 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Организация на УСН: как отчитаться за 2005 год ("Российский налоговый курьер", 2006, N 1-2)
"Российский налоговый курьер", 2006, N 1-2
ОРГАНИЗАЦИЯ НА УСН: КАК ОТЧИТАТЬСЯ ЗА 2005 ГОД
По окончании 2005 г. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, представляют в налоговую инспекцию декларацию по единому налогу. О том, как ее заполнить, пойдет речь в статье.
Для организаций, применяющих УСН, обязанность представлять налоговую декларацию по единому налогу установлена п. 1 ст. 346.23 НК РФ. Отчитаться перед налоговой инспекцией за 2005 г. нужно не позднее 31 марта 2006 г. Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 30н. Вероятно, эту форму налогоплательщики используют последний раз. В скором времени она будет обновлена. Дело в том, что Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ в гл. 26.2 Налогового кодекса внесены поправки. Так, с 1 января 2006 г. ст. 346.21 Кодекса, которая устанавливает порядок исчисления и уплаты единого налога, будет действовать в новой редакции. Как известно, организации, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить (но не более чем наполовину) единый налог (авансовые платежи по налогу) на сумму уплачиваемых за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В 2005 г. пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет средств организации, уменьшали единый налог без ограничений. С 1 января 2006 г. ситуация меняется. Данная категория налогоплательщиков сможет уменьшить единый налог не более чем на 50%. То есть при расчете этого ограничения будут учитываться уплаченные (в пределах начисленных сумм) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченные пособия по временной нетрудоспособности. Эти изменения должны найти отражение и в новой форме декларации по единому налогу, которую налогоплательщикам предстоит заполнять по итогам отчетных периодов 2006 г. А пока напомним структуру действующей налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому при УСН. Эта отчетная форма состоит: - из титульного листа;
- разд. 1 "Сумма единого (минимального) налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика"; - разд. 2 "Расчет единого и минимального налогов"; - разд. 2.1 "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу за налоговый период (код строки 050 графы 4 раздела 2 декларации)". Титульный лист, разд. 1 и 2 заполняют все налогоплательщики. Раздел 2.1 - только те, кто выбрал объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, и у кого есть убытки. Порядок заполнения декларации зависит от объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).
Если объект налогообложения доходы
Посмотрим, как заполняют декларацию за 2005 г. налогоплательщики, которые выбрали объект налогообложения доходы. Заполнение декларации начинается с разд. 2. Этот раздел основной, поскольку именно в нем рассчитывается единый налог.
Раздел 2
Организации, которые выбрали объект налогообложения доходы, заполняют графу 3 разд. 2 "Расчет единого и минимального налогов" декларации. По строке 010 они указывают сумму полученных за налоговый период доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, а также внереализационных доходов, признаваемых объектом налогообложения. Доходы организаций, применяющих УСН, учитываются кассовым методом - то есть в день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу налогоплательщика, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (ст. 346.17 НК РФ). Если задолженность перед организацией погашается иным способом, доходы учитываются в день такого погашения. Показатель этой строки соответствует показателю графы 4 Книги учета доходов и расходов, утвержденной Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606. Напомним, что в целях налогообложения доходы от реализации определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ. В налоговую базу по единому налогу также включаются внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, не включаются (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). По строке 040 отражают общую сумму доходов, полученных за налоговый период. То есть показатель данной строки соответствует показателю строки 010. В строке 060 приводится величина налоговой базы для исчисления единого налога. В эту строку переносится показатель из строки 040. В строку 080 вписывается сумма исчисленного единого налога. Она рассчитывается как произведение налоговой базы (строка 060) и ставки налога (строка 070). В строку 110 вносится сумма уплачиваемых за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Может случиться так, что организация перечислит часть страховых взносов, рассчитанных за текущий год в 2006 г., до подачи декларации в налоговые органы. В этом случае налогоплательщик вправе учесть данную сумму при расчете единого налога за 2005 г. Если организация перечислит страховые взносы, например за декабрь, после подачи декларации, налоговые обязательства за 2005 г. можно будет скорректировать, представив в установленном порядке уточненную декларацию. Такие разъяснения содержатся в Письме МНС России от 02.02.2004 N 22-2-14/160@. Следовательно, в строке 110 нужно указать общую сумму страховых взносов, начисленных и уплаченных за налоговый период на дату представления налоговой декларации. По строке 120 отражается сумма исчисленных и уплаченных на дату представления декларации страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму единого налога за налоговый период. По строке 130 указывается общая сумма пособий по временной нетрудоспособности, фактически выплаченных работникам за налоговый период, в том числе за счет средств ФСС РФ. В этой строке приводится общая сумма пособий, включая удержанный и перечисленный в бюджет налог на доходы физических лиц. В строке 140 указывается сумма пособий, выплаченных организацией из собственных средств. По строке 150 отражается сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период. Значение этого показателя рассчитывается следующим образом: строка 080 - строка 120 - строка 140. Отрицательный результат в данную строку не заносится. По строке 160 указывается сумма исчисленного единого налога за предыдущие отчетные периоды (авансовые платежи по налогу). В строку 170 вписывается сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода - 2005 г. Она рассчитывается так: строка 150 - строка 160. Отрицательное значение в данной строке не отражается. В строку 180 заносится сумма единого налога к уменьшению за налоговый период. Данная строка заполняется, если показатель строки 160 больше показателя строки 150. Отрицательное значение по этой строке не отражается.
