"Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 1

Вопрос: При проверке инспектор признал недействительными счета-фактуры (поставщика по указанному в них адресу найти для встречной проверки не удалось). Было вынесено решение об отказе в возмещении НДС, начислены штрафы за несвоевременную уплату НДС и пени. Организация подала в суд, но вопрос пока не решен. Можно ли отнести НДС на себестоимость или необходимо списать эти суммы за счет чистой прибыли? Как отразить в учете эти операции?

Ответ: В налоговом учете доначисленный НДС, пени и штрафы в связи с недействительностью счетов-фактур в составе расходов для налога на прибыль не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ).

В бухучете эти суммы отражаются на дату получения от налогового органа требования об их уплате, причем на разных счетах. НДС в размере непризнанного вычета относится к внереализационным расходам (п. 12 ПБУ 10/99) и учитывается на счете 91. А вот штрафы и пени - на счете 99.

Бухгалтер запишет:

Дебет 19 субсчет "НДС по приобретенным ТМЦ"

Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" (аналитический счет "Расходы, не учитываемые при налогообложении")

Кредит 19 субсчет "НДС по приобретенным ТМЦ"

- отражена сумма доначисленного НДС.

Одновременно необходимо учесть возникшую при этом постоянную разницу в соответствии с ПБУ 18/02:

Дебет 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство"

Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- отражено постоянное налоговое обязательство (сумма доначисленного НДС x 24%);

Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Штрафы и пени"

- отражены штрафы и пени по результатам налоговой проверки.

Е.В.Доброногова

Консультант

"Horwath МКПЦН"

Подписано в печать

12.01.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——