"Учет. Налоги. Право", 2006, N 1

НАЛОГОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЭТОГО ГОДА

С этого года начало действовать множество изменений в Налоговом кодексе. В таблице мы свели воедино все поправки, которые вступают в силу и применяются именно с 1 января 2006 г. <*>.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> В следующем номере "УНП" (N 2, 2006 г.) мы опубликуем информацию о поправках, которые вступают в силу с 1 января 2006 г. и имеют обратную силу. А сведения об изменениях, которые вступают в силу с 2006 г. и увеличивают налоговые обязательства, вы можете увидеть в "УНП" N 46, 2005 г., с. 15.

     
   ———————————————————T———————————————————————————————————————————T—————————————————¬
   | Норма Налогового |               Суть поправок               |    Документ,    |
   |    кодекса РФ    |                                           | которым внесены |
   |                  |                                           |    изменения    |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                  | Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 3 ст. 144   |Иностранные организации, работающие на     |Федеральный закон|
   |                  |территории РФ и имеющие несколько          |от 22.07.2005    |
   |                  |обособленных подразделений, могут платить  |N 119—ФЗ         |
   |                  |налог по месту регистрации одного из них.  |                 |
   |                  |О своем выборе нужно уведомить все         |                 |
   |                  |налоговые инспекции, в которых             |                 |
   |                  |подразделения состоят на учете             |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункты 1, 4,      |Для освобождения от обязанностей           |Федеральный закон|
   |5 ст. 145,        |плательщика НДС выручка от реализации не   |от 22.07.2005    |
   |п. 2 ст. 163,     |должна превышать 2 млн руб. за три         |N 119—ФЗ         |
   |п. 6 ст. 174      |последовательных календарных месяца.       |                 |
   |                  |Аналогичное ограничение установлено для    |                 |
   |                  |применения налогового периода в виде       |                 |
   |                  |квартала                                   |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 148        |Местом реализации услуг по аренде, которые |Федеральный закон|
   |                  |непосредственно связаны с недвижимым       |от 22.07.2005    |
   |                  |имуществом, находящимся на территории РФ,  |N 119—ФЗ         |
   |                  |является Россия. Территория РФ является    |                 |
   |                  |местом реализации определенных видов услуг |                 |
   |                  |по перевозке и транспортных услуг. Приведен|                 |
   |                  |закрытый перечень работ (услуг), для       |                 |
   |                  |которых территория РФ не признается местом |                 |
   |                  |реализации                                 |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 3 ст. 149   |В перечень услуг, освобождаемых от         |Федеральный закон|
   |                  |налогообложения, включены, в частности,    |от 22.07.2005    |
   |                  |услуги по обслуживанию банковских карт,    |N 119—ФЗ         |
   |                  |предоставление займов в денежной форме и   |                 |
   |                  |связанных с ним финансовых услуг,          |                 |
   |                  |реализация лома и отходов черных и цветных |                 |
   |                  |металлов, передача в рекламных целях       |                 |
   |                  |продукции, цена за единицу которой не      |                 |
   |                  |превышает 100 руб.                         |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 1 ст. 153   |В налоговую базу включается передача       |Федеральный закон|
   |                  |имущественных прав                         |от 22.07.2005    |
   |                  |                                           |N 119—ФЗ         |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 154        |Включается в налоговую базу оплата, в том  |Федеральный закон|
   |                  |числе частичная, в счет предстоящих        |от 22.07.2005    |
   |                  |поставок товаров (выполнения работ,        |N 119—ФЗ         |
   |                  |оказания услуг). Это положение             |                 |
   |                  |не распространяется на экспортные операции |                 |
   |                  |до момента подачи документов, а также      |                 |
   |                  |предоплату под поставку товаров (работ,    |                 |
   |                  |услуг), длительность производственного     |                 |
   |                  |цикла которых превышает шесть месяцев      |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 155 (новая |Установлены особенности определения        |Федеральный закон|
   |редакция)         |налоговой базы при уступке денежного       |от 22.07.2005    |
   |                  |требования, передаче имущественных прав,   |N 119—ФЗ         |
   |                  |приобретении денежного требования у третьих|                 |
   |                  |лиц, передаче прав на заключение договора  |                 |
   |                  |или арендных прав                          |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 1 ст. 156   |Залогодержатель, реализующий предмет       |Федеральный закон|
   |                  |невостребованного залога, принадлежащий    |от 22.07.2005    |
   |                  |залогодателю, определяет налоговую базу как|N 119—ФЗ         |
   |                  |доход в виде вознаграждения                |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 5 ст. 161   |Налоговыми агентами признаются организации |Федеральный закон|
   |(новый)           |и индивидуальные предприниматели,          |от 22.07.2005    |
   |                  |приобретающие товары у иностранных         |N 119—ФЗ         |
   |                  |организаций, не зарегистрированных на      |                 |
   |                  |территории РФ. Налоговой базой в этом      |                 |
   |                  |случае является стоимость товаров без НДС  |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 164        |Работы (услуги), выполняемые российскими   |Федеральный закон|
   |                  |железнодорожными перевозчиками по вывозу   |от 22.07.2005    |
   |                  |товаров за пределы РФ, и связанные с этим  |N 119—ФЗ         |
   |                  |работы и услуги облагаются по ставке       |                 |
   |                  |0 процентов                                |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 165        |Уточнен перечень документов, которые       |Федеральный закон|
   |                  |представляются для подтверждения нулевой   |от 22.07.2005    |
   |                  |ставки. При получении экспортной выручки   |N 119—ФЗ         |
   |                  |от третьего лица в налоговую инспекцию     |                 |
   |                  |дополнительно нужно представить договор    |                 |
   |                  |поручения об оплате, заключенный между     |                 |
   |                  |иностранным покупателем и плательщиком.    |                 |
   |                  |Срок 180 дней, отведенный для подтверждения|                 |
   |                  |нулевой ставки, исчисляется в календарных  |                 |
   |                  |днях. Организация должна самостоятельно    |                 |
   |                  |установить в учетной политике порядок      |                 |
   |                  |разделения входного НДС, относящегося к    |                 |
   |                  |операциям, облагаемым по ставке 0 процентов|                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 167        |Налоговая база определяется по наиболее    |Федеральный закон|
   |                  |ранней из дат: день отгрузки или день      |от 22.07.2005    |
   |                  |получения оплаты, в том числе частичной,   |N 119—ФЗ         |
   |                  |под предстоящую поставку товаров           |                 |
   |                  |(выполнение работ, оказание услуг). В      |                 |
   |                  |последнем случае также возникает момент    |                 |
   |                  |определения налоговой базы. По строительно—|                 |
   |                  |монтажным работам, выполненным для         |                 |
   |                  |собственного потребления, налог исчисляется|                 |
   |                  |в последний день месяца каждого налогового |                 |
   |                  |периода. Налоговые агенты определяют       |                 |
   |                  |налоговую базу в общем порядке             |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 3 ст. 170   |Принятый к вычету налог восстанавливается  |Федеральный закон|
   |                  |при передаче имущества в уставный капитал  |от 22.07.2005    |
   |                  |или паевой фонд, использовании имущества в |N 119—ФЗ         |
   |                  |не облагаемых НДС операциях, переходе      |                 |
   |                  |организации на "упрощенку" или ЕНВД        |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 171        |Входной НДС принимается к вычету без оплаты|Федеральный закон|
   |                  |поставщику. Это правило не распространяется|от 22.07.2005    |
   |                  |на ввоз товаров на территорию РФ. При      |N 119—ФЗ         |
   |                  |отсутствии документов, подтверждающих      |                 |
   |                  |нулевую ставку, НДС также можно зачесть.   |                 |
   |                  |Налог, принятый к вычету при               |                 |
   |                  |капстроительстве основных средств,         |                 |
   |                  |приобретении недвижимости, выполнении      |                 |
   |                  |строительно—монтажных работ для            |                 |
   |                  |собственного потребления, восстанавливается|                 |
   |                  |в случае использования имущества в не      |                 |
   |                  |облагаемых НДС операциях. Это нужно сделать|                 |
   |                  |в течение 10 лет с даты начала начисления  |                 |
   |                  |амортизации. По имуществу, полученному     |                 |
   |                  |в качестве вклада в уставный капитал, НДС  |                 |
