рекомендовано включать ее в состав годовой бухгалтерской отчетности. Однако на практике все некоммерческие организации, как правило, представляют в налоговые органы Отчет о целевом использовании полученных средств.

Если для каких-либо существенных данных в образце формы N 6 не предусмотрены отдельные статьи, организации самостоятельно определяют необходимые расшифровки и включают в форму отчета дополнительные статьи, поскольку указанный образец отчета является лишь рекомендуемым.

Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н кодировка строк формы N 6 была исключена, поэтому для удобства ее заполнения организации могут самостоятельно присваивать каждой строке свой код.

Отчет о целевом использовании полученных средств в составе годовой бухгалтерской отчетности отправляется не только в налоговые органы, но и в территориальные органы статистики. Поэтому совместным Приказом Госкомстата России N 475 и Минфина России N 102н от 14.11.2003 утверждены специальные коды показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики.

Следует иметь в виду, что Приказ N 475/102н распространяется только на формы бухгалтерской отчетности, представляемые в территориальные органы статистики. Кодировка показателей отчетности для других пользователей, в том числе налоговых органов, не регламентируется.

Тем не менее для единообразия, а также экономии сил и времени бухгалтеров можно рекомендовать применение обязательной кодировки показателей годовой бухгалтерской отчетности для всех ее пользователей.

Итак, давайте, присвоив для удобства каждой строке Формы N 6 код из Приказа N 475/102н, разберемся, как правильно ее заполнить.

По строке 100 "Остаток средств на начало отчетного года" организация показывает сумму, равную кредитовому сальдо по сч. 86 "Целевое финансирование" на начало года.

Как правило, кредитовое сальдо по указанному счету возникает в случае, когда целевые программы рассчитаны на несколько лет. Ведь необязательно, чтобы по состоянию на конец года целевые средства были полностью использованы - их расход производится в течение всего срока реализации программы.

Кроме того, это может быть сумма прибыли от предпринимательской деятельности и прочих доходов, оставшаяся в распоряжении некоммерческой организации после налогообложения и не использованная в предыдущем году.

По строкам 210 "Вступительные взносы" и 220 "Членские взносы" отражаются поступившие (подлежащие к поступлению) взносы, которые формируются главным образом в общественных объединениях, союзах и ассоциациях, а также потребительских кооперативах. То есть в членских организациях.

Под вступительными и членскими взносами обычно понимаются как однократные, так и регулярно осуществляемые взносы на покрытие административно-хозяйственных расходов. Причем порядок и возможность их взимания должны быть предусмотрены уставом некоммерческой организации.

По строке 230 "Добровольные взносы" следует указывать поступившие (подлежащие к поступлению) взносы от других юридических и физических лиц на уставную деятельность некоммерческой организации.

Под подлежащими к поступлению (начисленными) целевыми взносами понимается задолженность юридических и/или физических лиц по уплате взносов или средств НКО. Например, согласно гл. 32 "Дарение" ГК РФ, если договор дарения заключен в письменной форме и содержит ясно выраженное намерение совершить в будущем, а не в момент подписания договора безвозмездную передачу вещи или права конкретному лицу, то даритель обязан передать свой дар по истечении обусловленного срока и не имеет права отказаться от своего обещания, за исключением случаев, указанных в ст. 577 ГК РФ.

Как правило, такие взносы формируются у автономных некоммерческих организаций и фондов, поскольку именно эти организационно-правовые формы некоммерческих организаций учреждаются гражданами и юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов (ст. ст. 7 и 10 Закона о некоммерческих организациях).

По строке 240 "Доходы от предпринимательской деятельности организации" показывается сумма выручки от предпринимательской деятельности по данным бухгалтерского учета.

Величина выручки определяется с учетом всех предоставленных скидок (накидок) и отрицательной (положительной) суммовой разницы, возникшей когда оплата контрагентом производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Несмотря на то что в бухгалтерском учете выручка отражается вместе с косвенными налогами (НДС, акцизами), по данной строке указывается выручка без них, поскольку они не признаются доходами организации (п. 3 ПБУ 9/99).

Таким образом, по строке 240 показывают кредитовый оборот по сч. 90 "Продажи", уменьшенный на дебетовый оборот по этому же счету в корреспонденции со сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" либо разницу между кредитовым оборотом по субсчету 90-1 "Выручка" и дебетовыми оборотами по субсчетам "Налог на добавленную стоимость" и "Акцизы" сч. 90 (если НКО ведет учет по сч. 90 по указанным субсчетам).

Следует иметь в виду, что предпринимательской деятельностью признается приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика (п. 2 ст. 24 Закона о некоммерческих организациях). Поэтому, по нашему мнению, прочие внереализационные и операционные доходы, которые нельзя квалифицировать как доходы от предпринимательской деятельности, показываются в составе прочих поступлений по строке 250.

Имейте в виду! Законодательством РФ могут устанавливаться ограничения на виды деятельности, которыми вправе заниматься отдельные некоммерческие организации. Если некоммерческая организация совершила сделку, которая вступает в противоречие с целями деятельности, определенными в ее учредительных документах, то такая сделка может быть признана судом недействительной (ст. 173 ГК РФ).

По строке 250 "Прочие", как правило, указывают:

- суммы грантов, фактически поступившие от физических лиц и некоммерческих организаций, в том числе иностранных и международных;

- средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности;

- ассигнования из бюджетов всех уровней на осуществление отдельных проектов, программ, мероприятий;

- пожертвования, признаваемые таковыми согласно ГК РФ;

- средства и иное имущество, полученные религиозными организациями на осуществление уставной деятельности;

- стоимость имущества, переходящего некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования, и тому подобные.

Кроме того, в составе прочих поступивших средств следует учесть внереализационные и операционные доходы (субсчет 91-1 "Прочие доходы"). В частности:

- суммы положительных курсовых разниц от переоценки в установленном порядке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

- доходы от продажи валюты по курсу выше курса Центрального банка РФ;

- проценты, начисляемые банком на остатки денежных средств на счетах некоммерческой организации;

- излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- проценты по ценным бумагам, депозитам и так далее;

- суммы невостребованной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- суммы страхового возмещения;

- доходы от реализации ненужного имущества;

- стоимость материальных ценностей, полученных в связи со списанием объектов основных средств;

- суммы штрафных санкций за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договоров и тому подобные.

По строке 260 "Всего поступило средств" отражается сумма строк 210 - 250. Данные строки 100 в расчет не принимаются.

По строке 310 "Расходы на целевые мероприятия" показывается общая сумма средств, потраченных на целевые мероприятия.

Под целевыми мероприятиями понимаются проекты и программы, которые осуществляются некоммерческой организацией в целях, ради которых она создана.

Данные, отражаемые по строке 310, являются суммой показателей в строках 311, 312 и 313, более подробно характеризующих сущность израсходованных на целевые мероприятия средств.

По строке 311 "Социальная и благотворительная помощь" показываются суммы, фактически потраченные на оказание социальной и благотворительной помощи гражданам и/или юридическим лицам.

К таким видам помощи, как правило, относится безвозмездная (либо на льготных условиях) передача имущества, в том числе денежных средств, безвозмездное выполнение работ, предоставление услуг и тому подобное. Причем в отношении граждан это может быть как "безадресная" (обезличенная), так и "адресная" (конкретному лицу) помощь.

Обратите внимание! Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются (п. 2 ст. 2 Закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях").

По строке 312 "Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п." обычно отражаются расходы на:

- изготовление и рассылку приглашений участникам мероприятия;

- аренду конференц-зала;

- гонорары приглашенным лекторам, включая начисления во внебюджетные фонды;

- транспортное обслуживание участников мероприятия;

- питание и проживание в гостиничном номере участников мероприятия и тому подобное.

По строке 313 "Иные мероприятия" отражаются расходы на целевые мероприятия, которые не являются расходами на проведение конференций, совещаний, семинаров, "круглых столов", не относятся ни к социальной, ни к благотворительной помощи, но являются целевыми мероприятиями, осуществляемыми в целях создания некоммерческой организации.

Такими мероприятиями могут быть программы и проекты, преследующие культурные, образовательные, научные и управленческие цели, а также проводимые в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, и другое.

По строке 320 "Расходы на содержание аппарата управления" показывается общая сумма использованных средств на содержание аппарата управления некоммерческой организации, а также других ее расходов, связанных с осуществлением управленческих и координирующих функций, выполнением иных уставных задач (в том числе организация работы по получению финансовых средств для достижения целей, предусмотренных уставом).

В строке 320 должна быть сумма строк 321 - 326, раскрывающих структуру расходов на содержание аппарата управления.

По строке 321 "Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)" отражаются расходы некоммерческой организации на оплату труда аппарата управления (начисления в пользу работников согласно трудовым договорам, заключенным в соответствии с ТК РФ, а также авторским договорам) с учетом начислений во внебюджетные фонды.

К расходам на оплату труда, в частности, относятся:

- суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;

- начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

- начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни;

- суммы начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством;

- расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска;

- денежные компенсации за неиспользованный отпуск;

- стоимость товаров, выданных в порядке натуральной оплаты;

- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (по районным коэффициентам, коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах, процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями), и другие.

Под начислениями понимаются:

- единый социальный налог, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 322 "Выплаты, не связанные с оплатой труда" отражаются расходы организации на выплаты социального характера, а также на прочие выплаты, не связанные с оплатой труда.

К указанным выплатам, в частности, относятся:

- надбавки к пенсиям пенсионерам, работающим в организации;

- единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

- страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу своих работников;

- взносы на добровольное медицинское страхование работников;

- оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия;

- оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования;

- материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и так далее;

- стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;

- стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла и других моющих средств, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи их организацией и так далее.

По строке 323 "Расходы на служебные командировки и деловые поездки" отражаются командировочные расходы организации, а также расходы на деловые поездки, причем как по территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Под местом постоянной работы следует понимать место работы (включая структурное подразделение), в котором работник постоянно выполняет трудовую функцию, определенную трудовым договором.

К расходам на служебные командировки, в частности, относятся:

- стоимость проезда;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

- расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Под деловыми поездками, по мнению эксперта "ЭЖ", следует понимать служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, поскольку такие поездки служебными командировками не признаются.

По строке 324 "Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)" показываются эксплуатационные расходы по содержанию и обслуживанию зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и тому подобные, а также затраты на содержание служебных автомобилей. Расходы некоммерческой организации на ремонт основных средств отражаются отдельно, по строке 325.

К расходам на содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества, как правило, относятся:

- затраты на аренду помещения;

- оплата стоимости услуг по электроснабжению, обеспечению теплом, водоснабжению, канализации, оказываемых специализированными организациями, и тому подобное;

- затраты по обслуживанию компьютеров, факсов, ксероксов и так далее;

- затраты на аренду автомобильных, а также иных транспортных средств;

- оплата стоимости топлива и иных, расходуемых в процессе эксплуатации транспортного средства материалов;

- оплата сборов, связанных с эксплуатацией транспортного средства (портовых сборов, платных стоянок, платных дорог и так далее);

- плата за проведение государственного технического осмотра транспортных средств;

- страхование транспортного средства и/или ответственности за ущерб, который может быть причинен транспортным средством или в связи с его эксплуатацией;

- профилактический осмотр транспортного средства, проводимый специализированной ремонтной организацией, и другое.

По строке 325 "Ремонт основных средств и иного имущества" отражаются затраты организации на текущий, средний и капитальный ремонт объектов основных средств и иного имущества, осуществленный как подрядным, так и хозяйственным способом.

К текущему и среднему ремонту относятся работы по систематическому и своевременному предохранению имущества от преждевременного износа и его поддержанию в рабочем состоянии.

Проведение капитального ремонта предполагает комплексное исправление повреждений объекта. При этом не происходит изменения технологического или служебного назначения объекта, ему не придаются новые качества.

Осуществление капитального ремонта зданий и сооружений предполагает смену изношенных конструкций и деталей или замену их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемого объекта (за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим). При капитальном ремонте оборудования и транспортных средств производится полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена и восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые и более современные, сборка, регулирование и испытание агрегата.

По строке 326 "Прочие" указываются иные расходы организации, в частности по оплате:

- услуг связи;

- доступа в Интернет;

- консультационных и информационных услуг и другие.

По строке 330 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества" следует указать расходы организации на покупку объектов основных средств и материально-производственных запасов.

Стоимость приобретенных основных средств и материально-производственных запасов отражается в сумме фактических затрат организации на их покупку (ПБУ 6/01 и ПБУ 5/01).

По строке 340 "Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью" показываются покупная стоимость отгруженных покупателям товаров, сумма затрат на производство продукции (работ, услуг), а также коммерческие, связанные с продажей, и управленческие, связанные с управлением организацией, расходы.

Показатель по строке 340 равен сумме дебетового оборота по субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" сч. 90 "Продажи".

По строке 350 "Прочие" указываются расходы организации, которые не являются ни расходами на содержание аппарата управления, ни расходами на целевые мероприятия, ни расходами, связанными с предпринимательской деятельностью. В частности, к таким расходам относятся:

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- затраты, связанные с ревизией или аудиторской проверкой финансово-хозяйственной деятельности организации;

- земельный налог;

- налог на имущество организаций;

- налог на прибыль организаций (как по предпринимательской деятельности, так и по прочим доходам);

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- расходы, связанные с участием в других организациях;

- суммы отрицательных курсовых разниц от переоценки в установленном порядке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и другие.

