"Современный бухучет", 2006, N 1

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НОВОЙ ФОРМЫ

НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Новая форма налоговой декларации по земельному налогу утверждена Приказом Минфина России от 23.09.2005 N 124н. 1 февраля 2006 г. налогоплательщики должны представить по этой форме налоговую декларацию за 2005 г. В 2005 г. налогоплательщики уже отчитались за I квартал, полугодие и 9 месяцев года по новой форме налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу, утвержденной Приказом Минфина России от 19.05.2005 N 66н.

Напомним, что Федеральным законом от 29.11.2004 N 141-ФЗ часть вторая НК РФ была дополнена гл. 31 "Земельный налог", в соответствии с которой земельный налог устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также законами г. г. Москвы и Санкт-Петербурга. Для введения налога в муниципальных образованиях должны быть приняты и опубликованы соответствующие нормативные правовые акты.

Состав представляемой налоговой отчетности приведен в Порядке по заполнению налоговой декларации, согласно которому форма налоговой декларации по земельному налогу включает в себя:

- титульный лист;

- разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)";

- разд. 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога".

Титульный лист и разд. 1 и 2 представляют все налогоплательщики.

Сначала заполняется титульный лист, а затем разд. 2. На основании показателей разд. 2 заполняется сводный разд. 1.

В титульном листе все организации или индивидуальные предприниматели определяют:

- вид представляемой налоговой декларации (первичная или корректирующая);

- период, за который подается налоговая декларация, т.е. налоговый период, которым по земельному налогу признается календарный год;

- основные сведения об организации или индивидуальном предпринимателе: полное наименование организации, указанное в учредительных документах; либо фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

- ИНН, КПП, ОГРН (для организации) или ОГРНИП (для индивидуального предпринимателя), код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Налогоплательщик, выступающий в качестве инвестора по каждому соглашению о разделе продукции, указывает ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях такого соглашения.

Титульный лист подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или налогоплательщик - индивидуальный предприниматель.

На титульном листе также отражается количество страниц, на которых составлена налоговая декларация, и количество листов подтверждающих документов (или их копий), приложенных к нему.

В разд. 1 отражают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по данным налогоплательщика. Раздел заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований. Он заполняется на основании показателей разд. 2. В нем указываются:

- по строке 001 - наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции);

- по строке 010 - код бюджетной классификации согласно законодательству Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога (в частности, Приказу Минфина России от 14.09.2005 N 119н);

- по строке 020 - код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), по которому подлежит уплата суммы налога;

- по строке 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и ОКАТО. Показатель строки 030 - это разница значений строки 280 всех представляемых разд. 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК и значений строки 290 всех представленных разд. 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК;

- по строке 040 - сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уменьшению по итогам налогового периода. Показатель строки 040 - это разница значений строки 280 всех разд. 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК и значений строки 290 всех разд. 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.

Перечисленные выше показатели указываются в каждом блоке строк 010 - 040 разд. 1.

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку, находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности.

При этом в разд. 2 отражаются:

- по строке 010 - кадастровый номер земельного участка (кадастровый номер - это номер объекта недвижимости, который присваивается ему при осуществлении кадастрового и технического учета, процедура которых установлена законодательством Российской Федерации, и сохраняется, пока данный объект недвижимости существует как единый объект зарегистрированного права. Кадастровый номер состоит из кадастрового номера кадастрового квартала и номера земельного участка в этом квартале. Номером земельного участка в кадастровом квартале является порядковый номер подраздела, открываемого для записи сведений о данном земельном участке в соответствующем разделе государственного реестра земель кадастрового района. Кадастровый номер присваивается каждому земельному участку, формируемому и учитываемому в качестве объекта имущества, права на который подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним);

- по строке 020 - код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок, по которому подлежит уплате сумма налога;

- по строке 030 - код категории земель согласно Приложению N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации (данный показатель можно определить из правоудостоверяющих документов на земельные участки: государственный акт, свидетельство о праве собственности и др.);

- по строке 040 - значение в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления жилищного строительства, в течение трехлетнего срока проектирования и строительства и превышающего трехлетний срок проектирования и строительства (знак "V" ставится или в поле "3 года", или в поле "свыше 3 лет");

- по строке 050 - кадастровая стоимость земельного участка. По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления (исполнительными органами государственной власти г. г. Москвы и Санкт-Петербурга), не позднее 1 марта этого года (п. 14 ст. 396 НК РФ);

- по строке 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок. Доля указывается в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, в общей совместной собственности. Строка 060 также заполняется, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если покупателями объектов недвижимости выступают несколько лиц;

- по строке 070 - код налоговой льготы, уменьшающей величину налоговой базы по п. 2 ст. 387 НК РФ (коды налоговых льгот по строкам 070, 090, 110, 130, 150, 170, 260 определяются по Приложению N 2 к Порядку);

- по строке 080 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая налоговую базу по п. 2 ст. 387 НК РФ;

- по строке 090 - код налоговой льготы, уменьшающей величину налоговой базы, установленной п. 5 ст. 391 НК РФ;

- по строке 100 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы по п. 5. ст. 391 НК РФ (обращаем внимание: если показатели по строке 080 либо по строке 100 или сумма показателей, указанных по строкам 080 и 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю);

- по строке 110 - код налоговой льготы, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка на основании п. 2 ст. 387 НК РФ;

- по строке 120 - доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади участка. Эта строка заполняется, если налогоплательщику предоставлена такая льгота;

- по строке 130 - код налоговой льготы, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка, согласно п. 8 ст. 395 НК РФ;

- по строке 140 - доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций российских академий наук, медицинских наук, сельскохозяйственных наук, образования, архитектуры и строительных наук, художеств;

- по строке 150 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения п. 2 ст. 387 НК РФ;

- по строке 160 - сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1, предоставленной в виде освобождения от налогообложения. Сумма налоговой льготы рассчитывается по формуле:

строка 160 х (1 - строка 200);

- по строке 170 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения, установленной в соответствии со ст. 395 НК РФ;

- по строке 180 - сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1, предоставленной в виде освобождения от налогообложения, установленной согласно ст. 395 НК РФ. Сумма налоговой льготы рассчитывается следующим образом:

строка 180 х (1 - строка 200);

- по строке 190 - количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы (месяцы возникновения и прекращения права на льготу принимаются за полные);

по строке 200 - коэффициент К1 (десятичная дробь с точностью до сотых), который равен отношению числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде;

- по строке 210 - налоговая база, рассчитываемая одним из способов (в зависимости от права налогоплательщика на соответствующие льготы):

- организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по налогу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную согласно п. 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и (или) п. 5 ст. 391 НК РФ:

строка 210 = строка 050 - строка 080;

строка 210 = строка 050 - строка 100;

строка 210 = (строка 050 - (строка 080 + строка 100));

- организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы, установленные в соответствии со ст. 395 и п. 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в виде полного освобождения от налогообложения:

строка 210 = строка 050 - строка 160 или строка 210 = строка 050 - строка 080;

- в отношении доли необлагаемой площади земельного участка:

строка 210 = строка 050 х строка 120 х (1 - строка 200) или

строка 210 = строка 050 - (строка 050 х строка 140 х (1 - строка 200));

- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае если покупателями здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, кроме того, в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций российских академий наук, медицинских наук, сельскохозяйственных наук, образования, архитектуры и строительных наук, художеств:

строка 210 = строка 050 х строка 060 - строка 080, или

строка 210 = строка 050 х строка 060 - строка 100, или

строка 210 = строка 050 х строка 060 - (строка 080 + строка 100), или

строка 210 = строка 050 х строка 060 - строка 160, или

строка 210 = строка 050 х строка 060 - строка 180, или

строка 210 = (строка 050 х строка 060) - (строка 050 х строка 060 х строка 120 х (1 - строка 200)), или

