"Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1

Взыскание штрафов

Федеральный закон от 04.11.2005 N 137-ФЗ

Данный Закон устанавливает с 1 января 2006 г. процедуру внесудебного взыскания штрафов. Однако заявления о взыскании санкций, поданные налоговыми органами в суды до 1 января 2006 г., судами должны быть рассмотрены.

Принятый Закон предоставляет налоговым органам право бесспорно взыскивать с индивидуальных предпринимателей 5000 руб. по одному налогу за один налоговый период. Взыскание приостанавливается в случае, если налогоплательщик обжалует решение налоговиков в вышестоящий налоговый орган.

Ставка рефинансирования

Указание ЦБ РФ от 26.12.2005 N 1643-У

В данном документе указано, что начиная с 26 декабря 2005 г. ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 12% годовых. Напомним, что до этой даты действовала установленная с 15 июля 2004 г. ставка рефинансирования - 13%.

Налоговые вычеты

Письмо Минфина России от 14.12.2005 N 03-05-01-05/211

Индивидуальные предприниматели, которые платят ЕНВД, не могут получить вычет на приобретение квартиры, так как ЕНВД заменяет, в том числе, и налог на доходы. Правда, только в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности, например, от розничной торговли. На другие заработки действие этих норм не распространяется. Поэтому предприниматель получает вычет на доход без учета сумм, полученных от своей деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

Возврат налога

Письмо Минфина России от 27.12.2005 N 03-05-01-05/233

Минфин поддержал налоговиков, которые считают, что принять решение о возврате переплаченной суммы налога можно только после доскональной проверки отчетности. В связи с этим индивидуальным предпринимателям не стоит рассчитывать на то, что им вернут излишне уплаченный налог в течение месяца после подачи в инспекцию соответствующего заявления. Финансисты продлили срок "ожидания" до четырех месяцев. Вместе с тем ст. 88 Налогового кодекса отводит на такую проверку еще три месяца.

Налоговая отчетность

Приказ Минфина России от 23.12.2005 N 153н

Минфин утвердил новую форму декларации по налогу на доходы, бланк которой будет опубликован после регистрации приказа в Минюсте.

Напомним, что данную декларацию должны подавать частные нотариусы и адвокаты, индивидуальные предприниматели, которые уплачивают налоги в соответствии с обычной системой налогообложения, а также граждане, продавшие имущество, и те, у которых налог не был удержан по источнику выплаты. Остальные категории физических лиц подавать декларацию не обязаны, однако могут это сделать, например, для получения налоговых вычетов по НДФЛ на обучение, лечение или в связи с приобретением квартиры (жилого дома).

Приказ ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616

Индивидуальные предприниматели будут отчитываться по доходам своих сотрудников за 2005 г. на новых бланках формы 2-НДФЛ.

Основное изменение - теперь по доходам, облагаемым по разным ставкам, нужно составлять отдельные справки, например, по зарплате и выплаченным дивидендам. Раньше же все доходы отражались в одном отчете. Также изменения коснулись справочников "Виды доходов" и "Налоговые вычеты".

Письмо Минфина России от 02.12.2005 N 03-01-10/9-480

Работники налоговых органов не вправе требовать налоговую отчетность в электронном виде (на дискете).

Данное Письмо - результат обращения бухгалтера одного из налогоплательщиков в Минфин с жалобой на местную налоговую инспекцию, которая потребовала представить декларации по НДС в бумажном и электронном виде. Кроме того, налоговики заставляли бухгалтера заполнить специальную электронную форму, в которой дублировалась информация из приложенных бумажных документов.

Рассмотрев жалобу, специалисты Минфина выпустили Письмо, в котором указали на то, что налоговики не вправе требовать налоговую отчетность в электронном виде.

Уплата страховых взносов

Письмо ПФР от 26.10.2005 N ЛЧ-25-26/11446

В Письме указано, что индивидуальные предприниматели вправе уплачивать страховые взносы, когда им удобно, и даже не в полном объеме, так как это не влияет на страховой стаж бизнесмена. По мнению специалистов ПФР, согласно законодательству возможность включения в страховой стаж того или иного периода не зависит от объема уплаченных страховых взносов. Поэтому даже если предприниматель уплатил взносы частично, право на пенсию он не теряет.

Аренда госимущества

Письмо Минфина России 31.10.2005 N 03-03-04/1/323

В Письме разъяснен порядок учета платежей по аренде государственного и муниципального имущества. Как считает финансовое ведомство, индивидуальные предприниматели могут включать такую арендную плату в состав прочих расходов. При этом документы при аренде госимущества будут такими же, как и при аренде коммерческой недвижимости: договор аренды, акт приема-передачи, счета на оплату арендных платежей, платежные поручения.

Налог на добавленную стоимость

Приказ ФНС России от 12.12.2005 N САЭ-3-03/665

Данным Приказом налоговые органы отменили методичку по НДС. Чиновники сочли, что проще отменить методические рекомендации, чем вносить в них изменения, произведенные Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в гл. 21 НК РФ.

Налог на игорный бизнес

Письмо Минфина России от 20.10.2005 N 03-06-05-07/35

В данном документе даны разъяснения по вопросу уплаты налога на игорный бизнес по зарегистрированным, но не используемым объектам налогообложения. В частности, чиновники утверждают, что организатор игорного заведения становится плательщиком налога на игорный бизнес с того момента, когда он начал осуществлять деятельность в этой сфере и получать доход, то есть наличие зарегистрированных, но не используемых в целях получения дохода объектов налогообложения не влечет обязанности организатора по уплате налога на игорный бизнес.

К тому же позиция Минфина подтверждается сложившейся арбитражной практикой (Постановления ФАС ЦО от 26.01.2005 N А48-4855/04-13, ФАС СЗО от 31.01.2005 N А56-17264/2004, ФАС ВВО от 18.03.2005 N А38-6015-17/784-2004 и др.).

Упрощенная система налогообложения

Приказ Минэкономразвития России от 02.11.2005 N 284

Данным Приказом утвержден коэффициент-дефлятор, корректирующий лимиты по доходам. В 2006 г. его величина составит 1,132. В связи с этим в текущем году максимально допустимый доход "упрощенца" составит 22 млн. 640 тыс. руб. Перейти на УСНО с 2007 г. смогут налогоплательщики, доход которых за 9 месяцев 2006 г. не превысит 16 млн. 980 тыс. руб.

Письмо Минфина России от 03.11.2005 N 03-11-05/95

В данном документе даны разъяснения, может ли предприниматель списать в расходы по УСНО затраты на ремонт личного автомобиля и возмещение ущерба в связи с ДТП. По мнению чиновников, если использование автомобиля направлено на систематическое получение дохода, то учесть эти затраты можно. Если автомобиль не используется в предпринимательской деятельности, то расходы не учитываются.

Каким образом будет решен вопрос об использовании личного автотранспорта в предпринимательской деятельности, Минфин не поясняет.

Письмо Минфина России от 01.11.2005 N 03-11-04/2/121

В Письме разъяснен порядок учета лизинговых платежей при УСНО. Как поясняют чиновники, лизинговые платежи учитываются в составе расходов в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, то есть так же, как и арендные платежи. Но если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на объект лизинга, то лизинговые платежи будут формировать первоначальную стоимость основного средства. Эти платежи учитываются кассовым методом в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на приобретение основных средств.

Письмо Минфина России от 28.10.2005 N 03-11-05/90

По мнению Минфина, индивидуальным предпринимателям, применяющим УСНО, необходимо учитывать расходы на приобретенный товар в полной сумме после оплаты товаров, а не по мере их реализации.

В Письме также отмечается, что предприниматели, перешедшие на УСНО, не имеют права включать в расходы стоимость товаров, приобретенных до перехода на специальный налоговый режим, даже в том случае, если продукция реализуется в периоде применения "упрощенки".

Письмо Минфина России от 18.10.2005 N 03-11-02/5

В Письме специалисты финансового ведомства напоминают, что налогоплательщики, применяющие УСНО, вправе учитывать с 1 января 2006 г. при исчислении налоговой базы расходы на сооружение и изготовление основных средств. Сделать это можно в следующем порядке:

- учитываются расходы, если оплата сооружения, изготовления основных средств, ввод их в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию прав на них произведены после 1 января 2006 г. (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);

- учитываются расходы налогоплательщиков, произведенные до перехода на УСНО, если полная оплата сооружения, изготовления основных средств, ввод их в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию прав на эти основные средства произведены до 1 января 2006 г. (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 и пп. 2.1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Письмо Минфина России от 14.10.2005 N 03-11-05/81

В Письме указано, что расчет ограничений по УСНО нужно производить с учетом доходов и имущества от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. В частности, превышение 20-миллионного уровня годового дохода, количество сотрудников и остаточную стоимость основных средств нужно определить с учетом всех видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиком. Следовательно, если указанные показатели с учетом предпринимательской деятельности налогоплательщика, переведенной на уплату ЕНВД, превышают установленные лимиты, предприниматель утрачивает право на применение УСНО.

Единый налог на вмененный доход

Письмо Минфина России от 27.12.2005 N 03-01-20/6-247

Минфином не утверждались какие-либо формы квитанций для индивидуальных предпринимателей, оказывающих платные услуги по перевозке пассажиров и их грузов такси. Следовательно, денежные расчеты за эти услуги должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники.

Письмо Минфина России от 01.12.2005 N 03-11-05/110

По мнению чиновников, если договор бытового подряда заключают два индивидуальных предпринимателя, то подрядчик не платит ЕНВД, так как в этом случае нельзя сказать, что услуги оказываются физическому лицу (населению). Следовательно, если один предприниматель оказывает другому предпринимателю бытовые услуги, то исполнитель должен уплачивать налоги в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 02.11.2005 N 03-11-05/94

Индивидуальные предприниматели при расчете единого налога могут уменьшить его на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование в том периоде, в котором они были уплачены, то есть по факту уплаты. Так, например, если платежи в ПФР за I, II и III кварталы были уплачены общей суммой в III квартале, то вычесть их можно в полной сумме в III квартале. Взносы за IV квартал, уплаченные в III квартале, будут уменьшать ЕНВД в III квартале. При этом Минфин обращает внимание на то, что налогоплательщики должны соблюдать ограничение, установленное ст. 346.32 НК РФ, в соответствии с которой сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на ОПС.

Подписано в печать

12.01.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——