 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Как составить годовой налоговый отчет, если деятельности нет ("Российский налоговый курьер", 2006, N 1-2)
"Российский налоговый курьер", 2006, N 1-2
КАК СОСТАВИТЬ ГОДОВОЙ НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТ, ЕСЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕТ
В одном из прошлых номеров журнала <1> мы рассказали, какую бухгалтерскую отчетность сдает организация, не осуществляющая деятельности. Сегодня поговорим о том, какие декларации и расчеты по налогам и сборам такая фирма представляет в обязательном порядке.
————————————————————————————————
<1> См. статью "Годовая отчетность новой фирмы: если деятельности нет" // РНК, 2005, N 23. - Примеч. ред.
Прежде чем говорить об обязательной налоговой отчетности, напомним, что за ее непредставление организация может быть оштрафована в соответствии со ст. 119 и п. 1 ст. 126 Налогового кодекса. А должностное лицо такой организации может быть привлечено к административной ответственности в виде штрафа по ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях. Кроме того, с вступлением в силу Федерального закона от 02.07.2005 N 83-ФЗ организации, которые в течение года не осуществляют операции по расчетным счетам и не представляют отчетность, предусмотренную законодательством о налогах и сборах, могут быть признаны недействующими. Налоговые органы вправе принять решение об исключении фирм, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, из Единого государственного реестра юридических лиц. Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и в ст. 49 Гражданского кодекса РФ.
По каким налогам и сборам
нужно отчитываться
По некоторым налогам и сборам декларации и расчеты необходимо представлять в обязательном порядке независимо от результатов деятельности и обязанности по уплате этих налогов. Например, организация, которая выбрала общую систему налогообложения, представляет декларации по налогу на прибыль, НДС, ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налогу на имущество. Фирма может применять специальный налоговый режим, например систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога или упрощенную систему налогообложения. В этом случае отчетность по соответствующим налогам - ЕСХН и единому налогу, уплачиваемому при "упрощенке", также представляется в обязательном порядке. В российской налоговой системе предусмотрены налоги, отчетность по которым сдается только при наличии объекта обложения и суммы налога к уплате. Это акцизы, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, а также сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Плательщиками перечисленных налогов признаются организации, которые реализуют подакцизные товары, владеют соответствующим имуществом на праве собственности, а также используют недра и биологические ресурсы. Организации, которые не ведут активной хозяйственной деятельности, при определенных обстоятельствах могут исполнять обязанности налоговых агентов по НДС, налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль. В этом случае также придется сдавать соответствующую налоговую отчетность. Обратите внимание: все организации отчитываются перед Фондом социального страхования РФ и представляют сведения персонифицированного учета в ПФР. Подобная отчетность не относится к категории налоговой, но все организации независимо от применяемой системы налогообложения сдают ее в обязательном порядке. В Налоговом кодексе установлено, что формы налоговых деклараций и расчетов по налогам и сборам утверждает Минфин России. Однако все необходимые формы Минфином пока не утверждены. Поэтому для отчетности за 2005 г. по таким, например, налогам, как налог на прибыль и налог на имущество, организации вправе воспользоваться формами, ранее утвержденными налоговой службой. Сказанное не относится к декларациям по ЕСН и страховым взносам в ПФР. Для отчетности за 2005 г. потребуются новые формы этих деклараций, которые находятся на стадии согласования <2>.
————————————————————————————————
<2> На момент подписания номера в печать. - Примеч. ред.
Обратите внимание! Если вы налоговый агент Понятие налогового агента и перечень его обязанностей приведены в ст. 24 Налогового кодекса. Налоговым агентом может быть и фирма, у которой в данном налоговом периоде нет продаж. Операции, при осуществлении которых организация может выступать в роли налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Так, налоговым агентом признается лицо, арендующее государственное или муниципальное имущество. Если такое имущество закреплено за организацией-арендодателем на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, налог уплачивает арендодатель. Кроме того, обязанности налогового агента исполняют организации, реализующие конфискованное и иное имущество, обращенное в госсобственность, а также приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве плательщиков НДС. Российская организация, которая выплачивает доходы от долевого участия российским и иностранным фирмам, признается налоговым агентом по налогу на прибыль (ст. 275 НК РФ). Обязанности налогового агента возникают и в том случае, если российская фирма выплачивает доход от источников в Российской Федерации иностранным фирмам (ст. 310 НК РФ). Налоговый агент обязан рассчитать и удержать сумму налога при каждой выплате дохода. Организация, которая выплачивает доход физическому лицу, в соответствии с положениями ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом по НДФЛ. Он обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Об этом сказано в п. 4 ст. 226 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговый агент должен вести учет доходов, выплаченных каждому физическому лицу, по форме, утвержденной Минфином России. Поскольку эта форма пока не утверждена, налоговые агенты вправе использовать налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583. Кроме того, налоговый агент должен представить справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета ежегодно до 1 апреля года, следующего за отчетным. Поскольку в 2006 г. 1 апреля приходится на субботу, отчитаться за 2006 г. организация сможет до 3 апреля включительно. Форма указанной справки утверждена Приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@, который в настоящее время передан на государственную регистрацию в Минюст России. Организация, которая в течение года не осуществляла выплат в пользу граждан, не обязана представлять в налоговый орган вышеуказанные сведения.
Общие требования к заполнению деклараций
Фирма, которая не ведет деятельности, заполняет не все листы декларации (подробнее об этом будет рассказано ниже). Используемые листы имеют сквозную нумерацию. В незаполненных графах ставятся прочерки, а в незаполненных таблицах - знак Z. На титульном листе обязательно должны стоять печать организации и подписи должностных лиц. Должностные лица ставят свои подписи и на тех листах декларации, где указана сумма налога, начисленная к уплате в бюджет. Причем подписи ставятся, даже если на используемых листах отсутствуют числовые показатели (например, сумма налога к уплате).
Фирма находится на общей системе налогообложения
Как уже отмечалось, обязательная отчетность такой фирмы включает в себя декларации и расчеты по НДС, ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на прибыль и налогу на имущество. Рассмотрим, как в этом случае составляется отчетность.
Налог на добавленную стоимость
У организации, которая не ведет активной хозяйственной деятельности, как правило, отсутствуют операции, облагаемые НДС. Тем не менее такая фирма должна представлять в инспекцию налоговую декларацию. Налогоплательщики, у которых в 2005 г. ежемесячная сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога в течение квартала не превышала 1 млн руб. (с 1 января 2006 г. лимит увеличен до 2 млн руб.), вправе представлять декларацию ежеквартально. Таким образом, организация, у которой в первые месяцы после создания отсутствует деятельность, может представлять декларацию по НДС ежеквартально. Последним налоговым периодом 2005 г. для такой организации будет IV квартал. Срок подачи декларации - до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Значит, отчитаться за последний налоговый период 2005 г. нужно до 20 января 2006 г. включительно. Форма декларации по НДС утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н. Обязательно представляется титульный лист, а также разд. 1.1 и 2.1. Необходимо упомянуть о налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам), которая представляется при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Такую декларацию сдают организации, на которых возложена обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС и акцизов в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. Декларация представляется в налоговый орган по месту учета организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Вновь созданная фирма может арендовать государственное имущество. В этом случае она признается налоговым агентом по НДС. В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ такая фирма должна самостоятельно исчислить, удержать из суммы, перечисляемой арендодателю, и уплатить в бюджет НДС <3>. При исчислении НДС налоговые агенты применяют расчетную ставку 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
————————————————————————————————
<3> О порядке исчисления НДС и заполнения декларации см. в статье "Налоговый агент по НДС: как исчислить налог и заполнить декларацию" // РНК, 2005, N 15. - Примеч. ред.
Помимо обязательных листов налоговый агент представляет разд. 1.2 и 2.2. Организация, не являющаяся плательщиком НДС и исполняющая обязанности налогового агента, подает декларацию за тот квартал, в котором этот налог был удержан. Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС на примере.
Пример 1. ООО "Фортуна" зарегистрировано в Москве 1 октября 2005 г. (ИНН 7727083115, КПП 772701001). Основной вид деятельности общества - розничная торговля посудой. В ноябре 2005 г. организация заключила договоры с отечественными и зарубежными поставщиками на оптовую поставку посуды в 2006 г., а в декабре - договор с банком о предоставлении в феврале 2006 г. кредита на закупку товаров. ООО "Фортуна" 3 октября 2005 г. заключило договор аренды офисного помещения с Департаментом имущества г. Москвы. Сумма ежемесячной арендной платы - 11 800 руб. По договору ООО "Фортуна" должно перечислять ее ежемесячно не позднее 15-го числа. Общая сумма платежей за аренду в IV квартале 2005 г. - 35 400 руб. (11 800 руб. х 3), в том числе НДС 5400 руб. Департаменту имущества было перечислено 30 000 руб. Как налоговый агент организация перечислила сумму НДС в бюджет 12 января 2006 г. Других операций, облагаемых НДС, ООО "Фортуна" не осуществляло. Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС по итогам IV квартала 2005 г., которую общество должно представить до 20 января 2006 г. Декларация включает в себя титульный лист, разд. 1.1, 2.1, 1.2 и 2.2. На титульном листе указываются сведения об организации и ее должностных лицах, количество листов декларации - 9, номер квартала - 04. Сумма НДС к уплате и налоговые вычеты у ООО "Фортуна" отсутствуют, поэтому разд. 1.1 и 2.1 декларации не заполняются. В адресной части разд. 2.2 общество приводит наименование арендодателя-налогоплательщика - Департамент имущества г. Москвы, его ИНН - 7707058720 и КПП - 770701001. В строке 030 ООО "Фортуна" ставит порядковый номер налогоплательщика - 01. В строку 090 графы "Налоговая база" вписывается сумма арендной платы - 35 400 руб., в графу "Сумма НДС" - 5400 руб. Эти суммы переносятся в строку 050 и итоговую строку 170 разд. 2.2. В разд. 1.2 переносятся данные арендодателя и код по ОКАТО 45286585000. Кроме того, в этом разделе указываются КБК 182 1 03 01000 01 1000 110 и сумма НДС к уплате по данным налогового агента 5400 руб. Образец заполнения титульного листа, разд. 1.2 и 2.2 декларации по НДС см. на с. 118 - 121.
