"Новая бухгалтерия", 2006, N 1

Налоговые отношения

Федеральный закон от 06.12.2005 N 158-ФЗ "О внесении изменения в статью 241 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" ("Российская газета", 09.12.2005) ("Официальные документы и разъяснения", N 2, 2006) (Распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г.)

С 1 января 2006 г. при неизменной общей величине ставки ЕСН (26%) изменяется ее распределение между фондами: ставка ЕСН, зачисляемого в ФСС, уменьшается на 0,3%, но увеличивается на 0,3% ставка ЕСН, зачисляемого в Федеральный фонд ОМС. В результате ставка ЕСН, зачисляемого в ФСС, составит 2,9%, а в ФФОМС - 1,1%.

Письмо Минфина России от 09.11.2005 N 03-03-04/1/349 "Об учете таможенных пошлин и сборов по приобретенным основным средствам для целей налогообложения прибыли"

По мнению Минфина, таможенные пошлины, уплаченные за приобретенные основные средства, являются расходами, непосредственно связанными с их приобретением. Поэтому они в целях налогообложения включаются в первоначальную стоимость основных средств.

Письмо Минфина России от 08.11.2005 N 03-03-04/1/344 "О включении в состав расходов на оплату труда стоимости бесплатного питания"

Минфин разъяснил, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организация может учесть в расходах на оплату труда расходы на питание. Но для этого необходимо предусмотреть соответствующее положение в трудовых договорах с работниками.

Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-04-08/312 "Об отражении в налоговой декларации сумм НДС"

Получив аванс в счет оказания услуг, облагаемых НДС по ставке 0%, организация исчисляет с него сумму НДС и отражает ее к уплате в декларации по НДС по ставке 0%. Покупатель товаров (работ, услуг), перечисливший такой аванс, может изменить его целевое назначение и зачесть аванс в счет поставки товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18%.

В таком случае, по разъяснению Минфина, организация должна подать две уточненные декларации по НДС (по ставке 0% и обычную) за тот налоговый период, в котором аванс был получен. В первой декларации суммы НДС с аванса уменьшаются, а во второй - увеличиваются.

Письмо Минфина России от 31.10.2005 N 03-03-04/2/95 "О доплате до фактического заработка"

Законами о бюджете Фонда социального страхования на очередной год устанавливаются максимальные размеры пособия по временной нетрудоспособности (в 2005 г. эта сумма составляла 12 480 руб.). Однако часть работодателей доплачивает работникам за период временной нетрудоспособности до фактического заработка.

Минфин разъяснил, что расходы на такие доплаты работникам при исчислении налога на прибыль можно учитывать в расходах по п. 15 ст. 255 НК РФ в составе расходов на оплату труда, но при условии, что доплата предусмотрена трудовыми или коллективным договорами.

Письмо Минфина России от 27.10.2005 N 03-05-01-04/340 "Налогообложение компенсации за вынужденный прогул"

Суд может признать увольнение работника незаконным. В этом случае работнику выплачивается компенсация в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула.

Минфин разъяснил, что компенсации, которые не облагаются ЕСН и НДФЛ, перечислены в ст. ст. 217 и 238 НК РФ. Компенсаций за вынужденный прогул в этих статьях нет. Следовательно, данные компенсации облагаются НДФЛ и ЕСН в общем порядке.

Письмо Минфина России от 18.10.2005 N 03-02-07/1-269 "О порядке уплаты налогов по местонахождению обособленных подразделений"

Минфин разъяснил, что если обособленное подразделение организации выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и выплачивает работникам зарплату, то по месту его нахождения должен уплачиваться ряд налогов. К ним относятся НДФЛ, удержанный с доходов работников подразделения, ЕСН, а также налог на имущество в отношении имущества, находящегося на балансе подразделения.

Письмо Минфина России от 06.10.2005 N 03-03-04/1/251 "Об отрицательных и положительных разницах, которые возникают по договору займа, выраженному в иностранной валюте"

Стороны могут заключить договор займа, по которому сумма займа выражена в иностранной валюте, но оплачивается в рублях.

По мнению Минфина, разница между рублевой оценкой суммы займа на дату получения заемщиком денежных средств и на дату их возврата заимодавцу не является суммовой разницей. Если заемщик возвращает сумму большую, чем он получил фактически по договору займа, то образовавшуюся разницу он может учесть в своих расходах на основании ст. 269 НК РФ как плату за пользование займом. У заимодавца в этом случае образуется внереализационный доход.

Если возвращенная сумма займа меньше переданной, то в учете заимодавца будет числиться задолженность (в отрицательной разнице) заемщика. При списании задолженности заимодавец не должен учитывать ее в расходах при исчислении налога на прибыль.

Письмо ФНС России от 19.10.2005 N 06-9-09/28 "О привлечении к административной ответственности граждан за неприменение ККТ"

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ налоговые органы имеют право налагать штрафы за неприменение ККТ на организации и предпринимателей.

ФНС разъяснила, что штрафы, предусмотренные ст. 14.5 КоАП РФ, налагаются только на организацию или предпринимателя, а не на их работников. Оштрафованная организация, в свою очередь, может требовать от работника, виновного в неприменении ККТ, возместить причиненный ей ущерб.

Письмо ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@ "О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года" ("Официальные документы и разъяснения", N 24, 2005)

В этом Письме ФНС дала обзор своих писем, разъясняющих порядок применения отдельных положений законодательства о налоге на добавленную стоимость.

Труд и заработная плата

Федеральный закон от 22.12.2005 N 180-ФЗ "Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году" (Вступил в силу 01.01.2006) ("Российская газета", 27.12.2005)

Этот Закон установил с 1 января 2006 г. новые максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам в размере не более 15 000 руб. за полный календарный месяц. В тех местностях, где применяются районные коэффициенты к зарплате, максимальный размер пособия увеличивается на эти коэффициенты.

При несчастных случаях на производстве или профессиональных заболеваниях единовременная выплата не может превышать 46 900 руб.

Порядок расчета среднего заработка и источники выплаты пособий остались прежними.

Федеральный закон от 22.12.2005 N 178-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (Вступил в силу 01.01.2006) ("Российская газета", 27.12.2005)

Этим Законом с 1 января 2006 г. до 8000 руб. увеличено единовременное пособие при рождении (усыновлении) ребенка. Прежний размер пособия составлял 6000 руб.

Федеральный закон от 22.12.2005 N 181-ФЗ "О внесении изменений в статью 15 Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (Вступил в силу 01.01.2006) ("Российская газета", 27.12.2005)

С 1 января 2006 г. ежемесячное пособие во время отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет увеличивается с 500 до 700 руб.

Государственное регулирование

Федеральный закон от 08.11.2005 N 144-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О таможенном тарифе" ("Российская газета", 12.11.2005) ("Официальные документы и разъяснения", N 23, 2005) (Вступит в силу 01.07.2006)

Этим Законом российское законодательство приводится в соответствие с международной практикой. Поправки, в частности, касаются применяемых понятий и принципов определения таможенной стоимости товаров. Так появились новые термины: "взаимосвязанные лица", "идентичные товары", "товары того же класса или вида" и другие.

Исключены статьи, посвященные специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам и процедуре их применения. Дана новая редакция статей, определяющих таможенную стоимость ввозимых товаров. Закон дополнен новой ст. 19.1, которой установлены дополнительные начисления к цене ввозимых товаров.

Постановление Правительства РФ от 08.12.2005 N 739 "Об утверждении страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структуры и порядка применения страховщиками при определении страховой премии" (Вступило в силу 01.01.2006)

Этим Постановлением подкорректированы страховые тарифы по ОСАГО. Базовые ставки тарифов для всех категорий транспортных средств не изменились. Изменения касаются применяемых коэффициентов.

Для всей Московской области теперь применяется единый коэффициент - 1,7 (вместо коэффициентов 1,8 и 1,6 для отдельных районов), прочим городам и населенным пунктам присвоен коэффициент 0,5 (ранее было два: с численностью от 10 тыс. до 50 тыс. чел. - коэффициент 0,6, а для прочих - 0,4).

Изменены коэффициенты, устанавливаемые от мощности двигателя, - исключен коэффициент 1,9 для автомобилей с двигателем более 200 л. с. Добавлены правила пересчета киловатта мощности двигателя в лошадиные силы.

Установлены дополнительные коэффициенты для страхования ответственности на 7, 8, 9, 10 и более месяцев.

Телеграмма ЦБ РФ от 23.12.2005 N 1643-У "О процентной ставке рефинансирования, установленной с 26 декабря 2005 года"

По решению Совета директоров Центрального банка Российской Федерации с 26 декабря 2005 г. ставка рефинансирования устанавливается в размере 12% годовых вместо 13%.

Напоминаем, что 13%-ная ставка действовала полтора года. Она была установлена 15 июня 2004 г.

Д.Мозоль

Подписано в печать

28.12.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——