Раздел 1
В строке 030 данного раздела приводится сумма единого налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика. Она переносится из строки 170 разд. 2. В строке 060 отражается сумма единого налога к уменьшению. Ее значение переносится из строки 180 разд. 2. Остальные строки раздела заполняются следующим образом. По строкам 010 и 040 указывается код бюджетной классификации. Для налогоплательщика, который выбрал объект налогообложения доходы, установлен код 182 1 05 01010 01 1000 110 в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации в Российской Федерации". По строкам 020 и 050 отражается код по ОКАТО (Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413) по месту нахождения организации. Рассмотрим порядок заполнения декларации на примере.
Пример 1. ООО "Стиль" выбрало объект налогообложения доходы. Доходы организации за 2005 г. составили 2 000 000 руб., авансовые платежи по единому налогу, исчисленные в том же году, - 40 000 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные и уплаченные за 2005 г., равны 70 000 руб. Сумма выплаченных в течение года пособий по временной нетрудоспособности составила 12 000 руб., в том числе: - за счет средств ФСС РФ - 7000 руб.; - за счет собственных средств организации - 5000 руб. Заполним разд. 1 и 2 декларации по единому налогу. По строке 010 разд. 2 отражаются доходы, которые признаются объектом налогообложения, в размере 2 000 000 руб. Эта же сумма вписывается в строки 040 и 060. По строке 080 указывается сумма начисленного единого налога - 120 000 руб. (2 000 000 руб. х 6%). По строке 110 отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных и уплаченных за год, - 70 000 руб. В строке 120 приводится сумма уплачиваемых за год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму начисленного единого налога. Эта величина рассчитывается следующим образом. Сумма единого налога, исчисленная за 2005 г., - 120 000 руб. Следовательно, максимальная сумма, на которую можно уменьшить начисленный единый налог, составит 60 000 руб. (120 000 руб. х 50%). Сравним сумму уплачиваемых страховых взносов и максимальную сумму, на которую можно уменьшить начисленный единый налог. Сумма уплачиваемых страховых взносов больше (70 000 руб. > 60 000 руб.). Значит, единый налог можно уменьшить на 60 000 руб. По строке 130 указывается общая сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам в налоговом периоде, - 12 000 руб., по строке 140 - сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам за счет средств организации, - 5000 руб. В строке 150 записывается сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период. Она рассчитывается так: строка 080 - строка 120 - строка 140. В данном случае это 55 000 руб. (120 000 руб. - 60 000 руб. - 5000 руб.). По строке 160 отражается сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных за предыдущие отчетные периоды, - 40 000 руб. По строке 170 указывается сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, - 15 000 руб. (55 000 руб. - 40 000 руб.). В строку 010 разд. 1 вписывается код бюджетной классификации - 182 1 05 01010 01 1000 110, в строку 020 - код по ОКАТО. В строку 030 записывается сумма 15 000 руб. Она переносится из строки 170 разд. 2 декларации. Эту сумму организация должна уплатить не позднее 31 марта 2006 г. Образцы заполнения разд. 1 и 2 декларации см. на с. 67 - 69.
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| 52017032 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|2| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1152017|
| Раздел 00001|
| |
| Раздел 1. Сумма единого (минимального) налога, уплачиваемого в связи |
| с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате, |
| по данным налогоплательщика |
| |
| Показатели Код Значения показателей |
| строки |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код бюджетной классификации 010 |1|8|2|1|0|5|0|1|0|1|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код по ОКАТО 020 |4|5|2|8|6|5|6|3|0|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|Сумма единого (минимального) ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|налога, подлежащая уплате 030 | | | | | | | | | | |1|5|0|0|0| |
|(руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код бюджетной классификации 040 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код по ОКАТО 050 | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|Сумма единого налога ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|к уменьшению (руб.) 060 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| |
| Руководитель организации |
| |
| Куликов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————— Дата |3|0| |0|3| |2|0|0|6| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Главный бухгалтер |
| |
| Назарова ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————— Дата |3|0| |0|3| |2|0|0|6| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Индивидуальный предприниматель |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ___________ Дата | | | | | | | | | | | |
+—¬ L—+—— L—+—— L—+—+—+—— ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| 52017049 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|3| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1152017|
| Раздел 00002|
| |
| Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов |
| |
| (в рублях) |
| ——————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————————¬ |
| | Наименование показателей | Код | Значение показателей | |
| | |строки+———————————————————————————+ |
| | | | Объект налогообложения | |
| | | +————————————T——————————————+ |
| | | | Доходы |Доходы, умень—| |
| | | | |шенные на ве— | |
| | | | |личину расхо— | |
| | | | |дов | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма полученных доходов | 010 | 2 000 000 | — | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма произведенных расходов | 020 | Х | — | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма разницы между суммой уплаченного| 030 | Х | — | |
| |минимального налога и суммой исчисленного в| | | | |
| |общем порядке единого налога за предыдущий| | | | |
| |налоговый период | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Итого получено: | | | | |
| | — доходов | 040 | 2 000 000 | — | |
| |(код стр. 010 — код стр. 020 — код стр. 030) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| | — убытков | 041 | Х | — | |
| |(код стр. 020 + код стр. 030) — код стр. 010)| | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма убытка, полученного в предыдущем| 050 | Х | — | |
| |(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде| | | | |
| |(периодах), уменьшающая налоговую базу (код| | | | |
| |стр. 050 раздела 2.1 к декларации) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Налоговая база для исчисления единого налога | 060 | 2 000 000 | — | |
| |(по гр. 3 — код стр. 040; по гр. 4 — (код| | | | |
| |стр. 040 — код стр. 050)) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Ставка единого налога (%) | 070 | 6 | 15 | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма исчисленного единого налога | 080 | 120 000 | — | |
| |(код стр. 060 х код стр. 070) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Ставка минимального налога (%) | 090 | Х | 1 | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма исчисленного минимального налога за| 100 | Х | — | |
| |налоговый период | | | | |
| |(код стр. 010 х код стр. 090 декларации за| | | | |
| |налоговый период) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый)| 110 | 70 000 | Х | |
| |период страховых взносов на обязательное| | | | |
| |пенсионное страхование | | | | |
| L—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————— |
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| 52017056 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|4| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1152017|
| Раздел 00002|
| |
| (в рублях) |
| ——————————————————————————————————————————————T——————T————————————T——————————————¬ |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый)| 120 | 60 000 | Х | |
| |период страховых взносов на обязательное| | | | |
| |пенсионное страхование, уменьшающая сумму| | | | |
| |исчисленного единого налога (но не более чем| | | | |
| |на 50% по коду стр. 080) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Общая сумма выплаченных работникам в течение| 130 | 12 000 | Х | |
| |отчетного (налогового) периода пособий по| | | | |
| |временной нетрудоспособности | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма выплаченных работникам в течение| 140 | 5 000 | Х | |
| |отчетного (налогового) периода из средств| | | | |
| |налогоплательщика пособий по временной| | | | |
| |нетрудоспособности | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма единого налога, подлежащая уплате за| 150 | 55 000 | — | |
| |отчетный (налоговый) период (по гр. 3 — (код| | | | |
| |стр. 080 — код стр. 120 — код стр. 140); по| | | | |
| |гр. 4 — код стр. 080) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Исчислено единого налога за предыдущие| 160 | 40 000 | — | |
| |отчетные периоды (сумма кодов стр. 170 —| | | | |
| |сумма кодов стр. 180 деклараций за предыдущие| | | | |
| |отчетные периоды) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма единого налога, подлежащая уплате за| 170 | 15 000 | — | |
| |отчетный (налоговый) период (код стр. 150 —| | | | |
| |код стр. 160) (указывается по коду стр. 030| | | | |
| |раздела 1 декларации) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма единого налога к уменьшению за отчетный| 180 | — | — | |
| |(налоговый) период (код стр. 160 — код стр.| | | | |
| |150) (указывается по коду стр. 060 раздела 1| | | | |
| |декларации) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма минимального налога, подлежащая уплате| 190 | Х | — | |
| |за налоговый период (код стр. 100 декларации| | | | |
| |за налоговый период) (уплачивается при| | | | |
| |условии превышения значения по коду стр. 100| | | | |
| |над значением по коду стр. 080) (указывается| | | | |
| |по коду стр. 030 раздела 1 декларации за| | | | |
| |налоговый период) | | | | |
| L—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————— |
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
Если объект налогообложения доходы минус расходы
Теперь посмотрим, как заполняют декларацию за 2005 г. налогоплательщики, которые выбрали объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Раздел 2
