|
Бухгалтерская пресса и публикацииВопросы бухгалтеров - ответы специалистовБухгалтерские статьи и публикацииВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансамВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНПубликации из бухгалтерских изданийВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006Публикации из бухгалтерских изданийПубликации на тему сборы ЕНВДПубликации на тему сборыПубликации на тему налогиПубликации на тему НДСПубликации на тему УСНВопросы бухгалтеров - Ответы специалистовВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему сборыВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСН |
Статья: Учет налоговых разниц по расходам на оплату труда и прочим выплатам в пользу работников ("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 1)
"Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 1
УЧЕТ НАЛОГОВЫХ РАЗНИЦ ПО РАСХОДАМ НА ОПЛАТУ ТРУДА И ПРОЧИМ ВЫПЛАТАМ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКОВ
Величина расходов на оплату труда как в бухгалтерском, так и в налоговом учете определяется, в основном, требованиями трудового законодательства. Поэтому налоговых разниц, как правило, не возникает. Однако существуют различные выплаты в пользу сотрудников, которые не признаются расходами для целей налогообложения. Такие выплаты приводят к образованию постоянных разниц:
——————————————————————————————T—————————————————T————————————————¬ | Основные виды выплат, | Бухгалтерский | Налоговый учет | | приводящие к возникновению | учет | | | постоянных разниц | | | +—————————————————————————————+—————————————————+————————————————+ |1. Суммы начисленной |Расходы |Расходы не | |материальной помощи. |учитываются в |принимаются для | |2. Выплаты ветеранам. |составе |целей налогового| |3. Суммы начисленных выплат |внереализационных|учета (ст. 270 | |пенсионерам, бывшим |расходов (п. 12 |НК РФ). | |работникам. |ПБУ 10/99 | | |4. Оплата стоимости |"Расходы | | |обучения при получении |организаций"). | | |высшего и среднего | | | |образования. | | | |5. Начисление премий за счет | | | |чистой прибыли предприятия. | | | L—————————————————————————————+—————————————————+————————————————— Порядок ведения бухгалтерского учета по возникающим разницам приведен в таблице:
—————————————T————————————————————————T——————————T———————————T—————————————————¬ | Вид | Сумма расхода за |Постоянные| Сумма | Комментарий | | выплаты | текущий период | разницы | налога | | | +——————————————T—————————+ | | | | |бухгалтерский |налоговый| | | | | | учет | учет | | | | +————————————+——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————————————+ | 1 | 2 | 3 | 4 = 2 — 3|5 = 4 x 24%| 6 | +————————————+——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————————————+ |Материальная| 17 000,00| 0,00| 17 000,00| 4080,00|ПНО (Дт 99 Кт 68)| |помощь | | | | | | +————————————+——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————————————+ |Оплата | 12 000,00| 0,00| 13 000,00| 3120,00|ПНО (Дт 99 Кт 68)| |обучения | | | | | | +————————————+——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————————————+ |Премия из | 5 000,00| 0,00| 5 000,00| 1200,00|ПНО (Дт 99 Кт 68)| |прибыли | | | | | | L————————————+——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————————————— Т.Г.Солтык Ведущий аудитор ООО "ФинИнформ" Подписано в печать 20.12.2005
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— —— (C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |