"Главбух", 2006, N 2

ПОКА НОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ НЕ ПОЯВИЛИСЬ, МИНФИН РАССКАЗАЛ,

КАК ЗАПОЛНЯТЬ СТАРЫЕ

Минфин до сих пор не направил новые декларации по ЕСН и пенсионным взносам на регистрацию в Минюст России. Хотя чиновники обещали сделать это еще в декабре прошлого года. Более того, сейчас сотрудники Минфина выпустили Письмо от 11 января 2006 г. N 03-05-02-03/1, где рассказали, как заполнить старую декларацию по новым правилам. Видимо, чиновники не уверены, что новая форма скоро появится. А многие фирмы, особенно те, у кого небольшой штат, предпочитают сдать годовую декларацию пораньше. Для них - наш материал с примером заполнения.

Декларация по ЕСН

В своем Письме чиновники утверждают, что организации вполне могут отчитаться за 2005 г. по декларации, которая утверждена Приказом Минфина России от 10 февраля 2005 г. N 21н. Однако проблема в том, что в старой форме декларации есть два раздела (разд. 2.1 и 2.3), которые не соответствуют нынешней редакции гл. 24 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим, как заполнить их.

Раздел 2.1 "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности работников по интервалам шкалы регрессии". В этом разделе нужно указать, к какому интервалу регрессивной шкалы относятся начисленные работникам суммы.

Но в разд. 2.1 приведена старая регрессивная шкала. Поэтому Минфин России предлагает организациям самостоятельно исправить графу 1 этого раздела отчета. А именно в строке 010 написать "до 280 000 руб.". По строке 020 - "от 280 001 руб. до 600 000 руб.". А по строкам 021 и 022 следует уточнить:

- 280 000 руб.;

- сумма, превышающая 280 000 руб.

В строку 030 Минфин России рекомендует записать "свыше 600 000 руб.". А по строкам 031 и 032 надо уточнить:

- 600 000 руб.;

- свыше 600 000 руб.

В результате итоговая налоговая база должна отражаться по строке 040. А строки 040, 042 и 050 не заполняются.

Пример. ООО "Зима" решило отчитаться по ЕСН за 2005 г. по старой форме декларации. Суммы, начисленные сотрудникам по итогам налогового периода, составили: 200 000 руб. - по четырем работникам, выплаты которым облагаются по максимальным ставкам; 600 000 руб. - по двум работникам, выплаты которым приходятся на интервал от 280 001 до 600 000 руб.

Как бухгалтер ООО "Зима" заполнил разд. 2.1 декларации по ЕСН, показано на странице 37.

     
   ——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
   +——                                                                                             L—+
   |                                                                         Раздел 00021      ——————|
   |                                                                                            5————|
   |    Раздел 2.1. Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности работников         1————|
   |                             по интервалам шкалы регрессии                                  0————|
   |                                                                                            4————|
   |———————————————————————————————T——————T————————————————————————T——————————————————————¬     6————|
   ||                              |  Код | Налоговая база за нало—|Численность работников|     0————|
   ||                              |строки|   говый период (руб.)  |         (чел.)       |     8————|
   ||                              |      +———————T———————T————————+——————T———————T———————+     8————|
   ||                              |      |   ФБ  |  ФСС  |  Фонды |  ФБ  |  ФСС  | Фонды |    ——————|
   ||                              |      |       |       |  ОМС   |      |       |  ОМС  |        ——+
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+————————+——————+———————+———————+        L—+
   ||              1               |   2  |   3   |   4   |   5    |   6  |   7   |   8   |          |
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+————————+——————+———————+———————+     К  И |
   ||До 280 000 руб.               |  010 |200 000|200 000| 200 000|   4  |   4   |   4   |     П  Н |
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+————————+——————+———————+———————+     П  Н |
   ||От  280 001  руб.  до  600 000|  020 |600 000|600 000| 600 000|   2  |   2   |   2   |   ——¬ ——¬|
   ||руб., в том числе:            |      |       |       |        |      |       |       |   |7| |0||
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+————————+——————+———————+———————+   +—+ +—+|
   ||280 000 руб.                  |  021 |560 000|560 000| 560 000|   Х  |   Х   |   Х   |   |7| |0||
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+————————+——————+———————+———————+   +—+ +—+|
   ||сумма,             превышающая|  022 | 40 000| 40 000| 40 000 |   Х  |   Х   |   Х   |   |2| |7||
   ||280 000 руб.                  |      |       |       |        |      |       |       |   +—+ +—+|
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+————————+——————+———————+———————+   |1| |7||
   ||Свыше  600 000  руб.,  в   том|  030 |   —   |   —   |    —   |   —  |   —   |   —   |   +—+ +—+|
   ||числе:                        |      |       |       |        |      |       |       |   |0| |2||
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+————————+——————+———————+———————+   +—+ +—+|
   ||600 000 руб.                  |  031 |   —   |   —   |    —   |   —  |   —   |   —   |   |1| |1||
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+————————+——————+———————+———————+   +—+ +—+|
   ||сумма,             превышающая|  032 |   —   |   —   |    —   |   Х  |   Х   |    Х  |   |0| |5||
   ||600 000 руб.                  |      |       |       |        |      |       |       |   +—+ +—+|
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+————————+——————+———————+———————+   |0| |6||
   ||ИТОГО:                        |  040 |800 000|800 000| 800 000|   6  |   6   |    6  |   +—+ +—+|
   |L——————————————————————————————+——————+———————+———————+————————+——————+———————+————————   |1| |8||
   |                                                                                          L—— +—+|
   |                                                                                              |1||
   |                                                                                          Стр.+—+|
   |                                                                                              |3||
   |                                                                                          ——¬ +—+|
   |                                                                                          |0| |2||
   |                                                                                          +—+ L——|
   |                                                                                          |0|    |
   |                                                                                          +—+    |
   |                                                                                          |7|    |
   |                                                                                          L——    |
   |                                                                                                 |
   |                                                                                         Форма   |
   |                                                                                           по    |
   |                                                                                      КНД 1151046|
   +—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   +—¬                                                                                               |
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Раздел 2.3 "Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала налогового периода". С 1 января 2005 г. все организации могут применять регрессивную шкалу ставок по ЕСН по выплатам, которые превышают 280 000 руб. Поэтому разд. 2.3 заполнять по итогам года не нужно.

Декларация по пенсионным взносам

Старая форма декларации по пенсионным взносам утверждена Приказом Минфина России от 24 января 2005 г. N 9н. И финансовое ведомство в Письме N 03-05-02-03/1, как и в отношении декларации по ЕСН, дало "добро" на то, чтобы организации отчитывались за 2005 г. на этом бланке. В декларации есть два устаревших раздела. А именно разд. 2.2 и 2.4. Раздел 2.2 декларации по пенсионным взносам нужно заполнить так же, как и разд. 2.1 декларации по ЕСН. А вот разд. 2.4 декларации по взносам в ПФР заполнять по итогам 2005 г. не нужно вовсе.

Примечание. Регрессивные ставки по взносам ПФР приведены в ст. 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ.

Предпринимателям исправлять старые формы деклараций не надо

Минфин России разъяснил, на каких бланках отчитываться по ЕСН за 2005 г. предпринимателям. Этому посвящено Письмо от 30 декабря 2005 г. N 03-05-02-03/55. Как сообщило финансовое ведомство, ПБОЮЛ должны использовать форму, утвержденную Приказом МНС России от 13 ноября 2002 г. N БГ-3-05/649.

При этом в Письме Минфин России указал, что новые бланки по ЕСН для предпринимателей в 2006 г. не появятся. Дело в том, что изменения в гл. 24 Налогового кодекса РФ, которые вступили в силу с 2005 г., никак не повлияли на порядок заполнения старой декларации.

Е.А.Огиренко

Эксперт журнала "Главбух"

Подписано в печать

18.01.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——