   |                  |принимается к вычету. При условии, что     |                 |
   |                  |передающая сторона восстановила его в      |                 |
   |                  |бюджет                                     |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 172        |При приобретении за иностранную валюту     |Федеральный закон|
   |                  |товаров (работ, услуг, имущественных прав) |от 22.07.2005    |
   |                  |выручка пересчитывается по курсу ЦБ РФ     |N 119—ФЗ         |
   |                  |на дату принятия этого имущества к учету.  |                 |
   |                  |Момент принятия НДС к вычету: при          |                 |
   |                  |производстве товаров с длительным циклом — |                 |
   |                  |в момент отгрузки, при получении имущества |                 |
   |                  |в уставный капитал — в момент принятия     |                 |
   |                  |имущества к учету                          |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 174.1      |Установлен порядок исчисления и уплаты НДС |Федеральный закон|
   |(новая)           |при заключении договора простого           |от 22.07.2005    |
   |                  |товарищества или доверительного управления |N 119—ФЗ         |
   |                  |имуществом                                 |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————|
   |                  | Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 2 ст. 212   |Материальная выгода рассчитывается как по  |Федеральный закон|
   |                  |заемным, так и по кредитным средствам      |от 06.06.2005    |
   |                  |                                           |N 58—ФЗ          |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 3 ст. 214.1 |В расходы при реализации ценных бумаг      |Федеральный закон|
   |                  |включается налог на наследование и (или)   |от 22.07.2005    |
   |                  |дарение, уплаченный при получении ценных   |N 119—ФЗ         |
   |                  |бумаг в собственность                      |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 18.1 ст. 217|Не облагаются налогом подарки в денежной   |Федеральный закон|
   |                  |или натуральной форме, полученные от членов|от 01.07.2005    |
   |                  |семьи или близких родственников            |N 78—ФЗ          |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 28 ст. 217  |До 4000 руб. увеличен предел необлагаемых  |Федеральный закон|
   |                  |доходов в виде подарков, полученных от     |от 01.07.2005    |
   |                  |организаций и предпринимателей,            |N 71—ФЗ          |
   |                  |материальной помощи работникам, стоимости  |                 |
   |                  |лекарств, призов, полученных в ходе        |                 |
   |                  |рекламной кампании                         |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 33 ст. 217  |Не облагаются НДФЛ подарки, выплаты в      |Федеральный закон|
   |(новый)           |денежной и натуральной форме ветеранам и   |от 01.07.2005    |
   |                  |инвалидам Великой Отечественной войны в    |N 71—ФЗ          |
   |                  |пределах 10 000 руб. за год                |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                  |     Глава 24 "Единый социальный налог"    |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 1 ст. 241   |Изменен порядок распределения налога по    |Федеральный закон|
   |                  |фондам. В Фонд социального страхования     |от 06.12.2005    |
   |                  |зачисляется 2,9 процента вместо 3,2; в     |N 158—ФЗ         |
   |                  |Федеральный фонд обязательного медицинского|                 |
   |                  |страхования — 1,1 процента вместо 0,8      |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 1 ст. 241   |Для резидентов особых экономических зон    |Федеральный закон|
   |                  |ставка налога составляет 14 процентов.     |от 22.07.2005    |
   |                  |Налог полностью перечисляется в федеральный|N 117—ФЗ         |
   |                  |бюджет                                     |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                  |  Глава 25 "Налог на прибыль организаций"  |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 1 ст. 248   |Полученные доходы помимо первичных         |Федеральный закон|
   |                  |подтверждаются любыми другими документами  |от 06.06.2005    |
   |                  |                                           |N 58—ФЗ          |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 32 ст. 251  |Не является доходом арендодателя стоимость |Федеральный закон|
   |(новый)           |капитальных вложений в неотделимые         |от 06.06.2005    |
   |                  |улучшения арендованного имущества,         | N 58—ФЗ         |
   |                  |произведенных арендатором                  |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 1 ст. 252   |Расходы, произведенные за границей,        |Федеральный закон|
   |                  |подтверждаются документами, применяемыми   |от 06.06.2005    |
   |                  |в иностранном государстве                  |N 58—ФЗ          |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 1 ст. 254   |В состав материальных расходов помимо      |Федеральный закон|
