"Малая бухгалтерия", 2006, N 1

Возникает ли право на вычет НДС, если аванс получен на общем режиме, а товар отгружен в период уплаты ЕНВД?

Если аванс получен до перехода на уплату ЕНВД, а отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) произведена после, то права на вычет НДС, уплаченного с аванса, не возникает. В случае внесения изменений в договор и возврата НДС покупателям суммы налога принимаются к вычету в последнем налоговом периоде перед переходом на уплату ЕНВД.

(Источник: Письмо ФНС России от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@)

Нужно ли платить НДС, если оплата за товар поступила после перехода на уплату ЕНВД?

Если налогоплательщик, определяющий налоговую базу по НДС "по оплате", отгрузил товары (выполнил работы, оказал услуги) до перехода на уплату ЕНВД и выставил покупателю счет-фактуру с НДС, то сумма НДС, поступившая после перехода на уплату ЕНВД, подлежит перечислению в бюджет.

(Источник: Письмо ФНС России от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@)

Нужно ли восстанавливать НДС перед переходом на уплату по ЕНВД?

Суммы НДС по оплаченным и принятым к учету товарам (работам, услугам), не использованным для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед переходом на уплату ЕНВД. При этом восстановлению подлежит сумма НДС, уплаченная по приобретенным материальным ресурсам, как использованным при производстве товаров (работ, услуг), не отгруженных (не выполненных, не оказанных) до перехода на уплату ЕНВД, так и по неиспользованным, а также сумма НДС, уплаченная поставщикам по приобретенным для перепродажи товарам (работам, услугам), не отгруженным до перехода на ЕНВД.

При восстановлении ранее принятых к вычету сумм НДС по основным средствам (нематериальным активам) следует иметь в виду, что восстановлению подлежат суммы налога, исчисленные с остаточной стоимости (без учета переоценки), числящейся в бухгалтерском учете.

При восстановлении суммы НДС следует обеспечить раздельный учет в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.

(Источник: Письмо ФНС России от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@)

Будет ли продажа лекарственных средств медицинским учреждениям (не для продажи) по безналичному расчету облагаться ЕНВД с 1 января 2006 г.?

Реализация лекарственных средств аптеками покупателям (физическим или юридическим лицам) по договорам розничной купли-продажи за наличный расчет, а также с использованием платежных карт относится к розничной торговле и подлежит обложению ЕНВД.

Реализация аптеками лекарственных средств медицинским учреждениям с оплатой их в безналичном порядке облагается налогами в рамках общего режима или УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 03.11.2005 N 03-11-04/3/126)

О порядке уменьшения суммы ЕНВД на сумму страховых взносов на пенсионное страхование

Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД подлежит уменьшению только на сумму фактически уплаченных на дату представления декларации по ЕНВД страховых взносов на пенсионное страхование. При этом право на такое уменьшение возникает у налогоплательщиков вне зависимости от даты представления ими расчета по пенсионным взносам.

(Источник: Письмо Минфина России от 02.11.2005 N 03-11-05/94)

О порядке применения нормативных актов о ЕНВД в 2006 г.

Положения законов субъектов РФ о ЕНВД подлежат применению в течение 2006 г. только на территории тех муниципальных районов и городских округов, которые до 1 декабря 2005 г. не приняли и официально не опубликовали свои нормативные акты о введении в действие ЕНВД.

(Источник: Письмо ФНС России от 01.11.2005 N ГИ-6-22/924@)

Переводится ли на ЕНВД организация, сдающая в аренду стационарные технические средства, если арендатор планирует размещать на них собственную рекламу?

Деятельность по передаче в аренду металлоконструкций, расположенных на крыше здания, для размещения на них арендатором рекламной информации о собственных товарах (услугах) может быть переведена на уплату ЕНВД.

Если металлоконструкции арендуются для целей предоставления их рекламодателям, то суммы арендной платы облагаются налогами общего режима.

(Источник: Письмо Минфина России от 28.10.2005 N 03-11-04/3/122)

Распространяются ли положения последнего абзаца п. 4 ст. 170 НК РФ на "вмененщиков" при осуществлении ими операций, облагаемых НДС?

