Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСНО и арендующая муниципальное имущество, применить налоговый вычет по НДС?

Ответ: В соответствии с п.2 ст.346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСНО), не являются плательщиками НДС. Одновременно, в случае если организация, применяющая УСНО, арендует муниципальное имущество у органа местного самоуправления, она признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДС исходя из налоговой базы, определяемой как сумма арендной платы с учетом налога (п.3 ст.161, п.5 ст.346.11 НК РФ).

Вследствие того что организации, применяющие УСНО, плательщиками НДС не являются, порядок принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), а также перечисленных в бюджет в качестве налогового агента, установленный ст.ст.171, 172 НК РФ, на них не распространяется.

При условии, что организация избрала в качестве объекта обложения единым налогом доходы, уменьшенные на величину расходов, сумму перечисленного в бюджет НДС (поскольку такое перечисление непосредственно связано с приобретением услуги - аренды имущества) необходимо учесть в составе расходов, уменьшающих доходы отчетного (налогового) периода (пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ).

Напоминаем, что организации, применяющие УСНО и исполняющие обязанности налогового агента по НДС, представляют в ИМНС титульный лист и разд.1.2 и 2.2 Декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, ежеквартально (п.4 разд.I Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной Приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25 (ред. от 09.02.2004)).

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

23.04.2004

————