В строке 360 "Всего использовано средств" показывают сумму строк 310, 320, 330, 340 и 350, данные строк 311 - 313 и 321 - 326 в расчет не берутся.

В строку 400 "Остаток средств на конец отчетного года" вносят сумму остатка средств (с учетом остатка на начало отчетного периода), которая равна кредитовому сальдо по сч. 86 "Целевое финансирование" на конец отчетного периода (строка 100 + строка 260 - строка 360).

Если сумма расходов некоммерческой организации равна сумме поступивших целевых средств с учетом остатка на начало года, то в строке 400 ставят прочерк (сумма строк 100 и 260 равна показателю строки 360).

Если произведенные в отчетном периоде расходы превышают поступившие целевые средства (с учетом остатка на начало отчетного периода), то разница отражается по строке 400 в круглых скобках. При этом разъяснения по данному факту приводятся в пояснительной записке, а в бухгалтерском балансе указанные данные отражаются как прочие оборотные активы.

Следует отметить, что в графе 3 Формы N 6 данные показываются за отчетный год, а в графе 4 - за предыдущий.

Пример 1. Фонд "Грани искусства" учрежден гражданами в 2005 г. Сумма добровольных имущественных взносов граждан и организаций за 2005 г. составила 2 500 000 руб.

Сумма дохода от осуществления предпринимательской деятельности фонда составила 800 000 руб., а сумма расходов, связанных с ней, - 500 000 руб. Кроме того, фондом получен доход в виде процентов, начисленных банком на остатки денежных средств на расчетном счете, в сумме 1000 руб.

Сумма налога на прибыль, уплаченная фондом, составила 72 000 руб. [(800 000 руб. - 500 000 руб. + 1000 руб.) х 24%].

За отчетный год целевые средства использованы не полностью. Всего использовано средств на сумму 2 101 000 руб., в том числе на:

- проведение конференций и семинаров - 1 300 000 руб.;

- оплату труда - 300 000 руб.;

- командировки - 51 000 руб.;

- аренду помещения - 200 000 руб.;

- оплату услуг связи - 40 000 руб.;

- приобретение основных средств и материально-производственных запасов - 200 000 руб.;

- оплату услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание - 10 000 руб.

Отчет о целевом использовании полученных средств за 2005 г. фондом "Грани искусства" представлен в табл. 1.

Таблица 1

Отчет фонда "Грани искусства"

о целевом использовании полученных средств

за 2005 год

тыс. руб.

     
   —————————————————————————————————————T——————T—————————T——————————¬
   |              Показатель            |      |   За    |    За    |
   +————————————————————————————————————+——————+отчетный |предыдущий|
   |            наименование            | код  |   год   |   год    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |                 1                  |  2   |    3    |     4    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Остаток средств на начало отчетного |  100 |    —    |     —    |
   |года                                |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Поступило средств                   |      |         |          |
   |Вступительные взносы                |  210 |    —    |     —    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Членские взносы                     |  220 |    —    |     —    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Добровольные взносы                 |  230 |  2500,0 |     —    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Доходы от предпринимательской дея—  |  240 |   800,0 |     —    |
   |тельности организации               |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Прочие                              |  250 |     1,0 |     —    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Всего поступило средств             |  260 |  3301,0 |     —    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Использовано средств                |      |         |          |
   |Расходы на целевые мероприятия      |  310 |  1300,0 |     —    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |в том числе:                        |      |         |          |
   |социальная и благотворительная по—  |  311 |    —    |     —    |
   |мощь                                |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |проведение конференций, совещаний,  |  312 |  1300,0 |     —    |
   |семинаров и т.п.                    |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |иные мероприятия                    |  313 |    —    |     —    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Расходы на содержание аппарата уп—  |  320 |   591,0 |     —    |
   |равления                            |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |в том числе:                        |      |         |          |
   |расходы, связанные с оплатой труда  |  321 |   300,0 |     —    |
   |(включая начисления)                |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |выплаты, не связанные с оплатой     |  322 |    —    |     —    |
   |труда                               |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |расходы на служебные командировки и |  323 |    51,0 |     —    |
   |деловые поездки                     |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |содержание помещений, зданий, авто— |  324 |   200,0 |     —    |
   |мобильного транспорта и иного иму—  |      |         |          |
   |щества (кроме ремонта)              |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |ремонт основных средств и иного     |  325 |    —    |     —    |
   |имущества                           |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |прочие                              |  326 |    40,0 |     —    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Приобретение основных средств,      |  330 |   200,0 |     —    |
   |инвентаря и иного имущества         |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Расходы, связанные с предпринима—   |  340 |   500,0 |     —    |
   |тельской деятельностью              |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Прочие                              |  350 |    82,0 |     —    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Всего использовано средств          |  360 |  2673,0 |     —    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Остаток средств на конец отчетного  |  400 |   628,0 |     —    |
   |года                                |      |         |          |
   L————————————————————————————————————+——————+—————————+———————————
   

Пример 2. Гаражно-строительный кооператив "Дружба" учрежден гражданами в 1983 г. Сумма членских взносов за 2005 г. составила 42 000 руб. Остаток средств на начало отчетного года составил 2000 руб. Предпринимательскую деятельность ГСК не осуществляет.

За 2005 г. полученные средства использованы полностью, в том числе на:

- покрытие хозяйственных расходов ГСК (отопление, водоснабжение и электроэнергию) - 30 000 руб.;

- оплату труда - 8000 руб.;

- ремонт инвентаря - 2000 руб.;

- уплату земельного налога - 3000 руб.;

- оплату услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание - 1000 руб.

Данные за 2004 г.:

- сумма членских взносов составила 40 000 руб.;

- покрытие хозяйственных расходов (отопление, водоснабжение и электроэнергию) - 25 000 руб.;

- оплата труда - 8000 руб.;

- ремонт инвентаря - 1000 руб.;

- уплата земельного налога - 3000 руб.;

- оплата услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание - 1000 руб.

Отчет о целевом использовании полученных средств ГСК "Дружба" за 2005 г. представлен в табл. 2.

Таблица 2

Отчет ГСК "Дружба"

о целевом использовании полученных средств

за 2005 год

тыс. руб.

     
   —————————————————————————————————————T——————T—————————T——————————¬
   |              Показатель            |      |   За    |    За    |
   +————————————————————————————————————+——————+отчетный |предыдущий|
   |            наименование            | код  |   год   |   год    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |                 1                  |  2   |    3    |     4    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Остаток средств на начало отчетного |  100 |    2,0  |     —    |
   |года                                |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Поступило средств                   |      |         |          |
   |Вступительные взносы                |  210 |    —    |     —    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Членские взносы                     |  220 |   42,0  |   40,0   |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Добровольные взносы                 |  230 |    —    |     —    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Доходы от предпринимательской дея—  |  240 |    —    |     —    |
   |тельности организации               |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Прочие                              |  250 |    —    |     —    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Всего поступило средств             |  260 |   42,0  |   40,0   |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Использовано средств                |      |         |          |
   |Расходы на целевые мероприятия      |  310 |   30,0  |   25,0   |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |в том числе:                        |      |         |          |
   |социальная и благотворительная по—  |  311 |    —    |     —    |
   |мощь                                |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |проведение конференций, совещаний,  |  312 |    —    |     —    |
   |семинаров и т.п.                    |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |иные мероприятия                    |  313 |   30,0  |   25,0   |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Расходы на содержание аппарата уп—  |  320 |   10,0  |    9,0   |
   |равления                            |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |в том числе:                        |      |         |          |
   |расходы, связанные с оплатой труда  |  321 |    8,0  |    8,0   |
   |(включая начисления)                |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |выплаты, не связанные с оплатой     |  322 |    —    |     —    |
   |труда                               |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |расходы на служебные командировки и |  323 |    —    |     —    |
   |деловые поездки                     |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |содержание помещений, зданий, авто— |  324 |    —    |     —    |
   |мобильного транспорта и иного иму—  |      |         |          |
   |щества (кроме ремонта)              |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |ремонт основных средств и иного     |  325 |    2,0  |    1,0   |
   |имущества                           |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |прочие                              |  326 |    —    |     —    |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Приобретение основных средств,      |  330 |    —    |     —    |
   |инвентаря и иного имущества         |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Расходы, связанные с предпринима—   |  340 |    —    |     —    |
   |тельской деятельностью              |      |         |          |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Прочие                              |  350 |    4,0  |    4,0   |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Всего использовано средств          |  360 |   440,0 |   38,0   |
   +————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+
   |Остаток средств на конец отчетного  |  400 |    —    |    2,0   |
   |года                                |      |         |          |
   L————————————————————————————————————+——————+—————————+———————————
   

Подписано в печать

26.01.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——