"Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 3

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 01.12.2005 N 03-03-04/403

Плата за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, другие виды вредного воздействия на окружающую среду в пределах установленных лимитов (временно согласованных нормативов), но превышающие предельно допустимые нормативы, а также плата за сверхлимитные выбросы являются платежами за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и в соответствии с п. 4 ст. 270 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль не учитываются.

Письмо Минфина России от 01.12.2005 N 03-03-04/1/402

Правообладатель ноу-хау должен оформить на него исключительные права в установленном законом порядке. В этом случае право пользования такого рода объектами осуществляется по специальным (лицензионным) договорам с их обладателями (обладателями права собственности на эти объекты).

Таким образом, учет затрат организации по уплате повременных выплат по договору о передаче права пользования ноу-хау до получения патента неправомерен.

Письмо Минфина России от 30.11.2005 N 03-03-04/2/123

Если у налогоплательщика, исчисляющего ежемесячные авансовые платежи, обособленное подразделение ликвидировано в IV квартале, то последним отчетным периодом, за который может быть определена налоговая база по ликвидированному обособленному подразделению, являются 9 месяцев. Налоговая база по налогу на прибыль за год по указанному обособленному подразделению определяться не будет.

Суммы ежемесячных авансовых платежей по ликвидированному подразделению, подлежащие уплате за год со сроками 28 октября, 28 ноября и 28 декабря, зачисляются в соответствующие бюджеты по месту нахождения организации-налогоплательщика.

Например, обособленное подразделение ликвидировано 15 декабря, в этом случае суммы авансовых платежей по срокам 28 октября и 28 ноября, уплаченные организацией по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения, подлежат возврату организации-налогоплательщику. Таким образом, организация-налогоплательщик должна уточнить расчеты по налогу на прибыль и представить уточненную декларацию.

Письмо Минфина России от 15.11.2005 N 03-03-04/2/116

Организация вправе включить проценты, начисленные и учтенные в налоговой базе по налогу на прибыль в прошлых налоговых периодах, в состав внереализационных расходов в том периоде, в котором задолженность по кредиту признана безнадежной ко взысканию.

Письмо Минфина России от 15.11.2005 N 03-03-04/3/15

Резерв по сомнительным долгам не создается в отношении задолженности по ценным бумагам, в частности, по векселям.

На основании этого организация, применяющая метод начисления, должна сторнировать суммы процентов, ранее отраженных в аналитическом учете и учтенных в доходах при обложении налогом на прибыль организаций, но фактически не полученных по причине ликвидации организации, выпустившей вексель.

Письмо Минфина России от 14.11.2005 N 03-03-04/4/86

Организации, обязанные в соответствии с установленным законодательством порядком осуществлять медицинское освидетельствование водителей, вправе открывать медпункты, входящие в состав их организации.

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль по основному виду деятельности организации, могут быть включены затраты на содержание медпункта, находящегося непосредственно на территории организации, в той их части, которая относится к деятельности медпунктов, обусловленной требованиями законодательства.

Налоговая база в отношении иной деятельности медпунктов определяется отдельно в соответствии с требованиями ст. 275.1 НК РФ.

Письмо Минфина России от 10.11.2005 N 03-03-04/2/111

Если по окончании командировки работник остался в месте командировки на отдых (проведение отпуска), расходы по оплате проезда к постоянному месту работы не будут являться обоснованными, так как работодатель в рассматриваемой ситуации оплачивает возвращение работника не из служебной командировки, а из места отдыха.

Налог на добавленную стоимость

Письмо Минфина России от 28.11.2005 N 03-04-11/308

Выбытие товаров в связи с хищением объектом обложения НДС не является.

Суммы налога, ранее принятые к вычету, по товарам, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие, подлежат восстановлению.

Письмо Минфина России от 21.11.2005 N 03-04-08/321

При реализации товаров, вывозимых на территорию Республики Беларусь в рамках посреднических договоров, для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС в налоговые органы должны представляться документы, предусмотренные п. 2 разд. II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, с учетом особенностей, установленных п. 2 ст. 165 НК РФ.

Кроме этого, на основании ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков пояснений и документов, подтверждающих правильность исчисления налогов.

Письмо Минфина России от 21.11.2005 N 03-04-08/320

Пунктом 14 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", вступающего в силу с 01.01.2006, предусмотрен перечень документов, которые подтверждают правомерность применения нулевой ставки НДС при вывозе товаров, не происходящих с территории РФ, в таможенном режиме экспорта на территорию Республики Беларусь. В данный перечень включены: таможенная декларация (ее копия) с отметкой российского таможенного органа, подтверждающего факт помещения товаров под таможенный режим экспорта, копия заявления об уплате НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с отметкой налогового органа этого государства, подтверждающей факт уплаты данного налога, а также копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа РФ, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный режим экспорта.

Письмо Минфина России от 26.10.2004 N 03-04-08/94

В отношении экспортируемых товаров, по которым выявлены потери от недостачи и (или) порчи при транспортировке в пределах норм естественной убыли, ставка НДС в размере 0% и, соответственно, вычеты по товарам (работам, услугам), используемым при производстве и (или) реализации указанных товаров, должны применяться в полном объеме.

Письмо Минфина России от 19.10.2005 N 03-04-08/294

Местом реализации проектных услуг для строительства промышленной установки, оказанных российской организацией иностранной фирме, не осуществляющей деятельности на территории РФ, территория РФ не является, и такие услуги на территории РФ НДС не облагаются.

Услуги по получению заключений на данную проектную документацию от инспектирующих организаций, оказываемые российской организацией, следует рассматривать для целей исчисления НДС как вспомогательные услуги по отношению к проектным услугам. Местом реализации данных вспомогательных услуг территория РФ не является, и, соответственно, операции по их реализации налогообложению НДС на территории РФ не подлежат.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина России от 06.12.2005 N 03-05-01-04/383

Расходы индивидуальных предпринимателей на оплату труда главного бухгалтера и бухгалтеров, производимые по трудовым договорам, признаются расходами, непосредственно связанными с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, и уменьшают налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 30.11.2005 N 03-03-04/2/123

Головная организация должна исчислять и уплачивать НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения, при этом сумму налогов, исчисленную с доходов, полученных работниками каждого обособленного подразделения, необходимо перечислить в бюджеты по месту нахождения этих обособленных подразделений.

Соответствующую информацию необходимо представить по месту постановки на учет головной организации.

Единый налог на вмененный доход

Письмо Минфина России от 01.12.2005 N 03-11-04/3/155

На уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности может переводиться предпринимательская деятельность рынков по передаче в аренду:

- земельных участков для организации стационарного торгового места;

- тентовых палаток;

- торговых мест в крытых каркасных конструкциях, не подсоединенных к инженерным коммуникациям;

- обособленных помещений, предназначенных для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей, в здании, предназначенном для ведения торговли, если здание и помещения не являются магазином или павильоном.

Данная предпринимательская деятельность может переводиться на уплату ЕНВД независимо от того, кому передаются стационарные торговые места в аренду: физическим (в том числе индивидуальным предпринимателям) или юридическим лицам.

Письмо Минфина России от 01.12.2005 N 03-11-04/3/154

На уплату ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность рынков по передаче в аренду прилавков для продажи товаров.

Контрольно-кассовая техника

Письмо ФНС России от 23.11.2005 N 06-9-09/80 "О применении модели ККТ в маршрутных такси"

Федеральное агентство по промышленности Письмом от 04.07.2005 N СП-1904/16 сообщило, что в настоящее время в Государственном реестре содержатся только ККТ, внесенные в него в соответствии с решениями ГМЭК (последнее Решение от 12.03.2004, Протокол N 1/77-2004) и допущенные к использованию на территории РФ.

В указанном Решении называются модели ККТ "Элвес-Микро-К" (версия 01), что подтверждает возможность их регистрации в налоговых органах и использования в маршрутных такси (такси).

Взаимоотношения с налоговыми органами

Письмо ФНС России от 18.12.2005 N 06-1-04/648 "О правомерности действий налогового органа"

Камеральной проверке подвергаются все налоговые декларации, представляемые налогоплательщиком, независимо от установленной законодательством о налогах и сборах периодичности их представления.

Письмо ФНС России от 05.12.2005 N 10-1-13/5417

Для зачисления всех налогов и сборов, а также штрафов, администрируемых налоговыми органами, определены конкретные коды бюджетной классификации. Штрафы, налагаемые судами за нарушения законодательства РФ о суде и судоустройстве, об исполнительном производстве, судебные штрафы и штрафы по уголовным делам ФНС не администрируются.

Подписано в печать

23.01.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——