   |                  |спецодежды включается стоимость других     |от 06.06.2005    |
   |                  |средств индивидуальной и коллективной      |N 58—ФЗ          |
   |                  |защиты, предусмотренных законодательством  |                 |
   |                  |РФ                                         |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 2 ст. 254   |Определено, как учитывать выявленные в ходе|Федеральный закон|
   |                  |инвентаризации излишки материально—        |от 06.06.2005    |
   |                  |производственных запасов или материалы,    |N 58—ФЗ          |
   |                  |оставшиеся после демонтажа основных        |                 |
   |                  |средств. Их стоимость равняется сумме      |                 |
   |                  |налога, уплаченного с дохода при их        |                 |
   |                  |оприходовании                              |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 5 ст. 255   |В составе расходов на оплату труда         |Федеральный закон|
   |                  |учитывается стоимость форменной одежды и   |от 06.06.2005    |
   |                  |обуви, выдаваемой сотрудникам              |N 58—ФЗ          |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 12.1 ст. 255|В расходы на оплату труда включается       |Федеральный закон|
   |(новый)           |стоимость проезда и провоза багажа при     |от 06.06.2005    |
   |                  |переезде сотрудника на новое место работы  |N 58—ФЗ          |
   |                  |из районов Крайнего Севера и приравненных  |                 |
   |                  |к ним местностям                           |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 13 ст. 255  |В расходах на оплату труда учитываются     |Федеральный закон|
   |                  |затраты на проезд работников к месту учебы |от 06.06.2005    |
   |                  |и обратно                                  |N 58—ФЗ          |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 1 ст. 256   |Неотделимые улучшения в арендованное       |Федеральный закон|
   |                  |имущество, произведенные арендатором с     |от 06.06.2005    |
   |                  |согласия арендодателя, признаются          |N 58—ФЗ          |
   |                  |амортизируемым имуществом                  |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————|
   |Пункт 1 ст. 258   |Неотделимые улучшения в арендованное       |Федеральный закон|
   |                  |имущество, произведенные с согласия        |от 06.06.2005    |
   |                  |арендодателя, амортизируются следующим     |N 58—ФЗ          |
   |                  |образом. Если их стоимость не возмещается  |                 |
   |                  |арендатору, он начисляет на них амортизацию|                 |
   |                  |в течение срока действия договора аренды.  |                 |
   |                  |Норма амортизации определяется исходя из   |                 |
   |                  |срока полезного использования арендованного|                 |
   |                  |объекта. Возмещаемые улучшения амортизирует|                 |
   |                  |арендодатель                               |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 1.1 ст. 259 |В расходах можно учесть единовременно до 10|Федеральный закон|
   |(новый)           |процентов от первоначальной стоимости      |от 06.06.2005    |
   |                  |приобретенных основных средств и затрат    |N 58—ФЗ          |
   |                  |на достройку, дооборудование, модернизацию |                 |
   |                  |объекта                                    |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 2 ст. 259   |По неотделимым улучшениям в сданные        |Федеральный закон|
   |                  |в аренду основные средства арендодатель    |от 06.06.2005    |
   |                  |начисляет амортизацию с 1—го числа месяца, |N 58—ФЗ          |
   |                  |следующего за месяцем ввода объекта        |                 |
   |                  |в эксплуатацию. При условии, что арендатор |                 |
   |                  |получил возмещение стоимости капвложений.  |                 |
   |                  |Арендатор амортизирует неотделимые         |                 |
   |                  |улучшения с 1—го числа месяца, следующего  |                 |
   |                  |за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.   |                 |
   |                  |В случае если организация единовременно    |                 |
   |                  |списала в расходы 10 процентов от стоимости|                 |
   |                  |приобретенного основного средства или      |                 |
   |                  |затрат на модернизацию, достройку и        |                 |
   |                  |дооборудование, эти расходы при расчете    |                 |
   |                  |амортизации не учитываются                 |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 2 ст. 262   |С трех до двух лет сокращен срок списания  |Федеральный закон|
   |                  |расходов на НИОКР, давших положительный    |от 06.06.2005    |
   |                  |результат. Эти же затраты, не принесшие    |N 58—ФЗ          |
   |                  |плодов, списываются на расходы в течение   |                 |
