Вопрос: Организация применяет в качестве объекта упрощенной системы налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли она включать в расходы в целях исчисления налоговой базы по единому налогу представительские расходы?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов.

В п.1 ст.346.16 НК РФ приведен перечень расходов, на которые налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшать полученные доходы.

Согласно п.2 ст.346.16 НК РФ расходы, указанные в п.1 названной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ.

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ).

Учитывая, что перечень расходов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить доходы, носит исчерпывающий характер и то, что представительские расходы в нем не поименованы, такие расходы в целях исчисления налоговой базы по единому налогу не принимаются. Представительские расходы могут осуществляться за счет доходов, остающихся в распоряжении организации после оплаты расходов, предусмотренных п.1 ст.346.16 НК РФ, и уплаты единого налога.

Е.Н.Сивошенкова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

13.04.2004

————