"Главбух", 2006, N 1

Вопрос: Нашей организации оказала рекламные услуги французская фирма, не имеющая постоянного представительства в России. При этом французский партнер против того, чтобы мы удерживали с него НДС. Аргументирует он это тем, что стоимость услуг включает налог на добавленную стоимость, предусмотренный французским законодательством. Должны ли мы в этом случае, будучи налоговым агентом, уплачивать НДС с выручки иностранной компании? И если да, то как это сделать?

Р.Н.Пшеничникова, гл. бухгалтер

Ответ: Вам придется уплатить НДС с дохода французской фирмы за счет собственных средств. Дело в том, что согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ если покупатель рекламных услуг осуществляет свою деятельность в Российской Федерации, то эти услуги считаются оказанными в России. Поскольку французская фирма не состоит на учете в российских налоговых органах, ваша организация в качестве налогового агента обязана удержать НДС из ее вознаграждения (п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ). Но поскольку в контракте выделен только налог, подлежащий уплате на территории Франции, вам нужно уплатить НДС за счет собственных средств по ставке 18 процентов.

И, по моему мнению, сумма НДС, уплаченная в бюджет российской организацией за счет собственных средств, может быть принята к вычету в общеустановленном порядке. Основанием для этого является п. 3 ст. 171 НК РФ.

Однако, чтобы не было проблем с вычетом НДС, посоветуем увеличить цену услуг на 18 процентов. В этом случае французский партнер получит ту же выручку, что и сейчас. А вы сможете принять налог на добавленную стоимость к вычету без проблем.

А.Н.Лозовая

Главный специалист

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

Подписано в печать

26.12.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——