"Налоговый вестник", 2006, N 2

Вопрос: В 2005 г. организация, осуществлявшая деятельность в сфере розничной торговли, неправомерно применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и, соответственно, товар реализовывался без учета сумм НДС. В каком порядке эта организация должна исчислять НДС для уплаты в бюджет: начислять налог со стоимости реализованного товара или определять сумму НДС расчетным методом?

Ответ: На основании п. 1 ст. 166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной согласно ст. ст. 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ при реализации товаров налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, устанавливаемых согласно ст. 40 настоящего Кодекса, без включения этого налога.

Таким образом, организация, неправомерно применявшая систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и реализовывавшая товары без НДС, при исчислении этого налога для уплаты в бюджет налоговую базу должна определять в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ, то есть исходя из полной стоимости реализованных товаров. При этом п. п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров обложение НДС производится по налоговым ставкам в размере 10 или 18%.

Кроме того, следует отметить, что определение суммы налога расчетным методом производится только в отношении операций, установленных п. 4 ст. 164 НК РФ.

Е.Н.Вихляева

Главный специалист

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

Подписано в печать

10.01.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——