Организации, которые выбрали объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, заполняют графу 4 разд. 2 декларации. По строке 010 они указывают сумму доходов от реализации и внереализационных доходов, полученных за налоговый период. По строке 020 отражают сумму расходов, произведенных в налоговом периоде. Перечень расходов, на которые можно уменьшить полученные доходы, является закрытым. Он установлен ст. 346.16 НК РФ. Напомним, что расходы учитываются только после их фактической оплаты. В строку 030 вносится разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за 2004 г. Эта разница может быть включена в расходы организации на основании п. 6 ст. 346.18 Кодекса. Обратите внимание: строка 030 заполняется только по итогам налогового периода. То есть включать указанную разницу в расходы по итогам отчетных периодов нельзя. На это указал Минфин России в Письме от 30.09.2005 N 03-11-04/2/93. По строке 040 отражается разница между суммой полученных за 2005 г. доходов и суммой произведенных расходов. Если в предыдущем налоговом периоде организация уплачивала минимальный налог, значение строки 040 уменьшается на разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в предыдущем налоговом периоде единого налога. То есть показатель строки 040 исчисляется так: строка 010 - строка 020 - строка 030. Отрицательное значение по строке 040 не приводится. Величина убытка показывается по строке 041. В строку 050 вносится сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах) и уменьшающего налоговую базу. Эта сумма рассчитывается в строке 050 разд. 2.1. По строке 060 отражается налоговая база для исчисления единого налога. Ее значение есть разность значений строк 040 и 050. В строке 080 рассчитывается сумма единого налога. Для этого налоговая база (строка 060) умножается на ставку налога (строка 070). Организации, которые по итогам налогового периода получили убыток и, соответственно, заполнили строку 041, в данной строке ставят прочерк. По строке 100 указывается сумма минимального налога, исчисленная за налоговый период. Ее величина есть не что иное, как произведение суммы полученных доходов, отраженных по строке 010, и ставки минимального налога - 1%. В строке 150 приводится сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период. Значение этого показателя равно значению показателя строки 080. При этом, если по итогам 2005 г. значение показателя по строке 080 окажется меньше показателя по строке 100, по строке 150 ставится прочерк. В строку 160 вписывается сумма единого налога, исчисленная за отчетные периоды 2005 г. По строке 170 отражается сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика. Строка заполняется, только если показатель строки 150 больше показателя строки 160 (строка 170 = строка 150 - строка 160). В противном случае заполняется строка 180. В ней указывается сумма единого налога к уменьшению за налоговый период (строка 180 = строка 160 - строка 150). Показатели строк 170 и 180 переносятся соответственно в строки 030 и 060 разд. 1. По строке 190 записывается сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Напомним, что минимальный налог организация уплачивает, если сумма исчисленного в общем порядке единого налога (строка 080) меньше суммы минимального налога (строка 100). Показатель строки 190 переносится в строку 030 разд. 1.
Раздел 2.1
Этот раздел заполняют организации, которые выбрали объект налогообложения доходы за минусом расходов и получили в предыдущем налоговом периоде убыток. Раздел заполняется только по итогам налогового периода (года). Сумма убытка, уменьшающая налоговую базу за налоговый период, учитывается в разд. 2 при расчете суммы единого налога, подлежащего уплате (уменьшению) в бюджет. По строке 010 отражается остаток убытка на начало налогового периода. Показатель этой строки равен показателю строки 060 разд. 2.1 декларации за 2004 г. По строке 020 указывается сумма убытка за предыдущий налоговый период. Значение этой строки соответствует значению строки 041 графы 4 разд. 2 декларации за 2004 г. В строку 030 вписывается общая сумма убытка на конец налогового периода, которая рассчитывается как сумма строк 010 и 020. По строке 040 приводится налоговая база за налоговый период. Показатель этой строки равен показателю строки 040 разд. 2. По строке 050 отражается сумма убытка или части убытка, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период. Значение этой строки вписывается в строку 050 графы 4 разд. 2 декларации. По строке 060 указывается оставшаяся часть убытка на конец налогового периода. Она рассчитывается таким образом: строка 030 - строка 050. По строке 070 записывается сумма убытка, ранее перенесенная налогоплательщиком на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов по единому налогу.
Раздел 1
Налогоплательщики, которые выбрали объект налогообложения доходы за минусом расходов, заполняют этот раздел так, как описано выше. Отдельно следует сказать лишь о строках 010 и 040. Организация, которая по итогам налогового периода исчислила единый налог к доплате или к уменьшению, по строкам 010 и 040 указывает код бюджетной классификации 182 1 05 01020 01 1000 110. Если по итогам налогового периода ей предстоит уплатить минимальный налог, в строку 010 следует вписать КБК 182 1 05 01030 01 1000 110. Посмотрим, как заполнит декларацию по итогам налогового периода организация, которая в 2004 г. получила убыток и уплатила по итогам предыдущего налогового периода минимальный налог.
Пример 2. ООО "Спектр" выбрало в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов. В 2005 г. доходы организации, которые признаются объектом налогообложения, составили 5 000 000 руб., а расходы, на которые можно уменьшить полученные доходы, - 4 600 000 руб. Сумма авансового платежа, исчисленная по итогам 9 месяцев 2005 г., равна 27 000 руб. Допустим, разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного единого налога за 2004 г - 6000 руб. Убыток, полученный ООО "Спектр" в 2004 г., составил 20 000 руб. По итогам 2005 г. организация должна заполнить разд. 1, 2 и 2.1 декларации (см. с. 71 - 74).
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|5|3|4|4|6|1|1| |
| 52017032 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|2|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|2| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1152017|
| Раздел 00001|
| |
| Раздел 1. Сумма единого (минимального) налога, уплачиваемого в связи |
| с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате, |
| по данным налогоплательщика |
| |
| Показатели Код Значения показателей |
| строки |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код бюджетной классификации 010 |1|8|2|1|0|5|0|1|0|2|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код по ОКАТО 020 |4|5|2|9|3|5|7|4|0|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|Сумма единого (минимального) ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|налога, подлежащая уплате 030 | | | | | | | | | | |2|9|1|0|0| |
|(руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код бюджетной классификации 040 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код по ОКАТО 050 | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|Сумма единого налога ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|к уменьшению (руб.) 060 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| |
| Руководитель организации |
| |
| Николаев ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————— Дата |3|0| |0|3| |2|0|0|6| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Главный бухгалтер |
| |
| Величко ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————— Дата |3|0| |0|3| |2|0|0|6| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Индивидуальный предприниматель |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ___________ Дата | | | | | | | | | | | |
+—¬ L—+—— L—+—— L—+—+—+—— ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|5|3|4|4|6|1|1| |
| 52017049 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|2|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|3| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1152017|
| Раздел 00002|
| |
| Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов |
| |
| (в рублях) |
| ——————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————————¬ |
| | Наименование показателей | Код | Значение показателей | |
| | |строки+———————————————————————————+ |
| | | | Объект налогообложения | |
| | | +————————————T——————————————+ |
| | | | Доходы |Доходы, умень—| |
| | | | |шенные на ве— | |
| | | | |личину расхо— | |
| | | | |дов | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма полученных доходов | 010 | — | 5 000 000 | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма произведенных расходов | 020 | Х | 4 600 000 | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма разницы между суммой уплаченного| 030 | Х | 6 000 | |
| |минимального налога и суммой исчисленного в| | | | |
| |общем порядке единого налога за предыдущий| | | | |
| |налоговый период | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Итого получено: | | | | |
| | — доходов | 040 | — | 394 000 | |
| |(код стр. 010 — код стр. 020 — код стр. 030) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| | — убытков | 041 | Х | — | |
| |(код стр. 020 + код стр. 030) — код стр. 010)| | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма убытка, полученного в предыдущем| 050 | Х | 20 000 | |
| |(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде| | | | |
| |(периодах), уменьшающая налоговую базу (код| | | | |
| |стр. 050 раздела 2.1 к декларации) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Налоговая база для исчисления единого налога | 060 | — | 374 000 | |
| |(по гр. 3 — код стр. 040; по гр. 4 — (код| | | | |
| |стр. 040 — код стр. 050)) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Ставка единого налога (%) | 070 | 6 | 15 | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма исчисленного единого налога | 080 | — | 56 000 | |
| |(код стр. 060 х код стр. 070) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Ставка минимального налога (%) | 090 | Х | 1 | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма исчисленного минимального налога за| 100 | Х | 50 000 | |
| |налоговый период | | | | |
| |(код стр. 010 х код стр. 090 декларации за| | | | |
| |налоговый период) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый)| 110 | — | Х | |
| |период страховых взносов на обязательное| | | | |
| |пенсионное страхование | | | | |
| L—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————— |
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|5|3|4|4|6|1|1| |
| 52017056 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|4| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1152017|
| Раздел 00002|
| |
| (в рублях) |
| ——————————————————————————————————————————————T——————T————————————T——————————————¬ |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый)| 120 | — | Х | |
| |период страховых взносов на обязательное| | | | |
| |пенсионное страхование, уменьшающая сумму| | | | |
| |исчисленного единого налога (но не более чем| | | | |
| |на 50% по коду стр. 080) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Общая сумма выплаченных работникам в течение| 130 | — | Х | |
| |отчетного (налогового) периода пособий по| | | | |
| |временной нетрудоспособности | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма выплаченных работникам в течение| 140 | — | Х | |
| |отчетного (налогового) периода из средств| | | | |
| |налогоплательщика пособий по временной| | | | |
| |нетрудоспособности | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма единого налога, подлежащая уплате за| 150 | — | 56 100 | |
| |отчетный (налоговый) период (по гр. 3 — (код| | | | |
| |стр. 080 — код стр. 120 — код стр. 140); по| | | | |
| |гр. 4 — код стр. 080) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Исчислено единого налога за предыдущие| 160 | — | 27 000 | |
| |отчетные периоды (сумма кодов стр. 170 —| | | | |
| |сумма кодов стр. 180 деклараций за предыдущие| | | | |
| |отчетные периоды) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма единого налога, подлежащая уплате за| 170 | — | 29 100 | |
| |отчетный (налоговый) период (код стр. 150 —| | | | |
| |код стр. 160) (указывается по коду стр. 030| | | | |
| |раздела 1 декларации) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма единого налога к уменьшению за отчетный| 180 | — | — | |
| |(налоговый) период (код стр. 160 — код стр.| | | | |
| |150) (указывается по коду стр. 060 раздела 1| | | | |
| |декларации) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма минимального налога, подлежащая уплате| 190 | Х | — | |
| |за налоговый период (код стр. 100 декларации| | | | |
| |за налоговый период) (уплачивается при| | | | |
| |условии превышения значения по коду стр. 100| | | | |
| |над значением по коду стр. 080) (указывается| | | | |
| |по коду стр. 030 раздела 1 декларации за| | | | |
| |налоговый период) | | | | |
| L—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————— |
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|5|3|4|4|6|1|1| |
| 5201706 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|2|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|5| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1152017|
| Раздел 00021|
| |
| Раздел 2.1. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу |
| за налоговый период |
| (код строки 050 графа 4 раздела 2 декларации) |
| |
| (в рублях) |
| —————————————————————————————————————————————————————T——————T————————————————————¬ |
| | Наименование показателей | Код |Значения показателей| |
| | |строки| | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| | 1 | 2 | 3 | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| |Остаток убытка на начало налогового периода | 010 | — | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| |Убыток за предыдущий налоговый период (код стр. 041,| 020 | 20 000 | |
| |графа 4 раздела 2 декларации за предыдущий налоговый| | | |
| |период) | | | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| |Сумма убытка на конец налогового периода | 030 | 20 000 | |
| |(код стр. 010 + код стр. 020) | | | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| |Налоговая база за налоговый период (код стр. 040,| 040 | 394 000 | |
| |графа 4 раздела 2 декларации за налоговый период) | | | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| |Сумма убытка, уменьшающая налоговую базу за| 050 | 20 000 | |
| |налоговый период (но не более чем на 30%) по коду| | | |
| |стр. 040 (указывается по коду стр. 050, графа 4| | | |
| |раздела 2 декларации) | | | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| |Оставшаяся часть убытка на конец налогового периода | 060 | — | |
| |(код стр. 030 — код стр. 050) | | | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| |Перенесено убытков ранее (всего) (сумма значений| 070 | — | |
| |кодов строк 080 — 170) | | | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| | на 20 ___________ год | 080 | — | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| | на 20 ___________ год | 090 | — | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| | на 20 ___________ год | 100 | — | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| | на 20 ___________ год | 110 | — | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| | на 20 ___________ год | 120 | — | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| | на 20 ___________ год | 130 | — | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| | на 20 ___________ год | 140 | — | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| | на 20 ___________ год | 150 | — | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| | на 20 ___________ год | 160 | — | |
| +————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |
| | на 20 ___________ год | 170 | — | |
| L————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————— |
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
По строке 010 разд. 2 отражаются доходы, признаваемые объектом налогообложения, в сумме 5 000 000 руб., по строке 020 - расходы в сумме 4 600 000 руб. По строке 030 записывается разница между суммами уплаченного минимального налога и начисленного единого налога за 2004 г. - 6000 руб. По строке 040 приводится разница между доходами, отраженными по строке 010, и расходами, указанными по строке 020, - 394 000 руб. (5 000 000 руб. - 4 600 000 руб. - 6000 руб.). Чтобы заполнить строку 050, необходимо сначала рассчитать сумму убытка, уменьшающую налоговую базу, в разд. 2.1. По строке 010 ставится прочерк. По строкам 020 и 030 показывается сумма убытка, полученного в 2004 г., - 20 000 руб. В строку 040 из строки 040 разд. 2 переносится налоговая база за 2005 г. в размере 394 000 руб. По строке 050 указывается сумма убытка, уменьшающая налоговую базу 2005 г. и не превышающая 30% от налоговой базы, - 118 200 руб. (394 000 руб. x 30%). Сумма убытка, полученного за 2004 г., меньше предельной суммы (20 000 руб. < 118 200 руб.). Поэтому налоговую базу 2005 г. можно уменьшить на всю сумму убытка, то есть на 20 000 руб. Следовательно, в строку 050 разд. 2.1 вписывается сумма 20 000 руб. Эта же сумма отражается по строке 050 разд. 2. Возвращаемся к его заполнению. По строке 060 указывается налоговая база для исчисления единого налога - 374 000 руб. (394 000 руб. - 20 000 руб.). В строку 080 заносится сумма единого налога - 56 100 руб. (374 000 руб. х 15%). По строке 100 отражается сумма минимального налога. Это произведение суммы полученных в налоговом периоде доходов и ставки налога 1% : 5 000 000 руб. х 1% = 50 000 руб. Показатель строки 150 равен показателю строки 080 - 56 100 руб. По строке 160 указывается сумма исчисленных в 2005 г. авансовых платежей в размере 27 000 руб. По строкам 170 и 180 приводится сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или к уменьшению за налоговый период соответственно. Сумма единого налога равна: 56 100 руб. - 27 000 руб. = 29 100 руб. Эту сумму организация отражает в строке 170 разд. 2. По строке 180 ставится прочерк. Чтобы заполнить строку 190, надо сравнить сумму исчисленного минимального налога (строка 100) и сумму исчисленного в общем порядке единого налога (строка 080). В нашем примере показатель строки 080 больше (56 100 руб. > 50 000 руб.). Значит, по итогам 2005 г. организация должна уплатить единый налог. По строке 190 разд. 2 она поставит прочерк.
Примечание. Если по итогам года нужно уплатить минимальный налог Минимальный налог является формой единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения. Он введен в гл. 26.2 НК РФ, чтобы предоставить минимальные гарантии по пенсионному, социальному и медицинскому обеспечению работающим гражданам. Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода в размере 1% от суммы полученных доходов. При этом сумма минимального налога в соответствии с п. 1.1 ст. 146 Бюджетного кодекса РФ направляется во внебюджетные фонды по установленным нормативам. Сумма единого налога направляется на счета органов Федерального казначейства для последующего перераспределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством. Об этом сказано в ст. 346.22 НК РФ. В 2005 г. 90% суммы единого налога направляется в бюджет субъекта Российской Федерации и 10% - во внебюджетные фонды (п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса). Если по итогам налогового периода организация уплачивает минимальный налог, авансовые платежи, перечисленные по итогам отчетных периодов, являются переплатой по единому налогу. Эта переплата подлежит возврату налогоплательщику или зачету в счет предстоящих платежей на основании ст. 78 НК РФ. Правда, при условии, что сумма предстоящих платежей направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога (п. 4 ст. 78 НК РФ). Во-первых, переплату по единому налогу можно зачесть в счет предстоящих авансовых платежей по единому налогу, подлежащих уплате по отчетным периодам 2006 г. Такой зачет налоговая инспекция осуществляет самостоятельно. Во-вторых, переплата по единому налогу может быть возвращена на расчетный счет организации. Для этого в налоговый орган по месту постановки на учет необходимо подать соответствующее заявление. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня подачи такого заявления. В-третьих, переплата по единому налогу может быть зачтена в счет предстоящих платежей по минимальному налогу в соответствии со ст. 78 НК РФ. Решение о зачете налоговый орган выносит после согласования с территориальным органом федерального казначейства в течение пяти дней после того, как от налогоплательщика получено соответствующее заявление. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 01.09.2005 N 5767/05 пришел к выводу, что суммы авансовых платежей могут быть зачтены в счет уплаты минимального налога. Однако позиция ФНС России по этому вопросу однозначна: подобная операция противоречит ст. 78 НК РФ. Минфин России по данному поводу пока официально не высказался.
В строку 030 разд. 1 переносится показатель из строки 170 разд. 2. По строке 010 этого раздела указывается код бюджетной классификации для единого налога, уплачиваемого налогоплательщиком, который выбрал объект налогообложения доходы минус расходы, - 182 1 05 01020 01 1000 110. Единый налог по итогам налогового периода в сумме 29 100 руб. ООО "Спектр" должно уплатить не позднее 31 марта 2006 г. Теперь рассмотрим, как заполнит декларацию организация, которая уплачивает минимальный налог по итогам 2005 г.
Пример 3. Изменим условия предыдущего примера. Допустим, расходы, на которые ООО "Спектр" сможет уменьшить полученные доходы, составили 4 850 000 руб. По итогам 2004 г. организация не уплачивала минимальный налог и не получала убыток. ООО "Спектр" должно заполнить декларацию по единому налогу так, как показано на с. 76 - 78.
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|5|3|4|4|6|1|1| |
| 52017032 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|2|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|2| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1152017|
| Раздел 00001|
| |
| Раздел 1. Сумма единого (минимального) налога, уплачиваемого в связи |
| с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате, |
| по данным налогоплательщика |
| |
| Показатели Код Значения показателей |
| строки |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код бюджетной классификации 010 |1|8|2|1|0|5|0|1|0|3|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код по ОКАТО 020 |4|5|2|9|3|5|7|4|0|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|Сумма единого (минимального) ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|налога, подлежащая уплате 030 | | | | | | | | | | |5|0|0|0|0| |
|(руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код бюджетной классификации 040 |1|8|2|1|0|5|0|1|0|2|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код по ОКАТО 050 |4|5|2|9|3|5|7|4|0|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|Сумма единого налога ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|к уменьшению (руб.) 060 | | | | | | | | | | |2|7|0|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| |
| Руководитель организации |
| |
| Николаев ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————— Дата |3|0| |0|3| |2|0|0|6| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Главный бухгалтер |
| |
| Величко ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————— Дата |3|0| |0|3| |2|0|0|6| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Индивидуальный предприниматель |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ___________ Дата | | | | | | | | | | | |
+—¬ L—+—— L—+—— L—+—+—+—— ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|5|3|4|4|6|1|1| |
| 52017049 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|2|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|3| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1152017|
| Раздел 00002|
| |
| Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов |
| |
| (в рублях) |
| ——————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————————¬ |
| | Наименование показателей | Код | Значение показателей | |
| | |строки+———————————————————————————+ |
| | | | Объект налогообложения | |
| | | +————————————T——————————————+ |
| | | | Доходы |Доходы, умень—| |
| | | | |шенные на ве— | |
| | | | |личину расхо— | |
| | | | |дов | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма полученных доходов | 010 | — | 5 000 000 | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма произведенных расходов | 020 | Х | 4 850 000 | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма разницы между суммой уплаченного| 030 | Х | — | |
| |минимального налога и суммой исчисленного в| | | | |
| |общем порядке единого налога за предыдущий| | | | |
| |налоговый период | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Итого получено: | | | | |
| | — доходов | 040 | — | 150 000 | |
| |(код стр. 010 — код стр. 020 — код стр. 030) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| | — убытков | 041 | Х | — | |
| |(код стр. 020 + код стр. 030) — код стр. 010)| | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма убытка, полученного в предыдущем| 050 | Х | — | |
| |(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде| | | | |
| |(периодах), уменьшающая налоговую базу (код| | | | |
| |стр. 050 раздела 2.1 к декларации) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Налоговая база для исчисления единого налога | 060 | — | 150 000 | |
| |(по гр. 3 — код стр. 040; по гр. 4 — (код| | | | |
| |стр. 040 — код стр. 050)) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Ставка единого налога (%) | 070 | 6 | 15 | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма исчисленного единого налога | 080 | — | 22 500 | |
| |(код стр. 060 х код стр. 070) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Ставка минимального налога (%) | 090 | Х | 1 | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма исчисленного минимального налога за| 100 | Х | 50 000 | |
| |налоговый период | | | | |
| |(код стр. 010 х код стр. 090 декларации за| | | | |
| |налоговый период) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый)| 110 | — | Х | |
| |период страховых взносов на обязательное| | | | |
| |пенсионное страхование | | | | |
| L—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————— |
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|5|3|4|4|6|1|1| |
| 52017056 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|4| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1152017|
| Раздел 00002|
| |
| (в рублях) |
| ——————————————————————————————————————————————T——————T————————————T——————————————¬ |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый)| 120 | — | Х | |
| |период страховых взносов на обязательное| | | | |
| |пенсионное страхование, уменьшающая сумму| | | | |
| |исчисленного единого налога (но не более чем| | | | |
| |на 50% по коду стр. 080) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Общая сумма выплаченных работникам в течение| 130 | — | Х | |
| |отчетного (налогового) периода пособий по| | | | |
| |временной нетрудоспособности | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма выплаченных работникам в течение| 140 | — | Х | |
| |отчетного (налогового) периода из средств| | | | |
| |налогоплательщика пособий по временной| | | | |
| |нетрудоспособности | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма единого налога, подлежащая уплате за| 150 | — | — | |
| |отчетный (налоговый) период (по гр. 3 — (код| | | | |
| |стр. 080 — код стр. 120 — код стр. 140); по| | | | |
| |гр. 4 — код стр. 080) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Исчислено единого налога за предыдущие| 160 | — | 27 000 | |
| |отчетные периоды (сумма кодов стр. 170 —| | | | |
| |сумма кодов стр. 180 деклараций за предыдущие| | | | |
| |отчетные периоды) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма единого налога, подлежащая уплате за| 170 | — | — | |
| |отчетный (налоговый) период (код стр. 150 —| | | | |
| |код стр. 160) (указывается по коду стр. 030| | | | |
| |раздела 1 декларации) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма единого налога к уменьшению за отчетный| 180 | — | 27 000 | |
| |(налоговый) период (код стр. 160 — код стр.| | | | |
| |150) (указывается по коду стр. 060 раздела 1| | | | |
| |декларации) | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |
| |Сумма минимального налога, подлежащая уплате| 190 | Х | 50 000 | |
| |за налоговый период (код стр. 100 декларации| | | | |
| |за налоговый период) (уплачивается при| | | | |
| |условии превышения значения по коду стр. 100| | | | |
| |над значением по коду стр. 080) (указывается| | | | |
| |по коду стр. 030 раздела 1 декларации за| | | | |
| |налоговый период) | | | | |
| L—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————— |
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
По строке 010 разд. 2 организация записывает полученные доходы в размере 5 000 000 руб., а по строке 020 произведенные расходы - 4 850 000 руб. Разница между доходами и расходами, которую следует указать по строке 040, составит 150 000 руб. (5 000 000 руб. - 4 850 000 руб.). Это налоговая база для исчисления единого налога, отражаемая по строке 060. Сумма единого налога за 2005 г. составит: 150 000 руб. х 15% = 22 500 руб. Эта сумма приводится по строке 080, а по строке 150 ставится прочерк. По строке 160 указывается сумма исчисленных в 2005 г. авансовых платежей - 27 000 руб. По строкам 170 и 180 отражается сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет или к уменьшению за налоговый период соответственно. Разница строк 150 и 160 отрицательная, поэтому организация не должна уплачивать единый налог по итогам 2005 г. По строке 170 она поставит прочерк, а по строке 180 укажет сумму единого налога к уменьшению - 27 000 руб. Сумма минимального налога больше суммы исчисленного за 2005 г. единого налога (50 000 руб. > 22 500 руб.). Значит, по итогам 2005 г. организация должна уплатить в бюджет минимальный налог. Сумма минимального налога - 50 000 руб. вписывается в строку 190. В строку 030 разд. 1 переносится показатель из строки 190 разд. 2 - 50 000 руб. Минимальный налог уплачивается по КБК 182 1 05 01030 01 1000 110 (строка 010). По строке 060 указывается сумма единого налога к уменьшению. Она переносится из строки 180 разд. 2. По строке 040 отражается КБК единого налога с объектом налогообложения доходы минус расходы - 182 1 05 01020 01 1000 110. Сумму минимального налога ООО "Спектр" должно уплатить в бюджет не позднее 31 марта 2006 г. Единый налог к уменьшению в сумме 27 000 руб. подлежит возврату из бюджета или зачету в счет предстоящих платежей в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса.
И.М.Андреев Государственный советник налоговой службы РФ II ранга Управление налогообложения малого бизнеса ФНС России Подписано в печать 16.12.2005
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации