![]() |
| ![]() |
|
Статья: Больше зарплата - меньше налог ("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 1)
"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 1
БОЛЬШЕ ЗАРПЛАТА - МЕНЬШЕ НАЛОГ
Тема "серых" зарплат, или зарплат "в конвертах", в последние годы очень распространена в средствах массовой информации, на совещаниях всех уровней. Предпринимателей ругают, стыдят, призывают к гражданской совести... Но пробовал ли кто-нибудь на цифрах доказать предпринимателям, что в наши дни прятать зарплату работников просто экономически невыгодно? Если нет, то мы попробуем это сделать сегодня.
Почему "белая зарплата" работника выгодна индивидуальному предпринимателю - работодателю?
Особенность природы единого налога на вмененный доход (ЕНВД) такова, что отдать его придется вне зависимости от результатов деятельности. Но на основании п. 2 ст. 346.32 НК РФ единый налог уменьшается на сумму пенсионных отчислений работников и индивидуального предпринимателя. Как показывает практика, абсолютно все предприниматели пользуются этой льготой, но с разной степенью эффективности, то есть снижая ЕНВД на сумму меньшую, чем половина ЕНВД. Предлагается достаточно простая формула, позволяющая рассчитать месячный фонд зарплаты работников, при котором суммарные пенсионные отчисления за работников и за предпринимателя равны ровно половине ЕНВД. Итак:
ЕНВД x 0,5 - 450 руб. ФОТ = --------------------- , где 0,42
ФОТ - ежемесячный фонд оплаты труда работников; ЕНВД - начисленный квартальный единый налог на вмененный доход; 450 руб. - фиксированный платеж предпринимателя в Пенсионный фонд "за себя" в квартал (основание: п. 3 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). А теперь рассмотрим пример.
Пример. 1. Начальные условия: Сумма ЕНВД в квартал - 10 000 руб. Сумма фиксированного платежа в ПФ в квартал - 450 руб. Количество работников - 3 чел. Зарплата 1 работника в месяц - 1000 руб. Расчет страховых взносов в ПФ: (3 чел. x 1000 руб. x 14%) x 3 мес. = 1260 руб/квартал Вместе с фиксированным платежом предпринимателя ежеквартальное отчисление в Пенсионный фонд составит 1260 + 450 = 1710 руб/квартал. После снижения на эту сумму ЕНВД составит 8290 руб/квартал. А теперь применим предложенную выше формулу. 2. Начальные условия: Сумма ЕНВД в квартал - 10 000 руб. Сумма фиксированного платежа в ПФ - 450 руб/квартал Количество работников - 3 чел.
ЕНВД x 0,5 - 450 руб. 10 000 x 0,5 - 450 ФОТ = --------------------- = ------------------ = 10 833 руб/мес. 0,42 0,42
Средняя зарплата 1 работника тогда будет равна 10 833 / 3 = 3611 руб/мес. То есть при средней зарплате работника 3611 руб. в месяц мы максимально снижаем ЕНВД. После снижения ЕНВД сумма к перечислению составит 5000 руб/квартал. Да, предприниматель все равно отдает 10 тыс. руб. в квартал. Но во втором случае 5 тыс. руб. идет в виде отчислений в бюджет, а 5 тыс. - на лицевые пенсионные счета работникам, косвенным образом - в их карман. И особенно это актуально для работников моложе 1967 года рождения, для которых пенсионным законодательством предусмотрена накопительная часть пенсии.
И хочется, и колется
1. Интересы работника: - накопление личных средств на лицевом пенсионном счете и в перспективе - достойная пенсия; - повышение престижности его должности и его социального статуса, так как зарплата становится официальной, "белой". Повышение степени его социальной защищенности, в том числе в судебных спорах по трудовому праву; - возможность получить кредит в банке и товар в кредит в магазине, а также возможность выступить поручителем для других граждан. 2. Интересы работодателя: - спокойный сон. Так как он прекращает совершать налоговое правонарушение, причем с экономической выгодой для себя (основание: п. 3 ст. 24 НК РФ); - у работника увеличивается имущественная ответственность за ущерб, нанесенный предпринимателю, так как материальная ответственность работника равна его среднемесячному заработку (основание: ст. 241 Трудового кодекса РФ); - по мнению самих предпринимателей-работодателей, работники, имеющие зарегистрированный трудовой договор с реальными условиями оплаты труда, чувствуют свою защищенность и поэтому работают лучше, ответственнее, "держатся" за такое место работы, что в свою очередь увеличивает эффективность их трудового вклада и, соответственно, увеличивает прибыль предпринимателя. Как видите, легализация зарплаты выгодна как работнику, так и работодателю. К тому же это позволяет укрепить лояльность работников к индивидуальному предпринимателю, что немаловажно для удержания ключевых сотрудников.
Сопоставим аргументы за и против
Предприниматели очень часто задают вопрос: "А как же быть с увеличением налога на доходы физических лиц (НДФЛ)?" Во-первых, мы уже подробно рассмотрели тему налоговых вычетов в номере 7, 2005 нашего журнала. Во-вторых, если отчисления в Пенсионный фонд работодатель делает из собственных средств, то подоходный налог он платит из средств работника, удерживая его с зарплаты работника, и как налоговый агент перечисляет их в бюджеты различных уровней. И согласие работника в этом случае не требуется (основание: ст. 207 НК РФ, а также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Это юридическое обоснование. Есть еще и простое человеческое соображение - почему-то Вы как предприниматель обязаны и платите все установленные налоги, а вот другой гражданин - Ваш работник платить налоги не хочет, однако своих детей он хочет водить в школы, детсады, лечиться в больницах и так далее за наш, добросовестных налогоплательщиков, счет. Вряд ли это справедливо.
С.В.Ермаков Начальник регистрационного отдела Администрации г. Оренбурга Подписано в печать 20.12.2005
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— —— (C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |