"Международные банковские операции", 2005, N 6

РЕГУЛИРОВАНИЕ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

ЗАКОНОМ "О ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ

И ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ"

(Окончание. Начало см. "Международные банковские операции", 2005, N 5)

Расчеты при осуществлении валютных операций между участниками торговых операций регулируются рядом нормативных документов, понимание и правильное применение которых может быть достигнуто только при определенной их систематизации. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон), вступивший в силу 18 июня 2004 г., является основой новой системы валютного законодательства. Вместе с тем существуют дополнительные инструкции, положения, указания, изменения к действующим нормативным документам, которые могут быть должным образом применены только после некоторого обобщения. В текущем номере журнала продолжается рассмотрение темы регулирования валютных операций российским законодательством.

Расчеты без открытия счета

Переводы резидентами в пользу нерезидентов и получение резидентами от нерезидентов денежных средств без открытия счета регулируются ст. 14 Закона, а также Указанием Банка России от 30.03.2004 N 1412-У "Об установлении суммы перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации без открытия банковских счетов". Согласно ч. 2 и 3 ст. 14 Закона указанные операции вправе осуществлять только физические лица- резиденты. Операции осуществляются в порядке, описанном в таблицах 8 - 9.

Таблица 8

Порядок осуществления валютных операций

резидентами без открытия счета

Вид операции ¦ Порядок осуществления

без открытия счета ¦

(резиденты) ¦

     
    —————————————————————+—————————————————————————————————————————————
   

1 ¦ 2

     
    —————————————————————+—————————————————————————————————————————————
   

1. Перевод резидентом¦Ограничение только в сумме перевода.

иностранной валюты ¦Разрешен перевод в сумме, не превышающей

из РФ в пользу ¦в эквиваленте 5000 долл. США в течение

нерезидента ¦одного операционного дня, через один

¦уполномоченный банк

     
    —————————————————————+—————————————————————————————————————————————
   

2. Получение ¦Ограничений нет, так как Банком России

резидентом ¦не наложено ограничений по сумме перевода

иностранной валюты ¦в соответствии с п. 5 ч. 3 ст. 14 Закона

от нерезидента ¦

из-за границы ¦

     
    —————————————————————+—————————————————————————————————————————————
   

3. Перевод ¦Ограничение только в сумме перевода. Разрешен

резидентом валюты РФ ¦перевод в сумме, не превышающей в эквиваленте

из РФ в пользу ¦5000 долл. США в течение одного операционного

нерезидента ¦дня, через один уполномоченный банк

     
    —————————————————————+—————————————————————————————————————————————
   

4. Получение ¦Ограничений нет, так как Банком России

резидентом валюты РФ ¦не наложено ограничений по сумме перевода

от нерезидента ¦в соответствии с п. 5 ч. 3 ст. 14

из-за границы ¦

     
    —————————————————————+—————————————————————————————————————————————
   

5. Перевод ¦Допускается только в случаях,

резидентом ¦предусмотренных п. п. 2 и 3 ч. 3 ст. 14

иностранной валюты ¦Закона, а именно: дарение валютных

в пользу нерезидента ¦ценностей супругу и близким родственникам,

на территории РФ ¦завещание валютных ценностей или получение

¦их по праву наследования

     
    —————————————————————+—————————————————————————————————————————————
   

6. Получение ¦Допускается только в случаях,

резидентом ¦предусмотренных п. п. 2 и 3 ч. 3 ст. 14

иностранной валюты ¦Закона, а именно: дарение валютных

от нерезидента ¦ценностей супругу и близким родственникам,

на территории РФ ¦завещание валютных ценностей или получение

¦их по праву наследования

     
    —————————————————————+—————————————————————————————————————————————
   

7. Перевод резидентом¦Не допускается, так как операция не включена

валюты РФ в пользу ¦в перечень исключений из общего требования

нерезидента ¦об осуществлении валютных операций

на территории РФ ¦физическими лицами - резидентами через

¦банковские счета в уполномоченных банках

¦(ч. 3 ст. 14 Закона)

