Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Статья: Больше зарплата - меньше налог ("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 1)



"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 1

БОЛЬШЕ ЗАРПЛАТА - МЕНЬШЕ НАЛОГ

Тема "серых" зарплат, или зарплат "в конвертах", в последние годы очень распространена в средствах массовой информации, на совещаниях всех уровней. Предпринимателей ругают, стыдят, призывают к гражданской совести... Но пробовал ли кто-нибудь на цифрах доказать предпринимателям, что в наши дни прятать зарплату работников просто экономически невыгодно? Если нет, то мы попробуем это сделать сегодня.

Почему "белая зарплата" работника выгодна

индивидуальному предпринимателю - работодателю?

Особенность природы единого налога на вмененный доход (ЕНВД) такова, что отдать его придется вне зависимости от результатов деятельности. Но на основании п. 2 ст. 346.32 НК РФ единый налог уменьшается на сумму пенсионных отчислений работников и индивидуального предпринимателя. Как показывает практика, абсолютно все предприниматели пользуются этой льготой, но с разной степенью эффективности, то есть снижая ЕНВД на сумму меньшую, чем половина ЕНВД.

Предлагается достаточно простая формула, позволяющая рассчитать месячный фонд зарплаты работников, при котором суммарные пенсионные отчисления за работников и за предпринимателя равны ровно половине ЕНВД. Итак:

ЕНВД x 0,5 - 450 руб.

ФОТ = --------------------- , где

0,42

ФОТ - ежемесячный фонд оплаты труда работников;

ЕНВД - начисленный квартальный единый налог на вмененный доход;

450 руб. - фиксированный платеж предпринимателя в Пенсионный фонд "за себя" в квартал (основание: п. 3 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

А теперь рассмотрим пример.

Пример. 1. Начальные условия:

Сумма ЕНВД в квартал - 10 000 руб.

Сумма фиксированного платежа в ПФ в квартал - 450 руб.

Количество работников - 3 чел.

Зарплата 1 работника в месяц - 1000 руб.

Расчет страховых взносов в ПФ:

(3 чел. x 1000 руб. x 14%) x 3 мес. = 1260 руб/квартал

Вместе с фиксированным платежом предпринимателя ежеквартальное отчисление в Пенсионный фонд составит 1260 + 450 = 1710 руб/квартал. После снижения на эту сумму ЕНВД составит 8290 руб/квартал.

А теперь применим предложенную выше формулу.

2. Начальные условия:

Сумма ЕНВД в квартал - 10 000 руб.

Сумма фиксированного платежа в ПФ - 450 руб/квартал

Количество работников - 3 чел.

ЕНВД x 0,5 - 450 руб. 10 000 x 0,5 - 450

ФОТ = --------------------- = ------------------ = 10 833 руб/мес.

0,42 0,42

Средняя зарплата 1 работника тогда будет равна 10 833 / 3 = 3611 руб/мес.

То есть при средней зарплате работника 3611 руб. в месяц мы максимально снижаем ЕНВД.

После снижения ЕНВД сумма к перечислению составит 5000 руб/квартал.

Да, предприниматель все равно отдает 10 тыс. руб. в квартал. Но во втором случае 5 тыс. руб. идет в виде отчислений в бюджет, а 5 тыс. - на лицевые пенсионные счета работникам, косвенным образом - в их карман. И особенно это актуально для работников моложе 1967 года рождения, для которых пенсионным законодательством предусмотрена накопительная часть пенсии.

И хочется, и колется

1. Интересы работника:

- накопление личных средств на лицевом пенсионном счете и в перспективе - достойная пенсия;

- повышение престижности его должности и его социального статуса, так как зарплата становится официальной, "белой". Повышение степени его социальной защищенности, в том числе в судебных спорах по трудовому праву;

- возможность получить кредит в банке и товар в кредит в магазине, а также возможность выступить поручителем для других граждан.

2. Интересы работодателя:

- спокойный сон. Так как он прекращает совершать налоговое правонарушение, причем с экономической выгодой для себя (основание: п. 3 ст. 24 НК РФ);

- у работника увеличивается имущественная ответственность за ущерб, нанесенный предпринимателю, так как материальная ответственность работника равна его среднемесячному заработку (основание: ст. 241 Трудового кодекса РФ);

- по мнению самих предпринимателей-работодателей, работники, имеющие зарегистрированный трудовой договор с реальными условиями оплаты труда, чувствуют свою защищенность и поэтому работают лучше, ответственнее, "держатся" за такое место работы, что в свою очередь увеличивает эффективность их трудового вклада и, соответственно, увеличивает прибыль предпринимателя.

Как видите, легализация зарплаты выгодна как работнику, так и работодателю. К тому же это позволяет укрепить лояльность работников к индивидуальному предпринимателю, что немаловажно для удержания ключевых сотрудников.

Сопоставим аргументы за и против

Предприниматели очень часто задают вопрос: "А как же быть с увеличением налога на доходы физических лиц (НДФЛ)?"

Во-первых, мы уже подробно рассмотрели тему налоговых вычетов в номере 7, 2005 нашего журнала.

Во-вторых, если отчисления в Пенсионный фонд работодатель делает из собственных средств, то подоходный налог он платит из средств работника, удерживая его с зарплаты работника, и как налоговый агент перечисляет их в бюджеты различных уровней. И согласие работника в этом случае не требуется (основание: ст. 207 НК РФ, а также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Это юридическое обоснование.

Есть еще и простое человеческое соображение - почему-то Вы как предприниматель обязаны и платите все установленные налоги, а вот другой гражданин - Ваш работник платить налоги не хочет, однако своих детей он хочет водить в школы, детсады, лечиться в больницах и так далее за наш, добросовестных налогоплательщиков, счет. Вряд ли это справедливо.

С.В.Ермаков

Начальник регистрационного отдела

Администрации г. Оренбурга

Подписано в печать

20.12.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
   





Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Статья: Учет индивидуальными предпринимателями расходов по лизинговому имуществу ("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 1) >
Статья: Кто поручится за предпринимателя? ("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 1)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.