   |                  |трех лет в полной сумме                    |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 1 ст. 264   |В случае если лизинговое имущество         |Федеральный закон|
   |                  |учитывается на балансе лизингополучателя,  |от 06.06.2005    |
   |                  |лизингодатель по мере поступления          |N 58—ФЗ          |
   |                  |лизинговых платежей может списывать часть  |                 |
   |                  |стоимости переданного имущества            |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 1 ст. 265   |В состав внереализационных расходов        |Федеральный закон|
   |                  |включаются затраты в виде премии или       |от 06.06.2005    |
   |                  |скидки, предусмотренной договором с        |N 58—ФЗ          |
   |                  |покупателем                                |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 269        |Организация самостоятельно устанавливает   |Федеральный закон|
   |                  |порядок определения предельной величины    |от 06.06.2005    |
   |                  |процентов по долговым обязательствам,      |N 58—ФЗ          |
   |                  |признаваемых в расходах. Если договором    |                 |
   |                  |кредита или займа предусмотрено условие о  |                 |
   |                  |пересмотре процентной ставки при изменении |                 |
   |                  |ставки ЦБ РФ, то последняя учитывается при |                 |
   |                  |расчете процентов на дату их признания     |                 |
   |                  |в расходах                                 |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 272        |Организация может самостоятельно           |Федеральный закон|
   |                  |распределять расходы, если связь между     |от 06.06.2005    |
   |                  |доходами и расходами по сделке не может    |N 58—ФЗ          |
   |                  |быть четко определена или определяется     |                 |
   |                  |косвенным путем                            |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 4 ст. 273   |Организации, работающие в рамках договора  |Федеральный закон|
   |                  |доверительного управления имуществом или   |от 06.06.2005    |
   |                  |простого товарищества, должны применять    |N 58—ФЗ          |
   |                  |метод начисления. Если они используют      |                 |
   |                  |кассовый метод, то перейти на метод        |                 |
   |                  |начисления они обязаны с начала года,      |                 |
   |                  |в котором заключены такие договоры         |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 275.1      |Организации, имеющие обслуживающие         |Федеральный закон|
   |                  |производства и хозяйства, должны определять|от 06.06.2005    |
   |                  |налоговую базу по этим подразделениям      |N 58—ФЗ          |
   |                  |отдельно от налоговой базы по другим видам |                 |
   |                  |деятельности. При этом не имеет значения,  |                 |
   |                  |являются ли такие производства и хозяйства |                 |
   |                  |обособленными подразделениями или нет      |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————|
   |Статья 276        |Доверительный управляющий должен ежемесячно|Федеральный закон|
   |                  |определять не финансовый результат, а      |от 06.06.2005    |
   |                  |доходы и расходы по доверительному         |N 58—ФЗ          |
   |                  |управлению и сообщать о них                |                 |
   |                  |выгодоприобретателям                       |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 282        |Изменена редакция статьи, касающейся       |Федеральный закон|
   |                  |порядка определения налоговой базы по      |от 06.06.2005    |
   |                  |операциям РЕПО с ценными бумагами          |N 58—ФЗ          |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 2 ст. 288   |Если в составе организации есть несколько  |Федеральный закон|
   |                  |обособленных подразделений на территории   |от 06.06.2005    |
   |                  |одного субъекта РФ, налог за все           |N 58—ФЗ          |
   |                  |подразделения можно платить по месту       |                 |
   |                  |регистрации одного из них. О своем решении |                 |
   |                  |нужно уведомить все налоговые инспекции,   |                 |
   |                  |в которых подразделения состоят на учете   |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————|
   |Статья 283        |В 2006 г. сумма переносимого убытка не     |Федеральный закон|
   |                  |может превышать за отчетный (налоговый)    |от 06.06.2005    |
   |                  |период 50 процентов от налоговой базы      |N 58—ФЗ          |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————|
   |                  |       Глава 26.2 "Упрощенная система      |                 |
   |                  |              налогообложения"             |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 2 ст. 346.12|Для перехода на упрощенную систему сумма   |Федеральный закон|
   |                  |доходов от реализации и внереализационных  |от 21.07.2005    |