     
    —————————————————————+—————————————————————————————————————————————
   

8. Получение ¦Не допускается, так как операция не включена

резидентом валюты ¦в перечень исключений из общего требования

РФ от нерезидента ¦об осуществлении валютных операций

на территории РФ ¦физическими лицами - резидентами

¦через банковские счета

¦в уполномоченных банках (ч. 3 ст. 14 Закона)

Таблица 9

Порядок осуществления валютных операций

нерезидентами без открытия счета

Вид операции ¦ Порядок осуществления

без открытия счета ¦

(нерезиденты) ¦

     
    ————————————————————+—————————————————————————————————————————————
   

1. Перевод ¦Без ограничений, так как Законом ограничения

нерезидентом ¦или требования к порядку проведения

иностранной валюты ¦указанных операций не установлены

или валюты РФ из ¦

Российской Федерации¦

     
    ————————————————————+—————————————————————————————————————————————
   

2. Получение ¦Без ограничений, так как Законом ограничения

нерезидентом ¦или требования к порядку проведения

иностранной валюты ¦указанных операций не установлены

или валюты РФ ¦

из-за границы ¦

     
    ————————————————————+—————————————————————————————————————————————
   

3. Перевод ¦При переводе на банковский счет резидента

нерезидентом ¦применяются описанные выше ограничения

иностранной валюты ¦в виде использования резидентом специального

в пользу резидента ¦счета и резервирования, для операций,

на территории РФ ¦проводимых через банковские счета.

¦При переводе в пользу резидента без открытия

¦последним счета (см. строку 6 предыдущей

¦таблицы)

     
    ————————————————————+—————————————————————————————————————————————
   

4. Получение ¦При переводе с банковского счета резидента

нерезидентом ¦применяются описанные выше ограничения в виде

иностранной валюты ¦использования резидентом специального счета

от резидента ¦и резервирования, для операций, проводимых

на территории РФ ¦через банковские счета. При переводе

¦резидентом без открытия счета (см. строку 5

¦предыдущей таблицы)

     
    ————————————————————+—————————————————————————————————————————————
   

5. Перевод ¦При переводе на банковский счет резидента

нерезидентом ¦запрещено осуществлять без открытия

валюты РФ ¦нерезидентом счета те операции, по которым

в пользу резидента ¦установлено требование об использовании

на территории РФ ¦нерезидентом специального банковского счета

¦нерезидента (см. Инструкцию ЦБ РФ N 116-1/1).

¦При переводе в пользу резидента без открытия

¦последним счета (см. строку 8 предыдущей

¦таблицы)

     
    ————————————————————+—————————————————————————————————————————————
   

6. Получение ¦При переводе с банковского счета резидента

нерезидентом ¦запрещено осуществлять без открытия

валюты РФ ¦нерезидентом счета те операции, по которым

от резидента ¦установлено требование об использовании

на территории РФ ¦нерезидентом специального банковского счета

¦нерезидента (см. Инструкцию ЦБ РФ N 116-И).

¦При переводе резидентом без открытия счета

¦(см. строку 7 предыдущей таблицы)

Расчеты наличными денежными средствами

Расчеты наличными денежными средствами между резидентами и нерезидентами регулируются ст. 14 Закона.

Юридическим лицам - резидентам наличные расчеты в иностранной валюте и в валюте РФ с нерезидентами запрещены ч. 2 ст. 14 Закона. Законом N 90-ФЗ ч. 2 ст. 14 Закона дополнена исключениями из этого требования. Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках:

- расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;

- расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ за обслуживание воздушных судов иностранных государств, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате портовых сборов.

В перечень валютных операций юридических лиц без использования банковских счетов в уполномоченных банках не включены расчеты в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг в пути следования транспортных средств при международных перевозках с физическими лицами-нерезидентами в наличной иностранной валюте.

Таким образом, магазин беспошлинной торговли или юридическое лицо - резидент, реализующее товары и оказывающее услуги в пути следования транспортных средств при международных перевозках, не вправе принимать наличную иностранную валюту от нерезидентов в оплату проданных товаров, оказанных услуг.

Данное противоречие могло бы быть, но не было урегулировано Законом N 90-ФЗ.

Физическим лицам - резидентам расчеты наличной иностранной валютой с нерезидентами разрешены только в случаях, установленных п. п. 2, 3 и 4 ч. 3 ст. 14 Закона.

Физическим лицам - резидентам расчеты наличной валютой РФ с нерезидентами запрещены ч. 3 ст. 14 Закона в связи с тем, что к разрешенным операциям отнесены только операции с валютными ценностями. Исключение может составить лишь п. 4 ч. 3 ст. 14 Закона, согласно которому разрешена операция приобретения и отчуждения физическим лицом - резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет. В данном пункте не указана валюта единичных денежных знаков и монет. Таким образом, к разрешенной относится операция приобретения и отчуждения физическим лицом - резидентом у нерезидента единичных денежных знаков и монет в валюте РФ в целях коллекционирования.

Валютные операции между резидентами

Валютные операции между резидентами регулируются ст. 9 Закона. В отношении регулирования валютных операций между резидентами в Законе применен старый принцип регулирования: запрещено все, что не разрешено ч. 2 и 3 ст. 9, ч. 6 ст. 12, ч. 3 ст. 14, а также п. п. 2 - 15 ч. 1 ст. 9 Закона.

Валютные операции между уполномоченными банками, разрешенные ч. 2 ст. 9 Закона, осуществляются в порядке, установленном Указанием Банка России от 28.04.2004 N 1425-У "О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками".

Для удобства анализа разобьем операции между резидентами, не являющимися уполномоченными банками, на те же три группы, что и операции между резидентами и нерезидентами.

Расчеты через банковские счета

В категорию запрещенных валютных операций между резидентами попали операции, связанные с получением и предоставлением юридическими и физическими лицами - резидентами займов в иностранной валюте юридическим и физическим лицам - резидентам. До вступления в силу Закона такие операции, если срок предоставления займа не превышал 180 дней, относились к текущим валютным операциям и осуществлялись без ограничений, поскольку согласно позиции Центрального банка "финансовые кредиты и займы по своей сущности имеют единую экономическую природу". Данная позиция опубликована в "Вестнике Банка России" от 10.08.2000 N 44, в Письме Банка России "Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования".

Законом N 90-ФЗ существенно расширен перечень разрешенных валютных операций между резидентами, ч. 1 ст. 9 Закона дополнена п. п. 8 - 15. Эти изменения устранили ряд вопросов и проблем, вызванных применением старой редакции Закона. Однако далеко не все проблемы разрешены.

В частности, п. 9 ч. 1 ст. 9 разрешены валютные операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории Российской Федерации, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой. Данное дополнение снимает запрет на осуществление указанных операций, установленный старой редакцией Закона. Однако при осуществлении указанных операций следует иметь в виду, что такие операции могут быть осуществлены только в безналичном порядке и только через счета, открытые в уполномоченных банках. Законом N 90-ФЗ указанные операции не внесены в ч. 2 и ч. 3 ст. 14, которыми установлен перечень валютных операций, которые юридическим и физическим лицам - резидентам разрешено осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках. Кроме того, анализ норм ч. 4 и ч. 5 ст. 12 Закона позволяет сделать вывод, что рассматриваемые операции не могут быть осуществлены через счета физических лиц - резидентов, открытые в банках за пределами территории РФ, так как перечень разрешенных случаев зачисления денежных средств на счета резидентов, открытые в банках за пределами территории РФ, не содержит операции по оплате и (или) возмещению расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ. Таким образом, ранее разрешенные Положением Банка России от 25.06.1997 N 62 "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов" валютные операции между резидентами по выдаче наличной иностранной валюты на командировочные расходы и по переводу иностранной валюты на счет командируемого лица - резидента, открытый в банке за пределами территории РФ, попали в категорию запрещенных операций.

Пунктом 12 ч. 1 ст. 9 Закона разрешены переводы физических лиц - резидентов из Российской Федерации в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5000 долл. США по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату списания денежных средств со счета физического лица - резидента. Пунктом 13 ч. 1 ст. 9 разрешены переводы физических лиц - резидентов в Российскую Федерацию со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета в уполномоченных банках. До вступления в силу Закона N 90-ФЗ операции по переводу физическими лицами - резидентами иностранной валюты из Российской Федерации в пользу иных физических лиц - резидентов и получению в Российской Федерации физическими лицами - резидентами иностранной валюты от физических лиц - резидентов были разрешены только без открытия банковского счета (см. п. 5 ч. 3 ст. 14 и п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона).

Расчеты без открытия банковского счета

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона в перечень исключений из общего запрета на осуществление валютных операций между резидентами включены операции, предусмотренные ч. 3 ст. 14 Закона. Соответственно разрешены следующие операции:

- перевод физическим лицом - резидентом из Российской Федерации иностранной валюты без открытия банковского счета в пользу резидента. Указанием Банка России от 30.03.2004 N 1412-У "Об установлении суммы перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации без открытия банковских счетов" разрешен перевод в сумме, не превышающей в эквиваленте 5000 долл. США в течение одного операционного дня, через один уполномоченный банк;

- получение физическим лицом - резидентом без открытия счета иностранной валюты от резидента из-за границы - без ограничений;

- перевод физическим лицом - резидентом на территории РФ иностранной валюты без открытия банковского счета на счет резидента, открытый в уполномоченном банке по основаниям, перечисленным в п. п. 1 - 4 ч. 3 ст. 14 Закона;

- перевод физическим лицом - резидентом на территории РФ иностранной валюты без открытия банковского счета в пользу резидента без открытия последним банковского счета, по основаниям, перечисленным в п. п. 2 и 3 ч. 3 ст. 14 Закона.

Расчеты наличной иностранной валютой

Аналогично описанному выше порядку осуществления переводов без открытия банковских счетов между резидентами расчеты наличной иностранной валютой между резидентами разрешены в случаях, предусмотренных ч. 3 ст. 14 Закона.

Законом N 90-ФЗ данный перечень дополнен п. 7, согласно которому физическим лицам - резидентам разрешено осуществлять расчеты с резидентами в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг в пути следования транспортных средств при международных перевозках без использования банковских счетов в уполномоченных банках. Данная норма не может быть применена в связи с запретом для юридических лиц - резидентов осуществлять указанные операции, минуя счета в уполномоченных банках. Законом N 90-ФЗ в перечень валютных операций юридических лиц без использования банковских счетов в уполномоченных банках (ч. 2 ст. 12) не включены расчеты в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг в пути следования транспортных средств при международных перевозках с физическими лицами - резидентами в наличной иностранной валюте.

Валютные операции между нерезидентами

Валютные операции между нерезидентами регулируются ст. 10 Закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 10 Закона операции в иностранной валюте осуществляются нерезидентами между собой без ограничений.

В соответствии с ч. 2 ст. 10 Закона при осуществлении между нерезидентами валютных операций с внутренними ценными бумагами Центральным банком может быть установлено требование об использовании специального счета. В настоящее время такое требование Центральным банком не установлено.

В соответствии с ч. 3 ст. 10 Закона валютные операции между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются только через банковские счета, открытые в уполномоченных банках. Вопреки ожиданиям данная норма не претерпела изменений после вступления в силу Закона N 90-ФЗ. В результате согласно букве Закона оказались запрещенными такие операции, как:

- переводы нерезидентов в валюте Российской Федерации без открытия банковских счетов в пользу нерезидентов по территории РФ;

- выплата нерезидентами заработной платы своим сотрудникам-нерезидентам на территории РФ наличной валютой Российской Федерации.

В индивидуальных ответах на запросы уполномоченных банков Банк России со ссылкой на абз. 2 ч. 2 ст. 5 Закона сообщает, что Закон не содержит ограничений на осуществление физическими лицами-нерезидентами на территории РФ операций в валюте РФ без открытия счета. Во-первых, данная позиция Банка России не опубликована, а во-вторых, ссылка на абз. 2 ч. 2 ст. 5 Закона не позволяет согласиться с выводом Банка России, так как абз. 2 ч. 2 ст. 5 Закона гласит: "Если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с настоящим Федеральным законом, валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений".

Порядок осуществления валютных операций между нерезидентами установлен Законом. Законом не установлено требование об установлении органами валютного регулирования порядка осуществления данных валютных операций. Кроме того, для резидентов ч. 2 и 3 ст. 14 установлены аналогичные нормы, которые трактуются однозначно как запретительные, ограничивающие право резидентов на осуществление валютных операций минуя счета в уполномоченных банках.

Валютные операции на внутреннем валютном рынке

Относительно четвертого блока валютных операций - регулирование валютных операций на внутреннем валютном рынке (ст. 11 Закона) - хотелось бы отметить следующий существенный момент.

Согласно ч. 3 ст. 11 Закона порядок купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, резидентами, не являющимися физическими лицами, и нерезидентами, устанавливаемый Центральным банком, может предусматривать только требование об использовании специального счета или требование о резервировании. Никаких других требований к порядку купли-продажи иностранной валюты Центральным банком установлено быть не может. Некоторые уполномоченные банки аналогично порядку, действовавшему до вступления в силу Закона, требуют у юридических лиц - резидентов при покупке иностранной валюты представления договоров, контрактов и т.п. документов. Данное требование неправомерно. В соответствии с п. 9 ч. 4 ст. 23 Закона агенты валютного контроля вправе требовать указанные документы. Однако согласно ч. 5 ст. 23 Закона агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции. Договоры, контракты и т.п. документы непосредственно относятся только к операции перевода иностранной валюты в пользу нерезидента, а к операции приобретения иностранной валюты непосредственного отношения не имеют.

Частью 3 ст. 11 предусмотрено право Центрального банка установить требование об использовании специального счета и требование о резервировании резидентами, не являющимися физическими лицами, и нерезидентами при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты и чеков.

В настоящее время такие требования Центральным банком не установлены, соответственно операции купли-продажи иностранной валюты и чеков осуществляются без ограничений.

Валютные операции с одним участником, а также валютные

операции резидентов, осуществляемые через счета,

открытые в банках за пределами территории РФ

Операции резидентов

Интересным для практического применения является анализ порядка осуществления резидентами валютных операций с одним участником, предусмотренных пп. "д" п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона - перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ.

Порядок открытия и проведения операций по счетам резидентов в банках, расположенных за пределами территории РФ, регулируется ст. 12 Закона, а также следующими нормативными актами:

- для физических лиц - резидентов:

- Указание Банка России от 30.03.2004 N 1411-У "Об открытии физическими лицами - резидентами счетов в банках за пределами территории Российской Федерации" (далее - Указание N 1411-У);

- для юридических лиц и физических лиц - индивидуальных предпринимателей - резидентов:

- Указание Банка России от 04.05.2005 N 1574-У "Об открытии резидентами, являющимися физическими лицами - индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, счетов в банках за пределами территории Российской Федерации" (далее - Указание N 1574-У);

- Указание Банка России от 06.05.2005 N 1577-У "Об установлении требования о резервировании при осуществлении резидентами переводов средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации" (далее - Указание N 1577-У).

Действующие в настоящее время порядок открытия счетов, а также порядок переводов иностранной валюты и валюты РФ со счетов, открытых на территории РФ, на счета того же лица, открытые за пределами территории РФ, представлены в таблице 10.

Таблица 10

Порядок открытия счетов, переводов иностранной валюты

и валюты РФ со счетов, открытых на территории РФ, на счета

того же лица, открытые за пределами территории РФ

Вид счета (вклада)¦ Порядок открытия и проведения операций

     
    ———————————————————+————————————————————————————————————————
   

1. Счета ¦Порядок открытия. Без ограничений.

в иностранной ¦Резиденты обязаны уведомлять налоговые

валюте в банках, ¦органы по месту своего учета

расположенных ¦об открытии счетов не позднее месяца

на территориях ¦со дня заключения договора об открытии

иностранных ¦счета (вклада) с банком, по форме,

государств, ¦утвержденной федеральным органом

являющихся членами ¦исполнительной власти, уполномоченным

Организации ¦по контролю и надзору в области налогов

экономического ¦и сборов (ч. 1 и 2 ст. 12).

сотрудничества ¦Порядок переводов со счетов, открытых

и развития (ОЭСР) ¦на территории РФ. При условии

или Группы ¦предъявления уполномоченному банку

разработки ¦при первом переводе уведомления

финансовых мер ¦налогового органа по месту учета

борьбы с отмыванием¦резидента об открытии счета (вклада)

денег (ФАТФ) ¦с отметкой о принятии указанного

¦уведомления, за исключением операций,

¦требуемых в соответствии

¦с законодательством иностранного

¦государства и связанных с условиями

¦открытия указанных счетов (вкладов)

¦(абз. 1 и 3 ч. 4 ст. 12)

     
    ———————————————————+————————————————————————————————————————
   

2. Счета ¦Порядок открытия. После предварительной

в валюте РФ ¦регистрации открываемого счета

в банках, ¦в налоговых органах по месту учета

расположенных ¦резидента в порядке, устанавливаемом

на территориях ¦Правительством Российской Федерации

иностранных ¦по согласованию с Банком России

государств, ¦(ч. 3 ст. 12, Указание N 1411-У,

являющихся членами ¦Указание N 1574-У). Порядок переводов

ОЭСР или ФАТФ. ¦со счетов, открытых на территории РФ:

Счета в иностранной¦- перевод со счета (вклада) физического

валюте и валюте РФ ¦лица - резидента - при условии

в банках, ¦предъявления уполномоченному банку

расположенных ¦при первом переводе регистрационного

на территориях ¦документа (абз. 4 ч. 4 ст. 12);

иностранных ¦- перевод со счета (вклада) физического

государств, ¦лица - индивидуального предпринимателя

не являющихся ¦и юридического лица - резидента:

членами ОЭСР ¦1) при условии предъявления

или ФАТФ ¦уполномоченному банку при первом

¦переводе регистрационного документа

¦(абз. 4 ч. 4 ст. 12);

¦2) при условии исполнения требования

¦о предварительном резервировании

¦в размере 25% суммы осуществляемой

¦валютной операции на срок 15 календарных

¦дней до дня осуществления валютной

¦операции <1> (Указание N 1577-У)

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Требование о резервировании, установленное п. 1 Указания N 1577-У, не применяется при осуществлении юридическим лицом - резидентом перевода средств на свой счет, открытый в банке за пределами территории РФ, со своего счета (с вклада) в уполномоченном банке для выполнения функций представительства своим подразделением, не являющимся юридическим лицом и расположенным вне места нахождения юридического лица - резидента за пределами территории РФ.

Форма уведомления резидентами налоговых органов об открытии счетов (вкладов), указанных в ч. 1 ст. 12 Закона (строка 1 табл. 10), установлена Приказом Федеральной налоговой службы от 07.10.2005 N САЭ-3-24/493@ "Об утверждении формы уведомления резидентами налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации". На момент сдачи номера в печать Приказ N САЭ-3-24/493@ не опубликован и находится на регистрации в Министерстве юстиции РФ.

До вступления в силу Приказа N САЭ-3-24/493@ действует Письмо МНС России от 05.02.2004 N 24-3-03/97@ "О Федеральном законе "О валютном регулировании и валютном контроле", на основании которого применяется форма уведомления об открытии счета, установленная Приложением 2 к Инструкции Банка России от 29.08.2001 N 100-И "О счетах физических лиц-резидентов в банках за пределами Российской Федерации".

Порядок предварительной регистрации счетов, перечисленных в строке 2 таблицы, установлен Правительством РФ только в октябре этого года. Постановлением Правительства РФ от 17.10.2005 N 623 утверждены согласованные с Центральным банком РФ Правила осуществления предварительной регистрации счета (вклада), открываемого в банке, за пределами территории Российской Федерации.

Помимо переводов иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ, с учетом изменений, внесенных Законом N 90-ФЗ, через счета резидентов, открытые в банках за пределами территории РФ, могут осуществляться операции, перечень которых приведен в таблице 11.

Таблица 11

Перечень разрешенных операций

Списание ¦ Зачисление

     
    ———————————————————————————————+——————————————————————————————————
   

Часть 6 ст. 12 Закона: ¦Часть 5 ст. 12 Закона:

юридические лица - резиденты ¦1) при зачислении валютной

вправе без ограничений ¦выручки на счета юридических

осуществлять валютные ¦лиц - резидентов или третьих лиц

операции со средствами, ¦в банках за пределами территории

зачисленными в соответствии ¦РФ - в целях исполнения

с Законом на счета (во вклады),¦обязательств юридических

открытые в банках за пределами ¦лиц - резидентов по кредитным

территории РФ, за исключением ¦договорам и договорам займа

валютных операций между ¦с организациями-нерезидентами,

резидентами, за исключением ¦являющимися агентами правительств

следующих валютных операций ¦иностранных государств, а также

между резидентами, указанных ¦по кредитным договорам и договорам

в ч. 6.1 ст. 12 Закона: ¦займа, заключенным с резидентами

1) операции по выплате ¦государств - членов ОЭСР или ФАТФ

заработной платы сотрудникам ¦на срок свыше двух лет;

дипломатических ¦2) при оплате заказчиками

представительств, консульских ¦(нерезидентами) местных расходов

учреждений РФ и иных ¦резидентов, связанных

официальных представительств ¦с сооружением резидентами объектов

РФ, находящихся за пределами ¦на территориях иностранных

территории РФ, а также ¦государств, - на период

постоянных представительств РФ ¦строительства, по окончании

при межгосударственных ¦которого оставшиеся средства

или межправительственных ¦подлежат переводу на счета

организациях; ¦резидентов, открытые

2) операции по выплате ¦в уполномоченных банках;

заработной платы сотрудникам ¦3) при использовании иностранной

представительства юридического¦валюты, получаемой резидентами

лица - резидента, находящегося¦от проведения выставок,

за пределами территории РФ; ¦спортивных, культурных

3) операции по оплате и (или) ¦и иных аналогичных мероприятий

возмещению расходов, связанных ¦за пределами территории РФ,

с командированием указанных ¦для покрытия расходов

в п. п. 1 и 2 настоящей части ¦по их проведению - на период

сотрудников на территорию ¦проведения этих мероприятий;

страны местонахождения ¦4) при осуществлении операций

указанных в п. п. 1 и 2 ¦между резидентами, связанных

настоящей части ¦с расчетами и переводами

представительств, учреждений ¦при исполнении бюджетов бюджетной

и организаций и за ее пределы, ¦системы РФ в соответствии

за исключением территории РФ; ¦с бюджетным законодательством РФ;

4) операции, указанные ¦5) при осуществлении операций

в п. п. 10 и 11 ч. 1 ст. 9 ¦между резидентами,

Закона: ¦предусматривающих расчеты

- при осуществлении операций, ¦и переводы для осуществления

связанных с расчетами ¦деятельности дипломатических

и переводами при исполнении ¦представительств, консульских

бюджетов бюджетной системы РФ ¦учреждений РФ и иных официальных

в соответствии с бюджетным ¦представительств РФ, находящихся

законодательством РФ; ¦за пределами территории РФ,

- при осуществлении операций, ¦а также постоянных

предусматривающих расчеты ¦представительств РФ

и переводы для осуществления ¦при межгосударственных или

деятельности дипломатических ¦межправительственных организациях;

представительств, консульских ¦6) при осуществлении переводов

учреждений РФ и иных ¦физическим лицом - резидентом

официальных представительств ¦из Российской Федерации в пользу

РФ, находящихся за пределами ¦иных физических лиц - резидентов

территории РФ, а также ¦на их счета, открытые в банках,

постоянных представительств РФ ¦расположенных за пределами

при межгосударственных или ¦территории РФ, в суммах,

межправительственных ¦не превышающих в течение одного

организациях; физические ¦операционного дня через один

физические лица - резиденты ¦уполномоченный банк суммы, равной

вправе без ограничений ¦в эквиваленте 5000 долл. США

осуществлять валютные операции,¦по официальному курсу,

не связанные с передачей ¦установленному Центральным

имущества и оказанием услуг на ¦банком РФ на дату списания

территории РФ, с использованием¦денежных средств со счета

средств, зачисленных ¦физического лица - резидента;

в соответствии с Законом на ¦7) на счета резидентов,

счета (во вклады), открытые в ¦открытые в банках, расположенных

в банках за пределами ¦на территориях иностранных

территории РФ ¦ОЭСР или ФАТФ, могут быть

¦зачислены суммы кредитов и займов

¦в иностранной валюте, полученные

¦по кредитным договорам

¦и договорам займа

¦с организациями-нерезидентами,

¦являющимися агентами правительств

¦иностранных государств, а также

¦по кредитным договорам и договорам

¦займа, заключенным с резидентами

¦государств - членов ОЭСР или ФАТФ

¦на срок свыше двух лет

Дополнение ч. 5 ст. 12 Закона абз. 2 (п. 7 графы 2 табл. 11) привело к ухудшению положения резидентов. Более того, указанные изменения привели к противоречию норм ст. ст. 6 и 12 Закона. До внесения указанных изменений в соответствии со ст. 6 Закона резиденты имели право зачислять денежные средства на счета, открытые в банках за пределами территории РФ, при осуществлении любых операций между резидентами и нерезидентами, за исключением:

- поступлений при осуществлении внешнеторговой деятельности, которые в соответствии с требованиями ст. 19 Закона подлежат зачислению на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;

- операций, которые в соответствии с нормативными актами органов валютного регулирования подлежат проведению через специальные счета резидентов.

Операции нерезидентов

Порядок осуществления нерезидентами валютных операций с одним участником (переводов со своих банковских счетов в уполномоченных банках на свои счета в банках за пределами территории РФ и наоборот) регулируется ст. 13 Закона.

В соответствии с ч. 3 ст. 13 нерезиденты без ограничений перечисляют как иностранную валюту, так и валюту РФ со своих банковских счетов в банках за пределами территории РФ на свои банковские счета в уполномоченных банках. В соответствии с ч. 4 ст. 13 нерезиденты перечисляют со своих банковских счетов в уполномоченных банках на свои банковские счета в банках за пределами территории РФ только иностранную валюту. В результате порядок перечисления валюты РФ со своих банковских счетов в уполномоченных банках на свои банковские счета в банках за пределами территории РФ Законом не регулируется. Следовательно, указанные операции должны осуществляться нерезидентами без ограничений. Почему эти операции в валюте РФ исключены законодателем из ч. 4 ст. 13, совершенно непонятно.

* * *

В заключение хотелось бы отметить, что ряд положений Закона носит либеральный характер, хотя специально в статье это не отмечено, так как об этом уже много сказано и написано ранее. Однако наравне с положениями Закона, улучшающими положение резидентов и нерезидентов, Законом введено большое количество запретов и ограничений, ужесточивших ранее действовавший порядок проведения валютных операций. Таким образом, однозначно назвать новый Закон либеральным невозможно. Это просто новые требования, породившие новые ограничения и проблемы, которые резидентам и нерезидентам приходится учитывать при осуществлении валютных операций.

И.А.Гарнова

Независимый эксперт

Подписано в печать

26.12.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——