"Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 2

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 24.11.2005 N 03-03-02/132 "Об отдельных вопросах уплаты в 2006 году налога на прибыль организаций в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации"

Декларации по налогу на прибыль организаций за 2005 г. по каждому обособленному подразделению, через которое с 2006 г. не будет производиться уплата налога в бюджет субъекта РФ, могут быть представлены в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения организации в данном субъекте РФ.

Если организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ, то с 01.01.2006 налогоплательщик вправе принять решение об уплате им налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ за все свои обособленные подразделения в соответствии с порядком, установленным абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ.

Письмо Минфина России от 16.11.2005 N 03-03-04/1/371

Расходы ООО - российской организации, связанные с уплатой таможенной пошлины и оплатой услуг брокера, не включаются в первоначальную стоимость основного средства, полученного в виде вклада в уставный капитал от учредителя - иностранной организации.

Письмо Минфина России от 15.11.2005 N 03-03-04/1/361

Договор аренды может содержать условие оплаты арендатором коммунальных услуг (по тепло-, электроэнергии, водоснабжению, связи) по счетам, выставляемым фирмами, которые предоставляют эти услуги. Поэтому арендатор вправе относить расходы по электроэнергии, водоснабжению, связи на затраты, учитываемые при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании счетов, выставленных на оплату арендодателем.

Письмо Минфина России от 02.11.2005 N 03-03-04/1/330

Положения Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ, которые внесли изменения в пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ и ухудшили положение плательщиков налога на прибыль организаций в части включения кредиторской задолженности налогоплательщика по пеням и штрафам, списанной в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ, в состав доходов, не могут иметь обратной силы и должны применяться в 2005 г. в части, не противоречащей п. 2 ст. 5 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость

Приказ ФНС России от 12.12.2005 N САЭ-3-03/665@ "О признании утратившими силу Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации"

В связи со вступлением в силу с 01.01.2006 Федеральных законов от 22.07.2005 N 117-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" и от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" признан утратившим силу Приказ МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации" с внесенными в него изменениями.

Единый социальный налог

Письмо Минфина России от 01.12.2005 N 03-11-04/3/156

Если организация осуществляет виды деятельности, которые переведены на уплату ЕНВД, то в целях обложения ЕСН выплат, начисленных в пользу физических лиц, следует разграничивать выплаты, производимые в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, и выплаты, производимые в связи с деятельностью, не переведенной на уплату ЕНВД.

Если с помощью прямого счета невозможно выделить суммы выплат, начисленных работникам (административно-управленческий персонал, младший обслуживающий и другой вспомогательный персонал), занятым в нескольких видах деятельности, то расчет выплат, начисленных таким работникам, производится пропорционально размеру выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности организации.

В таких случаях налоговая база по ЕСН в виде сумм выплат и вознаграждений, исчисленных по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности организации, определяется за каждый месяц, а затем путем суммирования налоговых баз по ЕСН за каждый месяц определяется налоговая база, накопленная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца отчетного периода (года). При этом в целях отражения в расчетах авансовых платежей и декларациях по ЕСН по итогам отчетных (налогового) периодов достоверных данных для исчисления ЕСН не допускается определение доли выплат и вознаграждений, относящихся к видам деятельности, не переведенным на уплату ЕНВД, исходя из сумм выручки нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца (года).

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина России от 02.12.2005 N 03-11-04/2/144

Организации, приобретающие по договору купли-продажи у физических лиц ценные бумаги, не являются налоговыми агентами, и у них не возникает обязанность представлять в налоговый орган сведения о суммах произведенных выплат за приобретенные у физических лиц ценные бумаги.

Транспортный налог

Письмо Минфина России от 05.12.2005 N 03-06-04-04/47

Главой 28 "Транспортный налог" НК РФ предусмотрено распределение транспортных средств по категориям, предусмотренным Конвенцией о дорожном движении, заключенной в Вене 08.11.1968. Конвенция, в частности, предусматривает такие категории транспортных средств, как мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы, и устанавливает ряд критериев: разрешенный максимальный вес, количество сидячих мест, предназначение (для перевозки грузов или пассажиров) позволяющих отнести конкретное транспортное средство к соответствующей категории.

Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденный Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 395, не является нормативным документом и не содержит критериев, достаточных для отнесения перечисленных в нем транспортных средств к соответствующим категориям, предусмотренным гл. 28 НК РФ. Его можно использовать для целей, предусмотренных данной главой, в части, не противоречащей Конвенции о дорожном движении.

Упрощенная система налогообложения

Письмо Минфина России от 02.12.2005 N 03-11-04/2/144

Ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, относятся к товарам. Расходы по приобретению таких ценных бумаг учитываются в отчетном периоде их оплаты на основании с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Письмо ФНС России от 05.12.2005 N ГВ-6-22/1014@ "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации на 2006 год"

В Письме сообщается, что Приказом Министерства экономического развития и торговли РФ от 03.11.2005 N 284 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2006 год" коэффициент-дефлятор, необходимый для индексации величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения УСНО, установлен на 2006 г. равным 1,132.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.10.2005 N Ф04-7561/2005 (16164-А46-37)

Подпунктом 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в состав материальных расходов могут быть включены затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, к которым относятся транспортные услуги сторонних организаций. Поэтому, по мнению суда, налогоплательщик правомерно включил в материальные расходы стоимость услуг по транспортировке сторонним лицом товаров от поставщика к покупателю.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.11.2005 N А74-1116/2005-Ф02-5492/05-С1

Организация включила в расходы для целей исчисления единого налога затраты на глубокую обрезку и удаление деревьев, а также на устройство парковочной стоянки у магазина. Суд поддержал налогоплательщика, считая, что затраты были произведены с целью осуществления предпринимательской (торговой) деятельности, направленной на получение дохода, по своему характеру они являются производственными расходами и могут быть отнесены к материальным расходам в качестве расходов на приобретение работ и услуг производственного характера.

Кроме этого, отмечено, что организация розничной торговли требует создания необходимых условий для продажи товара, включая условия беспрепятственного посещения покупателями магазина, для транспортировки товара в магазин и доставке его покупателю.

Единый налог на вмененный доход

Письмо Минфина России от 15.11.2005 N 03-11-04/3/137

Розничная торговля в магазинах, не имеющих инженерных коммуникаций, но по инвентаризационным и правоустанавливающим документам соответствующих понятию магазина, при соблюдении иных указанных в гл. 26.3 НК РФ условий подлежит переводу на уплату ЕНВД. При этом налоговая база по единому налогу исчисляется с использованием физического показателя "торговая площадь".

Письмо Минфина России от 15.11.2005 N 03-11-05/103

Порядок распределения площади торгового зала (или его части) при осуществлении на ней одновременно двух видов предпринимательской деятельности, по одному из которых уплачивается ЕНВД и в качестве физического показателя используется площадь торгового зала (в квадратных метрах), НК РФ не определен.

Поэтому при осуществлении на площадях торгового зала одновременно розничной торговли автозапчастями, облагаемой ЕНВД, и оптовой торговли автозапчастями, налогообложение которой осуществляется в рамках УСНО, при исчислении суммы ЕНВД следует учитывать всю площадь торгового зала.

Расчеты по страховым взносам

Письмо Минфина России от 02.11.2005 N 03-02-07/1-286

В соответствии с п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам, либо возврату страхователю.

Но данным Законом не определен орган государственной власти или иное лицо, уполномоченное производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов, и не установлен порядок проведения такого зачета (возврата).

Лицензирование

Федеральный закон от 31.12.2005 N 200-ФЗ "О внесении изменений в статью 18 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности"

Внесенными изменениями в Федеральный закон от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" установлен новый срок прекращения лицензирования оценочной и аудиторской деятельности - с 01.07.2006.

Валютное законодательство

Письмо ФТС России от 27.12.2005 N 01-06/46464 "О направлении Методических рекомендаций по квалификации нарушений валютного законодательства"

Направлены Методические рекомендации по квалификации административных правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях "Нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования".

Должностные лица таможенных органов вправе возбуждать дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, при обнаружении достаточных данных, указывающих на нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, совершенные на территории РФ при осуществлении валютных операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

Признаны утратившими силу Письма ФТС России от 17.03.2005 N 01-06/8128 "О направлении Методических рекомендаций по квалификации нарушений валютного законодательства", от 18.05.2005 N 01-06/16132 "Об изъятии иностранной валюты" и от 22.09.2005 N 01-06/32745 "Об оплате расходов и комиссий иностранных банков".

Земельные ресурсы

Федеральный закон от 27.12.2005 N 192-ФЗ "О внесении изменения в статью 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации"

В соответствии с внесенными в абз. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ изменениями срок, к которому юридические лица (за исключением государственных и муниципальных учреждений, федеральных казенных предприятий, а также органов государственной власти и местного самоуправления) обязаны были переоформить право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды или приобрести их в собственность, перенесен с 01.01.2006 на 01.01.2008.

Привлечение к административной ответственности

Федеральный закон от 05.01.2006 N 10-ФЗ "О внесении изменений в статью 28.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

Нововведения коснулись ст. 28.7 "Административное расследование" КоАП РФ. В частности:

- дополнена ст. 3, и теперь при вынесении определения о возбуждении дела об административном правонарушении физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых оно вынесено, а также иным участникам производства по делу об административном правонарушении разъясняются их права и обязанности, предусмотренные КоАП РФ;

- ст. 28.7 дополнена ч. 3.1, согласно которой копия определения о возбуждении дела об административном правонарушении в течение суток вручается под расписку либо высылается физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых оно вынесено, а также потерпевшему.

Подписано в печать

16.01.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——