Плательщик НДС должен вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих обложению НДС. В тех налоговых периодах, когда доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство, раздельный учет можно не вести. В этом случае все суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в таких налоговых периодах, подлежат вычету.

Данное правило распространяется только на плательщиков НДС.

(Источник: Письмо ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@)

Как начислить ЕНВД за II квартал 2005 г., если в июне деятельность осуществлялась только с 1 по 6 июня?

У налогоплательщиков, временно приостановивших в течение налогового периода по ЕНВД осуществление деятельности, отсутствует обязанность по уплате ЕНВД за те календарные месяцы налогового периода, в течение которых деятельность не велась. Но осуществление деятельности в течение неполного календарного месяца налогового периода не может служить основанием для неуплаты ЕНВД.

Поэтому при исчислении суммы ЕНВД за II квартал 2005 г. предприниматель обязан учитывать все три месяца квартала.

(Источник: Письмо Минфина России от 10.10.2005 N 03-11-05/78)

Применяется ли ЕНВД в отношении деятельности по созданию рекламных материалов?

Доходы, полученные от таких видов деятельности, как изготовление (создание) рекламных материалов и самих рекламоносителей, а также их монтаж подлежат налогообложению в общем режиме или в порядке применения УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 10.10.2005 N 03-11-04/3/108)

Нужно ли применять ЕНВД организации, торгующей комиссионным товаром?

Деятельность комиссионера, осуществляющего розничную торговлю за наличный расчет, подлежит обложению ЕНВД.

С 1 января 2006 г. к розничной торговле будет относиться продажа товаров за наличный расчет по договорам розничной купли-продажи. Соответственно реализация товаров по договорам поставки не будет облагаться ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 05.10.2005 N 03-11-04/3/104)

Как совместить УСН на основе патента и ЕНВД

Если по виду деятельности введен и ЕНВД, и УСН на основе патента, то предприниматели должны платить ЕНВД.

Если предприниматель осуществляет свою деятельность в разъездном порядке в разных муниципальных образованиях и по этому виду деятельности субъектом РФ разрешено применять УСН на основе патента, а в одном из этих муниципальных образований в отношении этого вида деятельности введен ЕНВД, то этот предприниматель обязан уплачивать ЕНВД в бюджеты тех муниципальных образований, в которых такой налог введен, а в муниципальных образованиях, в которых ЕНВД не введен, предприниматель вправе применять УСН на основе патента.

(Источник: Письмо Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44)

О порядке применения ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию с использование объектов, используемых для временного размещения и проживания (квартира, комната, строение, часть дома и т.п.), общая площадь спальных помещений которых не превышает 500 кв. м

Под спальным помещением следует понимать помещение, используемое для временного размещения и проживания, а под общей площадью спальных помещений - общую площадь указанных помещений, которая определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов: договоров купли-продажи квартир, домов, гостиниц, пансионатов и других средств временного размещения и проживания граждан; технических паспортов, планов, схем, экспликаций и договоров аренды (субаренды) на средства временного размещения и проживания и других документов, содержащих информацию об указанных объектах.

При расчете площади спальных помещений в объектах гостиничного типа (гостиницах, кемпингах, пансионатах и т.п.) из общей площади данных объектов исключается площадь помещений, находящихся в общем пользовании проживающих (общие коридоры, санузлы, хозяйственные и офисные помещения, комнаты для бытового обслуживания, столовые и др.). Если в указанных объектах (гостиницах, пансионатах, кемпингах и т.п.) осуществляются иные виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, то по ним налог исчисляется отдельно.

(Источник: Письмо Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44)

Новый порядок постановки на налоговый учет по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД

С 1 января 2006 г. плательщики ЕНВД обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

Под местом осуществления деятельности следует понимать место нахождения физических показателей (объекты, в которых осуществляется деятельность), а если эти физические показатели используются по видам деятельности, носящим передвижной характер, - место получения дохода от этой деятельности.

(Источник: Письмо Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44)

Вычет страховых взносов и сумм оплаты больничных

С 1 января 2006 г. сумму ЕНВД можно будет уменьшить (но не более чем на 50%) на суммы страховых взносов на пенсионное страхование и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД должна исчисляться по каждому муниципальному образованию.

(Источник: Письмо Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44)

О порядке применения ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Под местом торговли, не имеющим зала обслуживания посетителей, подразумевается место организации торговли, не имеющее торговых залов, в том числе: крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты, а также автовокзалы, железнодорожные вокзалы, административные и учебные здания, поликлиники.

Деятельность по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест в указанных стационарных объектах должна переводиться на уплату ЕНВД. Это относится и к передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в культурных и (или) выставочных центрах на время проведения в них выставок, ярмарок и других мероприятий.

Также должны уплачивать ЕНВД рынки и торговые центры, осуществляющие передачу во временное владение и (или) пользование конструктивно обособленных торговых секций, не отнесенных правоустанавливающими и инвентаризационными документами к магазинам и павильонам.

В случае передачи администрацией рынка в аренду всего или части здания рынка нескольким хозяйствующим субъектам с правом субаренды ЕНВД должны уплачивать и рынок, и лица, арендующие торговые места с целью их передачи в субаренду.

Если торговые места на рынке в отдельные дни не будут использоваться и оплата за этот период не будет производиться, то база по ЕНВД может быть скорректирована на коэффициент К2, учитывающий фактический период деятельности.

(Источник: Письмо Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44)

Подпадает ли под ЕНВД реализация горячих (кофе, кофе со сливками, какао) и холодных (баночки "Pepsi", "7up") напитков с использование комбинированных торговых автоматов? Какой физический показатель должен быть использован?

Продажа холодных напитков с использованием комбинированных торговых автоматов подпадает под ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля"; физический показатель - торговое место (торговый автомат).

Реализация горячих кофе и какао через автоматы относится к услугам общественного питания, но такая деятельность до 1 января 2006 г. единым налогом на вмененный доход облагаться не должна ввиду отсутствия зала обслуживания.

С 1 января 2006 г. деятельность в сфере общественного питания, осуществляемая через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей, может быть переведена на уплату ЕНВД. Физическим показателем будет численность работников, занимающихся этим видом деятельности.

(Источник: Письмо Минфина России от 22.09.2005 N 03-11-04/3/97)

Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность по хранению эвакуированных транспортных средств на спецстоянках?

Деятельность по хранению эвакуированных транспортных средств на стоянках, в том числе по договорам поручения, не может рассматриваться как деятельность по оказанию услуг по хранению транспортных средств на платных стоянках и не подлежит переводу на уплату ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 21.09.2005 N 03-11-04/3/96)

Фабрика изготавливает по заказам и продает кухонные гарнитуры, укомплектованные покупными светильниками. Надо ли применять ЕНВД <*>?

     
   ————————————————————————
   

<*> В Письме от 02.08.2005 N 03-11-04/3/38 (см. с. 104) Минфин указывает, что услуги по изготовлению кухонной мебели по заказу относятся к бытовым услугам (код ОКУН 014110).

Реализация продукции собственного производства через розничную сеть не подпадает под действие ЕНВД. В случае если помимо продукции собственного производства реализуются и приобретенные товары, то доходы от их реализации подлежат обложению ЕНВД в сфере розничной торговли.

(Источник: Письмо Минфина России от 16.09.2005 N 03-11-04/3/92)

О понятии "розничная торговля" для целей применения ЕНВД

В настоящее время розничной торговлей признается продажа товаров за наличный расчет не только физическим, но и юридическим лицам. Операции по реализации товаров с использованием любых иных форм оплаты должны облагаться налогами в общеустановленном порядке.

С 1 января 2006 г. к розничной торговле будет относиться деятельность по продаже товаров только по договорам розничной купли-продажи независимо от формы расчетов. Поэтому реализация товаров в кредит физическим лицам будет облагаться ЕНВД. Учитывая то, что по указанным вопросам ранее Минфином и ФНС России давались противоречивые разъяснения, перерасчет налоговых обязательств за 2003 - 2005 гг. производить не надо.

(Источник: Письмо Минфина России от 15.09.2005 N 03-11-02/37)

Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность по проверке технического состояния транспортных средств при государственном техническом осмотре?

При классификации услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств следует руководствоваться ОКУН. По коду 017104 ОКУН указаны контрольно-диагностические работы, отнесенные к техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования (код 017000). Поэтому организация, занимающаяся оказанием услуг по проверке технического состояния автотранспортных средств при их государственном техническом осмотре, должна уплачивать ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 14.09.2005 N 03-11-04/3/88)

Какими документами можно подтвердить простой торгового места (киоска)?

В случае временного приостановления деятельности по тем или иным торговым точкам плательщик ЕНВД должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие данный факт. Например, в случае если торговая точка находится на ремонте, то представляются договоры подряда на ремонт данного помещения, приказ (распоряжение) руководителя организации.

(Источник: Письмо Минфина России от 12.09.2005 N 03-11-04/3/86)

Студия загара оказывает услуги населению по искусственному загару (солярий), а также имеет кабинет массажа, маникюра и инфракрасную сауну. Какие виды услуг могут быть приравнены к бытовым услугам в целях применения ЕНВД?

На уплату ЕНВД переводятся бытовые услуги, классифицируемые в соответствии с ОКУН по коду 010000 "Бытовые услуги".

К таковым относятся услуги маникюра (код ОКУН 019328 "Гигиенический маникюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком"), услуги массажа по кодам ОКУН: 019326 "Массаж лица и шеи", 019327 "Комплексный уход за кожей лица (чистка, массаж, маска, макияж)", 019329 "Гигиенический массаж, смягчение кожи, парафиновые укутывания кистей рук".

Услуги массажа могут быть также отнесены к бытовым как прочие услуги, оказываемые в банях и душевых, по коду ОКУН 019201 "Массаж", но только в том случае, если данный вид услуг предоставляют бани и душевые.

Услуги по искусственному загару (солярий), а также услуги инфракрасной сауны в ОКУН отсутствуют. Такие услуги могут быть отнесены к бытовым услугам по коду 019200 "Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых", но только в том случае, если данные виды услуг предоставляют бани и душевые.

(Источник: Письмо Минфина России от 09.09.2005 N 03-11-04/3/82)

Какой показатель выбрать для исчисления ЕНВД при торговле из временной постройки?

Временная постройка, не имеющая прочно связанного фундамента с земельным участком и подсоединения к инженерным коммуникациям, используемая для розничной торговли, относится к нестационарной торговой сети по признаку иных объектов для осуществления торговли, не относимых к стационарной торговой сети. Исчисление ЕНВД производится с использованием показателя "торговое место".

(Источник: Письмо Минфина России от 08.09.2005 N 03-11-05/54)

Как следует рассчитывать коэффициент распределения затрат между оптовой (общий режим) и розничной (ЕНВД) торговлей: поквартально или нарастающим итогом с начала года?

Согласно п. 9 ст. 274 НК РФ расходы организаций, перешедших на уплату ЕНВД, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности. При этом расходы распределяются между видами деятельности по отчетным (налоговым) периодам нарастающим итогом с начала года ввиду того, что согласно п. 7 ст. 274 НК РФ при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, также определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

(Источник: Письмо Минфина России от 25.08.2005 N 03-11-04/3/65)

О применении ЕНВД к рекламным и информационным услугам

Оказание рекламных и информационных услуг, а также услуг по приему объявлений от юридических и физических лиц за наличный расчет к розничной торговле не относится.

Поэтому ЕНВД (как розничная торговля) данный вид деятельности не облагается. На уплату ЕНВД может быть переведена предпринимательская деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы.

(Источник: Письмо Минфина России от 22.08.2005 N 03-11-04/3/59)

О ведении бухучета организацией, применяющей ЕНВД

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация, переведенная на ЕНВД, не освобождена от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Следовательно, она обязана представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность на общих основаниях.

(Источник: Письмо Минфина России от 22.08.2005 N 03-11-04/3/58)

Относятся ли услуги населению по ремонту и техническому обслуживанию компьютеров и принтеров (заправка картриджей, замена фотобарабанов и термопленки) к бытовым по коду 013325 ОКУН?

