Вопрос: Организация-арендодатель, применяющая УСНО, выступает посредником в расчетах между арендатором и поставщиком коммунальных услуг, действуя от своего имени. Каким образом по данной операции организацией-арендодателем должен быть составлен счет-фактура?

Ответ: Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСНО), фактически выступает посредником, действующим от своего имени и участвующим в расчетах между арендатором и поставщиками коммунальных услуг (ст.ст.990, 1005 Гражданского кодекса РФ), то счета-фактуры оформляются в порядке, установленном Письмом МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость", т.е. не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Арендодателю необходимо предоставить арендатору от своего имени счет-фактуру, составленный на основании счета-фактуры, полученного от поставщика коммунальной услуги. Номер указанному счету-фактуре присваивается посредником в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр передается покупателю, второй - подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур. Книгу покупок и книгу продаж организация, применяющая УСНО, не ведет, поскольку не является плательщиком НДС (п.2 ст.346.11 Налогового кодекса РФ). Комитент (в данном случае - поставщик коммунальных услуг) выставляет счет-фактуру на имя посредника с нумерацией в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур, который тот подшивает в журнал учета полученных счетов-фактур (п.2 Письма МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость", п.3 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 16.02.2004)).

По нашему мнению, вместе со счетом-фактурой для подтверждения его данных арендодатель должен предоставить арендатору копии счетов (счетов-фактур) поставщиков коммунальных услуг, выставленных на его имя.

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

23.04.2004

————