"Учет. Налоги. Право", 2006, N 2

Вопрос: Наша организация исчисляет НДС "по оплате". За третий квартал 2005 г. от поставщика услуг электросвязи получены счета-фактуры. Эти документы зарегистрированы в книге покупок, услуги оплачены, а НДС принят к вычету. В ноябре мы получили и счет-фактуру за октябрь. Помимо стоимости услуг за этот месяц в нем скорректирована стоимость услуг за июль - сентябрь 2005 г. В частности, переплата за июль и недоплата за август - сентябрь. Можно ли принять такие документы к учету? Как внести исправления в бухгалтерский и налоговый учет?

Наталья Краюхина, бухгалтер

Ответ: Поскольку речь идет об изменении стоимости оказанных услуг, то поставщик должен внести исправления в первичные документы, которые были выписаны в момент их оказания. То есть ваша организация должна получить от него уточненный акт приема-передачи. Кроме того, вам должен быть выставлен исправленный счет-фактура. На основании этого документа нужно внести изменения в книгу покупок. В результате вам придется сдать уточненные декларации по НДС. По этому налогу за август и сентябрь нужно будет заплатить недоимку и пени.

Теперь о корректировке в бухгалтерском и налоговом учете. Ошибки, допущенные при определении налоговой базы, исправляются в том периоде, в котором они совершены (ст. 54 НК РФ). Поэтому придется сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Ведь в третьем квартале 2005 г. стоимость оказанных услуг, списанных в расходы, была определена неверно. Исправления на счетах бухгалтерского учета вносятся в том месяце, когда ошибка выявлена (п. 11 Приказа Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организации"). Следовательно, придется сторнировать ошибочные проводки и сделать новые записи на счетах. Если исправленных первичных документов и счетов-фактур вы не получите, у вас не будет основания для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет.

С.Князева

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

13.01.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——