Оказание услуг по заправке картриджей, замене фотобарабанов и термопленки не относится к бытовым услугам согласно ОКУН.

В соответствии с ОКВЭД оказание таких услуг может относиться к коду "техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники", включающему деятельность, связанную с сервисным обслуживанием офисных машин и вычислительной техники. Таким образом, перечисленные виды услуг организации не подпадают под действие гл. 26.3 НК РФ и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

(Источник: Письмо Минфина России от 16.08.2005 N 03-11-04/3/52)

Как для целей исчисления ЕНВД распределить площадь торгового зала, на которой продается и продукция собственного производства, и покупные товары?

Порядок распределения площади торгового зала (или его части) при осуществлении на ней одновременно двух видов предпринимательской деятельности, по одному из которых уплачивается ЕНВД и в качестве физического показателя используется площадь торгового зала, в НК РФ не определен.

Исходя из этого при исчислении ЕНВД по розничной торговле (независимо от ее части в общем объеме реализации товаров) следует учитывать всю площадь торгового зала, на которой осуществляется данный вид предпринимательской деятельности.

(Источник: Письмо Минфина России от 16.08.2005 N 03-11-04/3/53)

Относится ли продажа товаров работникам с последующим удержанием из зарплаты к розничной торговле для целей ЕНВД?

В целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход продажа товаров работникам организации по ведомостям с последующим удержанием из заработной платы не относится к розничной торговле и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

(Источник: Письмо Минфина России от 16.08.2005 N 03-11-04/3/53)

Учитывается ли при исчислении ЕНВД часть торгового зала, используемая под складские помещения?

Если часть арендуемой площади торгового зала используется под складские помещения, что подтверждается экспликацией, выданной бюро технической инвентаризации, то при исчислении ЕНВД она не должна учитываться.

(Источник: Письмо Минфина России от 16.08.2005 N 03-11-05/30)

Какая из сторон договора аренды должна учесть в расчете по ЕНВД площадь торгового зала, сдававшуюся в аренду в том месяце, когда договор аренды был досрочно расторгнут арендатором?

В соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ при изменении в течение налогового периода величины физического показателя это изменение учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло. В связи с этим предприниматель, сдающий в аренду часть площади торгового зала магазина, при расторжении арендатором договора аренды обязан учесть при исчислении ЕНВД ранее сдававшуюся в аренду площадь торгового зала за тот месяц, в котором был расторгнут этот договор.

Если арендатором до расторжения договора аренды был уплачен ЕНВД за месяц, в котором этот договор был расторгнут, то он имеет право на уменьшение исчисленного налога на сумму налога, приходящуюся на этот месяц.

(Источник: Письмо Минфина России от 16.08.2005 N 03-11-05/30)

О применении ЕНВД к деятельности по установке пластиковых окон

Согласно ОКУН к бытовым услугам относятся, в частности, услуги по ремонту и замене оконных рам (код 016108). Поэтому деятельность по установке пластиковых окон может быть переведена на уплату ЕНВД. Изготовление оконных рам к бытовым услугам не относится, поэтому облагается налогами в рамках общего режима или в рамках УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 15.08.2005 N 03-11-05/33)

Подпадает ли под ЕНВД заправка автомобилей на АЗС сжиженным газом?

Согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ. Сжиженный газ не относится к подакцизным товарам, поэтому операции по его реализации через АЗС могут облагаться ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 15.08.2005 N 03-11-04/3/51)

Как исчислять ЕСН, когда работники дирекции и бухгалтерии заняты как в деятельности, переведенной на ЕНВД, так и той, что облагается в общем режиме?

Если с помощью прямого счета невозможно выделить суммы выплат, начисленных работникам (административно-управленческий персонал, младший обслуживающий и другой вспомогательный персонал), занятым в нескольких видах деятельности, то расчет производится пропорционально размеру выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности.

(Источник: Письмо Минфина России от 12.08.2005 N 03-05-02-04/155)

Можно ли применять ЕНВД в отношении деятельности по покупке и продаже недвижимого имущества за наличный расчет?