   |                  |доходов за 9 месяцев года, предшествующего |N 101—ФЗ         |
   |                  |переходу, не должна превышать 15 млн руб.  |                 |
   |                  |Предельный размер дохода ежегодно          |                 |
   |                  |корректируется на коэффициент—дефлятор     |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 3 ст. 346.12|Не могут применять "упрощенку": частные    |Федеральный закон|
   |                  |нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские|от 21.07.2005    |
   |                  |кабинеты, а также другие формы адвокатских |N 101—ФЗ         |
   |                  |образований; бюджетные учреждения;         |                 |
   |                  |иностранные организации, имеющие филиалы,  |                 |
   |                  |представительства и иные обособленные      |                 |
   |                  |подразделения на территории РФ. При        |                 |
   |                  |определении ограничения по стоимости       |                 |
   |                  |основных средств и нематериальных активов  |                 |
   |                  |берется стоимость амортизируемого имущества|                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 2 ст. 346.13|Срок подачи заявления о переходе на        |Федеральный закон|
   |                  |"упрощенку" для вновь созданных организаций|от 21.07.2005    |
   |                  |или индивидуальных предпринимателей        |N 101—ФЗ         |
   |                  |увеличен до пяти дней с даты постановки    |                 |
   |                  |на учет в налоговой инспекции. Если этот   |                 |
   |                  |срок не превышен, они вправе применять     |                 |
   |                  |упрощенную систему с даты постановки       |                 |
   |                  |на учет в налоговом органе. Организации    |                 |
   |                  |и предприниматели, которые перестают быть  |                 |
   |                  |плательщиками ЕНВД, могут перейти на       |                 |
   |                  |"упрощенку" с начала того месяца, в котором|                 |
   |                  |они перестали платить "вмененный" налог.   |                 |
   |                  |Для перехода на "упрощенку" нужно подать   |                 |
   |                  |заявление                                  |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 4 ст. 346.13|Организация или индивидуальный             |Федеральный закон|
   |                  |предприниматель не могут применять         |от 21.07.2005    |
   |                  |упрощенную систему в следующих случаях.    |N 101—ФЗ         |
   |                  |Если выручка от реализации с учетом        |                 |
   |                  |внереализационных доходов превысит         |                 |
   |                  |20 млн руб. Если они не соответствуют      |                 |
   |                  |ограничениям, предусмотренным п. п. 3 и 4  |                 |
   |                  |ст. 346.12 НК РФ. Предельный размер доходов|                 |
   |                  |также корректируется с учетом инфляции     |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 346.14     |Объект налогообложения можно сменить после |Федеральный закон|
   |                  |трех лет применения "упрощенки". Для       |от 21.07.2005    |
   |                  |"упрощенцев", являющихся участниками       |N 101—ФЗ         |
   |                  |договора простого товарищества, объект     |                 |
   |                  |налогообложения может быть только один —   |                 |
   |                  |"доходы минус расходы"                     |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 1 ст. 346.15|В составе доходов не учитываются полученные|Федеральный закон|
   |                  |дивиденды, если налог с них удержан        |от 21.07.2005    |
   |                  |налоговым агентом                          |N 101—ФЗ         |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 346.16     |Расширен перечень расходов. В них,         |Федеральный закон|
   |                  |в частности, включаются расходы на         |от 21.07.2005    |
   |                  |бухгалтерские, аудиторские и юридические   |N 101—ФЗ         |
   |                  |услуги, вознаграждения по договорам        |                 |
   |                  |комиссии, поручения и агентирования,       |                 |
   |                  |расходы на гарантийный ремонт и            |                 |
   |                  |обслуживание, судебные расходы. Стоимость  |                 |
   |                  |основных средств и нематериальных активов, |                 |
   |                  |созданных организацией самостоятельно,     |                 |
   |                  |также включается в расходы. В расходах     |                 |
   |                  |учитывается НДС только по оплаченным       |                 |
   |                  |товарам (работам, услугам), стоимость      |                 |
   |                  |которых списывается на затраты             |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 4 ст. 346.16|В состав основных средств и нематериальных |Федеральный закон|
   |(новый)           |активов включается имущество, которое      |от 21.07.2005    |
