"Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 1

Вопрос: Структурное подразделение организации реализует продукцию по цене ниже себестоимости, при этом цена устанавливается головной организацией. Расчеты за продукцию ведутся там же. Как в данном случае начисляется НДС - исходя из отпускной цены или исходя из фактической себестоимости продукции? Каков порядок отражения в бухучете данной операции?

Ответ: НДС нужно исчислять исходя из отпускной цены, установленной на продукцию. Ведь облагаемая база по НДС определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 153 НК РФ). При этом корректировка НДС при реализации продукции по цене ниже себестоимости Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

В бухгалтерском учете эта операция отражается так:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка"

- отражена выручка от реализации продукции;

Дебет 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость"

Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС по реализованной продукции;

Дебет 90 субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 43

- списана фактическая себестоимость реализованной продукции;

Дебет 99 Кредит 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж"

- отражен финансовый результат от продажи продукции за отчетный месяц (заключительными оборотами, без учета других хозяйственных операций).

В.Ф.Газизов

Ведущий аудитор

ЗАО "Баренц-Аудит"

г. Мурманск

Подписано в печать

09.01.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——