Розничная торговля предполагает заключение между розничными продавцами и покупателями договоров розничной купли-продажи (параграф 2 гл. 30 ГК РФ). Договоры купли-продажи недвижимого имущества относятся к отдельным видам договоров купли-продажи - договорам продажи недвижимости, которые регламентированы параграфом 7 гл. 30 ГК РФ.

Кроме того, купля-продажа недвижимого имущества относится согласно ОКВЭД к деятельности по операциям с недвижимым имуществом и арендой (разд. К код 70), результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общем режиме.

(Источник: Письмо Минфина России от 12.08.2005 N 03-11-04/3/48)

Предприниматель арендовал бар и зону обслуживания со столиками (до 150 кв. м) в зале ночного клуба (350 кв. м). В зале имеются танцпол и сцена, ничем не отделенные от площади бара и зоны обслуживания. Правомерно ли применять ЕНВД?

ГОСТ Р 50647-94 "Общественное питание" определяет зал предприятия общественного питания как специально оборудованное помещение, предназначенное для реализации и организации потребления готовой кулинарной продукции, вместимость которого определяется нормативным числом потребителей, выраженным через число мест. Место (посадочное место) - это часть площади зала, оборудованная в соответствии с нормативами для обслуживания одного посетителя.

Поскольку в аренду получена часть площади ночного клуба, не превышающая 150 кв. м, на которой располагается бар (барная стойка и место для столиков), при исчислении ЕНВД в расчет принимается площадь бара, а не площадь всего ночного клуба.

(Источник: Письмо Минфина России от 12.08.2005 N 03-11-05/32)

Какова методика исчисления значения коэффициента К2 в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности?

В целях учета периода осуществления деятельности значение коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения деятельности в течение календарного месяца к количеству календарных дней в этом месяце. Так, при работе магазина шесть дней в неделю в августе 2005 г. количество рабочих дней составит 27, а календарных - 31. В этом случае значение коэффициента К2 должно быть равно 0,87 (27 дней : 31 день) от его значения, исчисленного с учетом различных факторов в изложенном выше порядке.

Указанная корректировка осуществляется налогоплательщиком самостоятельно и отражается в налоговой декларации по ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 10.08.2005 N 03-11-04/3/40)

Организация, зарегистрированная в Московской области, оказывает бытовые услуги - изготовление кухонной мебели на заказ. Можно ли применять ЕНВД, если мебель доставляется (собственным транспортом) заказчикам в г. Москву, где ЕНВД по данным услугам не введен?

В соответствии с ОКУН услуги по изготовлению кухонной мебели относятся к бытовым услугам (код ОКУН 014110).

Автотранспортные услуги переводятся на ЕНВД только в том случае, если соответствующие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности.

В рассматриваемой ситуации доставка кухонной мебели покупателям осуществляется собственным транспортом продавца, т.е. является не самостоятельным видом предпринимательской деятельности организации, а способом исполнения обязанности продавца по передаче товара покупателю (п. 1 ст. 458 ГК РФ). Поэтому доставка кухонной мебели покупателям является составной частью деятельности и по реализации товара и не подпадает под действие ЕНВД.

При этом доходы, получаемые от осуществляемого вида деятельности, не связываются с местом нахождения покупателя.

(Источник: Письмо Минфина России от 02.08.2005 N 03-11-04/3/38)

Подлежит ли переводу на ЕНВД торговля автомобилями, а также дополнительные услуги по установке сигнализации, подкрылков, антикора и т.д.?

Розничная торговля легковыми автомобилями не подлежит переводу на уплату ЕНВД, поскольку согласно положениям пп. 6 п. 1 ст. 181 и ст. 193 НК РФ все автомобили легковые относятся к подакцизным товарам. Деятельность по реализации грузовых автомобилей за наличный расчет подлежит переводу на уплату ЕНВД.

Услуги по установке сигнализации, подкрылков, антикора и т.д. относятся к предпродажной подготовке автомобилей (код 5020450 ОКВЭД) и подпадают под действие ЕНВД по виду деятельности "услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей".

(Источник: Письмо Минфина России от 21.07.2005 N 03-11-04/3/32)

Подписано в печать

19.12.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——