   |                  |является амортизируемым по гл. 25 НК РФ    |N 101—ФЗ         |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 346.17     |Изменен порядок признания расходов.        |Федеральный закон|
   |                  |В частности, стоимость покупных товаров    |от 21.07.2005    |
   |                  |учитывается в расходах по мере их          |N 101—ФЗ         |
   |                  |реализации. Расходы на сырье и материалы   |                 |
   |                  |учитываются по мере их списания в          |                 |
   |                  |производство. Сохраняется условие, что все |                 |
   |                  |расходы должны быть оплачены. Положительные|                 |
   |                  |и отрицательные суммовые разницы           |                 |
   |                  |не учитываются ни в составе доходов, ни в  |                 |
   |                  |составе расходов                           |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 8 ст. 346.18|При совмещении "упрощенки" и ЕНВД          |Федеральный закон|
   |(новый)           |необходимо вести раздельный учет. Если     |от 21.07.2005    |
   |                  |невозможно прямо отнести расходы к тому или|N 101—ФЗ         |
   |                  |иному виду деятельности, расходы           |                 |
   |                  |распределяются пропорционально доходам,    |                 |
   |                  |полученным от каждой деятельности          |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 3 ст. 346.21|Налог можно уменьшить только на сумму      |Федеральный закон|
   |                  |фактически перечисленных взносов в         |от 21.07.2005    |
   |                  |Пенсионный фонд и выплаченных пособий      |N 101—ФЗ         |
   |                  |по временной нетрудоспособности            |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 346.25     |Уточнены правила перехода с "упрощенки" на |Федеральный закон|
   |                  |другие режимы налогообложения              |от 21.07.2005    |
   |                  |                                           |N 101—ФЗ         |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 346.25.1   |Установлены особенности применения         |Федеральный закон|
   |(новая)           |упрощенной системы на основе патента.      |от 21.07.2005    |
   |                  |Такой спецрежим могут применять            |N 101—ФЗ         |
   |                  |предприниматели, которые не привлекают     |                 |
   |                  |наемных работников. Это возможно в том     |                 |
   |                  |случае, если субъект РФ ввел применение    |                 |
   |                  |патента на своей территории и указал в     |                 |
   |                  |законе виды деятельности, по которым       |                 |
   |                  |применяется патент                         |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                  |   Глава 26.3 "Система налогообложения в   |                 |
   |                  | виде единого налога на вмененный доход для|                 |
   |                  |       отдельных видов деятельности"       |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 2 ст. 346.26|Расширен перечень видов деятельности,      |Федеральный закон|
   |                  |переводимых на "вмененку". К ним относятся |от 21.07.2005    |
   |                  |сдача в аренду стационарных торговых мест  |N 101—ФЗ         |
   |                  |на рынках и других местах торговли, не     |                 |
   |                  |имеющих зала для обслуживания посетителей; |                 |
   |                  |размещение рекламы на транспортных         |                 |
   |                  |средствах; оказание услуг по временному    |                 |
   |                  |проживанию и размещению; услуги            |                 |
   |                  |общественного питания, оказываемые через   |                 |
   |                  |объекты, не имеющие зала для обслуживания  |                 |
   |                  |посетителей                                |                 |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Пункт 2.1         |Не могут применять "вмененку" организации, |Федеральный закон|
   |ст. 346.26        |работающие по договору простого            |от 21.07.2005    |
   |                  |товарищества или совместной деятельности   |N 101—ФЗ         |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 346.27     |Уточнены термины и определения,            |Федеральный закон|
   |                  |используемые для целей ЕНВД                |от 21.07.2005    |
   |                  |                                           |N 101—ФЗ         |
   +——————————————————+———————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Статья 346.32     |"Вмененный" налог уменьшается на сумму     |Федеральный закон|
   |                  |фактически перечисленных взносов в         |от 21.07.2005    |
   |                  |Пенсионный фонд и выплаченных пособий по   |N 101—ФЗ         |
   |                  |временной нетрудоспособности               |                 |
   L——————————————————+———————————————————————————————————————————+——————————————————
   

Подписано в печать

06.01.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——