строка 210 = (строка 050 х строка 060) - (строка 050 х строка 060 х строка 140 х (1 - строка 200));

- по строке 220 - налоговая ставка;

- по строке 230 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. Если возникновение (прекращение) в течение налогового периода прав на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, а если после 15-го числа - месяц прекращения указанных прав;

- по строке 240 - коэффициент К2, который применяется в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода. К2 равен отношению числа полных месяцев владения земельным участком (строка 230) к числу календарных месяцев в налогом периоде. Если участок использовался в течение всего налогового периода, в строке 240 ставится единица.

- по строке 250 - сумма исчисленного налога за налоговый период. Этот показатель равен произведению налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2, деленного на 100:

строка 250 = (строка 210 х строка 220 х строка 240) : 100.

Если налоговая декларация представлена в отношении участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления жилищного строительства:

строка 250 = (строка 210 х строка 220 х строка 240) : 100 х 2 или

строка 250 = (строка 210 х строка 220 х строка 240) : 100 х 4;

- по строке 260 - код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога в случае установления представительными органами муниципальных образований налоговой льготы и (или) в виде снижения налоговой ставки (п. 2 ст. 387 НК РФ);

- по строке 270 - сумма налоговой льготы в случае установления представительными органами муниципальных образований такой налоговой льготы. Если льгота предоставлена в виде снижения налоговой ставки:

строка 270 = строка 210 х (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100;

- по строке 280 - исчисленная сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период:

строка 280 = строка 250 - строка 270;

- по строке 290 - сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Рассмотрим на примере, как заполнить налоговую декларацию. Оформление титульного листа не рассматриваем, поскольку требования к его заполнению такие же, как и для других налоговых деклараций.

Пример. Молочному комбинату ЗАО "Молоко" (ИНН 141192061117, КПП 141101001 - значения условные) в 2004 г. был предоставлен земельный участок. Код по ОКАТО - 21401100000 (условный). Земельному участку присвоен кадастровый номер 21:12:186745:0035 (условный). Данный участок находится на территории муниципального образования, представительные органы власти которого приняли нормативный правовой акт о введении с 1 января 2005 г. земельного налога в соответствии с гл. 31 НК РФ. Налоговые ставки в отношении земель, занятых для производственных целей, установлены в размере 1,5%. Кадастровая стоимость земельного участка доведена до сведения налогоплательщика, ее размер составляет 3 800 000 руб. В правоудостоверяющем документе, выданном ЗАО "Молоко", указана цель использования земельного участка: для молочного производства. Для организаций, использующих земельные участки под объектами, занятыми производством продуктов потребления, органы муниципального образования установили размер не облагаемой налогом суммы - 50 000 руб. и налоговую льготу, уменьшающую исчисленную сумму налога, - 20 000 руб.

Кроме того, ЗАО "Молоко" предоставлен земельный участок для склада готовой продукции в том же муниципальном образовании, что и первый земельный участок. Кадастровая стоимость земельного участка - 970 000 руб., кадастровый номер - 18:12:146745:0036 (условный). В отношении указанных земель на территории данного муниципального образования налоговые ставки, как для прочих земель, установлены в размере 1,5%.

По земельным участкам заполняются два разд. 2 декларации, а затем данные из них переносятся в разд. 1.

По земельному участку под объектом, занятым производством продуктов потребления (производство молочных продуктов), разд. 2 заполняется в следующем порядке.

В строке 010 указывается кадастровый номер земельного участка - "21:12:186745:0035".

В строке 020 приводится код ОКАТО муниципального образования, где расположен земельный участок, по которому подлежит уплате сумма налога, - "21401100000".

По строке 030 отражается код категории земель - "003002000090" - земли в пределах поселений, отнесенных к производственным территориальным зонам.

Земельный участок, занятый объектом под производством молочных продуктов, не используется под жилищное строительство, поэтому в строке 040 в отведенном поле "3 года" и "свыше 3 лет" ставятся прочерки.

По строке 050 указывается кадастровая стоимость земельного участка в целых рублях - "3 800 000".

Так как данный земельный участок используется не в доле с другим налогоплательщиком, в строке 060 ставится прочерк.

По строке 070 указывается код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы - "3022100", а по строке 080 не облагаемая налогом сумма - "50 000".

Поскольку организация иных налоговых льгот по данному земельному участку не имеет, по строкам 090 - 180 ставятся прочерки.

По строке 190 указывается - "0", а по строке 200 - "1".

В строке 210 отражается налоговая база. В связи с тем что организация имеет льготу по налогу в виде не облагаемой налогом суммы в размере 50 000 руб., налоговая база равна 3 750 000 руб. (3 800 000 руб. - 50 000 руб.).

По строке 220 указывается налоговая ставка - "1,5".

В строке 230 приводится количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода - "12".

Коэффициент К2 для нашего примера равен 1 (12 мес. : 12 мес.) - строка 240.

По строке 250 указывается сумма исчисленного налога за налоговый период:

3 750 000 руб. х 1,5 х 1 : 100 = 56 250 руб.

В строке 260 приводится код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, - "3022200", а в строке 270 сумма налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, - "20 000".

По строке 280 отражается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, - 36 250 (56 250 руб. - 20 000 руб.).

В строке 290 приводится сумма всех авансовых платежей, уплаченных за отчетные периоды, - "27 186" (условно).

По земельному участку, занятому складом готовой продукции, разд. 2 заполняется следующим образом.

В строке 010 указывается "18:12:146745:0036", в строке 020 - "21401100000", в строке 030 - "003002000090".

Земельный участок не используется под жилищное строительство, поэтому в строке 040 в отведенном поле "3 года" и "свыше 3 лет" проставлены прочерки.

По строке 050 приводится кадастровая стоимость земельного участка в целых рублях - "970 000".

В строке 060 ставится прочерк.

Так как организация за земельный участок, занятый складом, не имеет права на соответствующие льготы, по строкам 070 - 180 поставлены прочерки.

По строке 190 указывается - "0", а по строке 200 - "1".

По строке 210 приводится налоговая база, которая равна 970 000 руб.

По строке 220 отражается налоговая ставка - "1,5".

По строке 230 указывается - "12", а по строке 240 - "1".

По строке 250 фиксируется сумма исчисленного налога за налоговый период - 14 550 руб. (970 000 руб. х 1,5 х 1) : 100.

По строкам 260 - 270, где указывается код и сумма налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, поставлены прочерки.

По строке 280 отражается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, - "14 550".

В строке 290 записывается сумма всех авансовых платежей, уплаченных за отчетные периоды, - "10 911" (условно).

Раздел 1 заполняется налогоплательщиком земельного налога по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующего муниципального образования. В нашем примере - по двум земельным участкам.

По строке 001 поставлен прочерк.

По строке 010 указывается код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога согласно Приказу Минфина России от 14.09.2005 N 119н.

По строке 020 приводится код ОКАТО - "21401100000".

По строке 030 проставляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и коду ОКАТО. При этом значение строки 050 с кодами по ОКАТО и КБК определяется как разница показателей, указанных по строке 280 всех разд. 2 и по строке 290 всех разд. 2 - "12 703" (36 250 руб. + 14 550 руб.) - (27 186 руб. + 10911 руб.).

По строке 040 указываются нули.

Сведения, указанные в Декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

При проверке правильности заполнения налоговых деклараций можно использовать сведения органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра. Приказом Минфина России от 20.06.2005 N 75н утверждена форма "Сведений о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу", которые необходимы для исчисления земельного налога на основании гл. 31 НК РФ.

