"Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 1

Вопрос: Как правильно распределить заработную плату администрации магазина в целях начисления ЕСН и налога на прибыль, если организация находится на разных режимах налогообложения?

Ответ: Если организация осуществляет деятельность на разных системах налогообложения, следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении каждого вида деятельности в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Однако, когда расходы не могут быть отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, они распределяются пропорционально выручке. На это указано в п. 9 ст. 274 НК РФ.

Так, например, выручка организации за квартал составила 500 000 руб. (в том числе на общем режиме - 100 000 руб., а на ЕНВД - 400 000 руб.), а зарплата администрации за этот период - 50 000 руб.

В этом случае сумму заработной платы, которая относится к общему режиму, можно рассчитать следующим образом:

50 000 руб. x 100 000 руб. : 500 000 руб. = 10 000 руб.

И именно эта сумма принимается в расходы при расчете налога на прибыль и облагается ЕСН.

И.В.Тимофеева

Налоговый консультант

"Horwath МКПЦН"

Подписано в печать

12.01.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——