"Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 2

<КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ ФНС РОССИИ ОТ 07.12.2005 N ВЕ-6-24/1020

"О ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ РЕГИСТРАЦИИ СЧЕТОВ (ВКЛАДОВ),

ОТКРЫВАЕМЫХ РЕЗИДЕНТАМИ В БАНКАХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ

ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ">

В опубликованном Письме специалисты налоговой службы разъяснили порядок предварительной регистрации счетов (вкладов), открываемых российскими резидентами в зарубежных банках. Документ предназначен прежде всего для налоговых инспекций, однако будет интересен и организациям, и предпринимателям.

Напомним, резиденты открывают счета без ограничений только в банках стран - участников Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Список этих стран в настоящее время не утвержден. Действовавший ранее перечень, приведенный в Инструкции Центрального банка РФ от 29.08.2001 N 100-И, утратил силу (Указание ЦБ РФ от 15.06.2004 N 1450-У).

Все внимание к документам

Если страна не входит ни в одну из указанных групп, то перед тем, как открыть счет за границей, налогоплательщик обязан предварительно зарегистрировать его в инспекции по месту своего учета.

Перечень необходимых для этого документов указан в п. п. 6 - 7 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.10.2005 N 623. Кроме заявления организации нужно подать в инспекцию свидетельство о государственной регистрации, а также справку о присвоении кодов форм федерального статистического наблюдения. От индивидуального предпринимателя кроме вышеперечисленных документов в инспекции потребуют копию паспорта.

Инспектор обязан рассмотреть заявление в течение 10 рабочих дней, после чего выдать либо регистрационный документ, либо представить мотивированный отказ. В п. 13 Правил указаны все основания, по которым налоговый работник вправе это сделать. Инспекторы не дадут разрешение, если:

- организация или предприниматель представили не полный пакет документов;

- документы не соответствуют нормам законодательства (например, их копии не заверены нотариально);

- документы содержат недостоверную информацию, противоречащие или не соответствующие друг другу сведения;

- на день подачи заявления о предварительной регистрации счета резидент уже открыл счет;

- законодатели запретили открывать счет либо осуществлять операции по нему (федеральным законом).

По другим причинам инспектор отказать фирме не может (п. 14 Правил).

За нарушение могут оштрафовать

Специалисты налогового управления напомнили об административной ответственности, к которой будут привлечены нарушители при несоблюдении установленного порядка открытия счетов в банках, расположенных за пределами нашей страны. Для фирмы штраф составит 50 000 - 100 000 руб. Кроме того, под статью может попасть и ответственный сотрудник компании (например, главный бухгалтер). Максимальный штраф для него в этом случае не превысит 10 000 руб. (п. 2 ст. 15.25 КоАП РФ).

Обратите внимание: кроме предварительной регистрации владельцу счета придется ежеквартально представлять в налоговую инспекцию отчет о движении средств по счетам в зарубежных банках. К нему необходимо приложить банковские документы, подтверждающие все указанные сведения (например, выписки) (п. 4 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819). Отчет владелец вклада подает в двух экземплярах (по форме, прилагающейся к указанному Постановлению). Что касается банковских документов, то необязательно представлять оригинал - можно обойтись и нотариально заверенной копией. Причем, если выписки составлены на иностранном языке, фирме необходимо перевести их на русский язык и заверить у нотариуса.

Н.А.Свистунова

Эксперт "НА"

Подписано в печать

20.01.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——