     
   ——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||||L——        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                          |   |
   |  ||||||||||       ИНН |1|4|1|1|9|2|0|6|1|1|1|7|                                          |   |
   |   53005038            L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                          |   |
   |                       ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬    ——T—T—¬                                     |   |
   |                   КПП |1|4|1|1|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|2|                                     |   |
   |                       L—+—+—+—+—+—+—+—+——    L—+—+——                                     |   |
   |                                                                                          |   |
   |                                                                      Форма по КНД 1153005|   |
   |                                                                              Раздел 00001|   |
   |                                                                                          |   |
   |       Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет                                 |   |
   |                 (по данным налогоплательщика)                                            |   |
   |                                                                                          |   |
   |   Наименование показателя          Код строки                   Значение показателя      |   |
   |                                                                                          |   |
   |Наименование соглашения о разделе                ————————————————————————————————————————¬|   |
   |продукции (для участков недр,           001      |                                       ||   |
   |предоставленных в пользование                    |                    —                  ||   |
   |на условиях СРП)                                 |                                       ||   |
   |                                                 L————————————————————————————————————————|   |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|   |
   |Код бюджетной классификации             010      |1|8|2|1|0|6|0|6|0|2|3|1|0|1|0|0|0|1|1|0||   |
   |                                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|   |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |Код по ОКАТО                            020      |2|1|4|0|1|1|0|0|0|0|0|                  |   |
   |                                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬          |   |
   |Сумма налога, подлежащая уплате         030      | | | | | | | | | | |1|2|7|0|3|          |   |
   |в бюджет (руб.)                                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——          |   |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬          |   |
   |Сумма налога к уменьшению (руб.)        040      |0|0|0|0|0|0|0|0|0|0|0|0|0|0|0|          |   |
   |                                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——          |   |
   |                                                                                          |   |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|   |
   |Код бюджетной классификации             010      | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||   |
   |                                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|   |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |Код по ОКАТО                            020      | | | | | | | | | | | |                  |   |
   |                                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬          |   |
   |Сумма налога, подлежащая уплате         030      | | | | | | | | | | | | | | | |          |   |
   |в бюджет (руб.)                                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——          |   |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬          |   |
   |Сумма налога к уменьшению (руб.)        040      | | | | | | | | | | | | | | | |          |   |
   |                                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——          |   |
   |                                                                                          |   |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|   |
   |Код бюджетной классификации             010      | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||   |
   |                                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|   |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |Код по ОКАТО                            020      | | | | | | | | | | | |                  |   |
   |                                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬          |   |
   |Сумма налога, подлежащая уплате         030      | | | | | | | | | | | | | | | |          |   |
   |в бюджет (руб.)                                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——          |   |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬          |   |
   |Сумма налога к уменьшению (руб.)        040      | | | | | | | | | | | | | | | |          |   |
   |                                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——          |   |
   |                                                                                          |   |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|   |
   |Код бюджетной классификации             010      | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||   |
   |                                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|   |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |Код ОКАТО                               020      | | | | | | | | | | | |                  |   |
   |                                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬          |   |
   |Сумма налога, подлежащая уплате         030      | | | | | | | | | | | | | | | |          |   |
   |в бюджет (руб.)                                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——          |   |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬          |   |
   |Сумма налога к уменьшению (руб.)        040      | | | | | | | | | | | | | | | |          |   |
   |                                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——          |   |
   |                                                                                          |   |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:           |   |
   |   Руководитель организации     Петров                ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬               |   |
   |   Подпись ————————————————————————————————      Дата |2|1| |0|1| |2|0|0|6|               |   |
   |                                                      L—+—— L—+—— L—+—+—+——               |   |
   |   Главный бухгалтер организации  Иванова             ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬               |   |
   |   Подпись ————————————————————————————————      Дата |2|1| |0|1| |2|0|0|6|               |   |
   |                                                      L—+—— L—+—— L—+—+—+——               |   |
   |   Индивидуальный предприниматель                     ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬               |   |
   |   Подпись ________________________________      Дата | | | | | | | | | | |               |   |
   |                                                      L—+—— L—+—— L—+—+—+——               |   |
   +—¬                                                                                        | ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
   

     
   ——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                           |   |
   |  ||||||||||    ИНН |1|4|1|1|9|2|0|6|1|1|1|7|                           |   |
   |   53005045         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                           |   |
   |                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬     ——T—T—¬                     |   |
   |                КПП |1|4|1|1|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|3|                     |   |
   |                    L—+—+—+—+—+—+—+—+——     L—+—+——                     |   |
   |                                                                        |   |
   |                                                    Форма по КНД 1153005|   |
   |                                                            Раздел 00001|   |
   |                                                                        |   |
   |         Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога                 |   |
   |                                                                        |   |
   |———————————————————————————————————————————T——————T————————————————————¬|   |
   ||                 Показатели               | Код  |Значение показателей||   |
   ||                                          |строки|                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Кадастровый номер земельного участка      |  010 |  21:12:186745:0035 ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Код по ОКАТО                              |  020 |     21401100000    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Категория земель (код)                    |  030 |    003002000090    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Период проектирования и строительства     |  040 | ——¬ — 3  ——¬ — свы—||   |
   ||(нужное отметить знаком V)                |      | | | года | | ше 3  ||   |
   ||                                          |      | L——      L—— лет   ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Кадастровая стоимость земельного          |  050 |     3 800 000      ||   |
   ||участка (руб.)                            |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Доля налогоплательщика в праве            |  060 |          —         ||   |
   ||на земельный участок                      |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||I. Определение налоговой базы                                         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы                      |  070 |       3022100      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2  |  080 |       50 000       ||   |
   ||ст. 387 Налогового кодекса Российской     |      |                    ||   |
   ||Федерации (далее — Кодекс))               |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы                      |  090 |          —         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Не облагаемая налогом сумма (руб.)        |  100 |          —         ||   |
   ||(п. 5 ст. 391 Кодекса)                    |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы                      |  110 |          —         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Доля н облагаемой площади земельного      |  120 |          —         ||   |
   ||участка (п. 2 ст. 387 Кодекса)            |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы                      |  130 |          —         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Доля необлагаемой площади земельного      |  140 |          —         ||   |
   ||участка (п. 8 ст. 395 Кодекса)            |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы                      |  150 |          —         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2       |  160 |          —         ||   |
   ||ст. 387 Кодекса)                          |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы                      |  170 |          —         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395    |  180 |          —         ||   |
   ||Кодекса)                                  |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Количество полных месяцев использования   |  190 |          0         ||   |
   ||льготы                                    |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Коэффициент К1                            |  200 |          1         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Налоговая база (руб.)                     |  210 |     3 750 000      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||II. Налоговая ставка                                                  ||   |
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|   |
   ||Налоговая ставка (%)                      |  220 |         1,5        ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||III. Исчисление суммы налога                                          ||   |
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|   |
   ||Количество полных месяцев владения        |  230 |         12         ||   |
   ||земельным участком в течение налогового   |      |                    ||   |
   ||периода                                   |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Коэффициент К2                            |  240 |          1         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Сумма исчисленного налога                 |  250 |       56 250       ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387        |  260 |       3022200      ||   |
   ||Кодекса)                                  |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Сумма налоговой льготы (руб.)             |  270 |       20 000       ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Исчисленная сумма налога, подлежащая      |  280 |       36 250       ||   |
   ||уплате в бюджет (руб.)                    |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Суммы авансовых платежей, подлежащих к    |  290 |       27 186       ||   |
   ||уплате в течение налогового периода (руб.)|      |                    ||   |
   |L——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————|   |
   |                                                                        |   |
   +—¬                                                                      | ——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
   

