"Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 1

Вопрос: НДС с аванса исчислен в марте 2005 г. и отражен в декларации по НДС за этот месяц. В сентябре получено письмо от покупателя с просьбой вернуть возникшую переплату за март 2005 г. Сумму аванса вернули в сентябре. Как это отразить в книге продаж или в книге покупок и за какой период? Необходимо ли подавать уточненную декларацию за март 2005 г. или это можно отразить в декларации за сентябрь?

Ответ: Сумма НДС, исчисленная продавцом и уплаченная им в бюджет с суммы авансовых платежей, в случае возврата аванса подлежит вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ. Таким образом, организация имеет право возместить из бюджета НДС в полном объеме (п. 4 ст. 172 НК РФ).

В сентябре 2005 г. необходимо было зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, который был выписан в марте. При этом в книге покупок можно было пометить, что это вычет и счет-фактура по возврату аванса.

Сумму налога нужно было отразить в разд. 2.1 "Расчет общей суммы налога" по строке 360 налоговой декларации по НДС, составляемой в сентябре.

Обратите внимание: указанный порядок предусмотрен для случаев расторжения договора. Поэтому во избежание споров с контролирующими органами рекомендуем возврат аванса оформить дополнительным соглашением о расторжении договора.

И.В.Тимофеева

Налоговый консультант

"Horwath МКПЦН"

Подписано в печать

12.01.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——