     
   ——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                           |   |
   |  ||||||||||    ИНН |1|4|1|1|9|2|0|6|1|1|1|7|                           |   |
   |   53005045         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                           |   |
   |                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬     ——T—T—¬                     |   |
   |                КПП |1|4|1|1|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|4|                     |   |
   |                    L—+—+—+—+—+—+—+—+——     L—+—+——                     |   |
   |                                                                        |   |
   |                                                    Форма по КНД 1153005|   |
   |                                                            Раздел 00001|   |
   |                                                                        |   |
   |         Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога                 |   |
   |                                                                        |   |
   |———————————————————————————————————————————T——————T————————————————————¬|   |
   ||                 Показатели               | Код  |Значение показателей||   |
   ||                                          |строки|                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Кадастровый номер земельного участка      |  010 |  18:12:146745:0036 ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Код по ОКАТО                              |  020 |     21401100000    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Категория земель (код)                    |  030 |    003002000090    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Период проектирования и строительства     |  040 | ——¬ — 3  ——¬ — свы—||   |
   ||(нужное отметить знаком V)                |      | | | года | | ше 3  ||   |
   ||                                          |      | L——      L—— лет   ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Кадастровая стоимость земельного          |  050 |      970 000       ||   |
   ||участка (руб.)                            |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Доля налогоплательщика в праве            |  060 |          —         ||   |
   ||на земельный участок                      |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||I. Определение налоговой базы                                         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы                      |  070 |          —         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2  |  080 |          —         ||   |
   ||ст. 387 Налогового кодекса Российской     |      |                    ||   |
   ||Федерации (далее — Кодекс))               |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы                      |  090 |          —         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Не облагаемая налогом сумма (руб.)        |  100 |          —         ||   |
   ||(п. 5 ст. 391 Кодекса)                    |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы                      |  110 |          —         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Доля н облагаемой площади земельного      |  120 |          —         ||   |
   ||участка (п. 2 ст. 387 Кодекса)            |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы                      |  130 |          —         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Доля необлагаемой площади земельного      |  140 |          —         ||   |
   ||участка (п. 8 ст. 395 Кодекса)            |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы                      |  150 |          —         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2       |  160 |          —         ||   |
   ||ст. 387 Кодекса)                          |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы                      |  170 |          —         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395    |  180 |          —         ||   |
   ||Кодекса)                                  |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Количество полных месяцев использования   |  190 |          0         ||   |
   ||льготы                                    |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Коэффициент К1                            |  200 |          1         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Налоговая база (руб.)                     |  210 |      970 000       ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||II. Налоговая ставка                                                  ||   |
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|   |
   ||Налоговая ставка (%)                      |  220 |         1,5        ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||III. Исчисление суммы налога                                          ||   |
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|   |
   ||Количество полных месяцев владения        |  230 |         12         ||   |
   ||земельным участком в течение налогового   |      |                    ||   |
   ||периода                                   |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Коэффициент К2                            |  240 |          1         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Сумма исчисленного налога                 |  250 |       14 550       ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387        |  260 |          —         ||   |
   ||Кодекса)                                  |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Сумма налоговой льготы (руб.)             |  270 |          —         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Исчисленная сумма налога, подлежащая      |  280 |       14 550       ||   |
   ||уплате в бюджет (руб.)                    |      |                    ||   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|   |
   ||Суммы авансовых платежей, подлежащих к    |  290 |       10 911       ||   |
   ||уплате в течение налогового периода (руб.)|      |                    ||   |
   |L——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————|   |
   |                                                                        |   |
   +—¬                                                                      | ——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
   

Кроме того, в соответствии со ст. 396 НК РФ и п. 5 ст. 8 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ Приказом Минфина России от 07.09.2005 N 112н утверждена форма "Сведения о земельных участках, а также о лицах, на которых зарегистрировано право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения" и Рекомендации по ее заполнению.

На основании сведений о земельных участках и их правообладателях налоговые органы проверяют правильность заполнения налоговой декларации.

Ошибки в декларации могут быть выявлены при проверке сопоставимости показателей представленной налоговой декларации с соответствующими показателями на основе данных из внешних источников, в частности, из данных формы, утвержденной Приказом Минфина России N 75н, представляемой в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, а также формы, утвержденной Приказом Минфина России N 112н.

Н.В.Голубева

Советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

Подписано в печать

28.12.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——