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|7|0|8|3|1|1|5| | |
| 51001018 <*> L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|2|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|1| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151001| |
| | |
| Налоговая декларация | |
| по налогу на добавленную стоимость | |
| | |
|Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий | |
|(через дробь номер корректировки) | |
|Налоговый период заполняется при сдаче налоговой | |
|декларации: | |
|за месяц — 1, за квартал — 3 | |
| | |
|Вид ——¬ ——¬ Налоговый ——¬ N квартала ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|документа |1|/| | период |3| или месяца |0|4| Отчетный год |2|0|0|5| | |
| L—— L—— L—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| Инспекцию ФНС России N 27 по г. Москве ——T—T—T—¬ | |
|Представляется в —————————————————————————————————————————————————————————— Код |7|7|2|7| | |
| (наименование налогового органа) L—+—+—+—— | |
| | |
|По месту нахождения организации ——¬ индивидуального ——¬ иного лица ——¬ | |
| |V| предпринимателя | | | | | |
| L—— L—— L—— | |
| (нужное отметить знаком V) | |
| Общество с ограниченной ответственностью "Фортуна" | |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————| |
| (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) | |
| | |
|Основной государственный регистрационный номер ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|(ОГРН) организации |1|0|5|8|8|4|7|9|0|5|6|8|2| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Основной государственный регистрационный номер ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
|Данная декларация |0|0|0|0|0|9| страницах с приложением подтвержда— | | | | | | | листах | |
|составлена на L—+—+—+—+—+—— ющих документов или их L—+—+—+—+—+—— | |
| копий на | |
+——————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+ |
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа | |
|указанных в настоящей декларации, | | |
|подтверждаю: | | |
|Для организации | | |
| Федоров Сергей Анреевич |Сведения о представлении налоговой декларации | |
|Руководитель —————————————————————————————| | |
| (фамилия, имя, отчество |Данная декларация представлена (нужное отметить| |
| (полностью)) |знаком V) | |
| | | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | ——¬ ——¬ уполномоченным ——¬ | |
|ИНН <*> |7|7|2|7|0|9|1|5|8|6|2|5| |лично | | по почте | | представителем | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | L—— L—— L—— | |
| | | |
| Федоров ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| ——T—T—T—T—T—¬ | |
|Подпись ——————— Дата |1|0| |0|1| |2|0|0|6||на страницах | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| L—+—+—+—+—+—— | |
| Федоров Сергей Андреевич| | |
|Главный бухгалтер ————————————————————————|с приложением подтвержда— ——T—T—T—T—T—¬ | |
| (фамилия, имя, отчество |ющих документов на | | | | | | | листах | |
| (полностью)) | L—+—+—+—+—+—— | |
| | | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |Дата представления ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|ИНН <*> |7|7|2|7|0|9|1|5|8|6|2|5| |декларации | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | | |
| Федоров ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Подпись ——————— Дата |1|0| |0|1| |2|0|0|6||Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | | | |
| МП L—+—— L—+—— L—+—+—+——| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | | |
| | ——¬ |Зона |
| |Категория налогоплательщика | | 1 — крупнейший,|ком— |
|Для индивидуального предпринимателя | L—— 2 — основной, |пакт—|
| | 3 — прочие |ного |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| |двух—|
|Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | ||__________________ ______________ |мер— |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| Фамилия, И.О. Подпись |ного |
| |кода |
| ———————————————————————————— | |
| <*> В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера, индивидуального| |
|предпринимателя следует заполнить сведения на странице 2 титульного листа налоговой| |
|декларации | |
+—¬ | ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|7|0|8|3|1|1|5| | |
| 51001049 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|2|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|3| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151001| |
| Раздел 00012| |
| | |
| Раздел 1.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, | |
| по данным налогового агента | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| | |
|Порядковый номер раздела ——T—T—T—T—T—¬ | |
|1.2 001 |0|0|0|0|0|1| | |
| L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Наименование 002 ——————————————————————————————————————————————————¬ | |
|налогоплательщика | | | |
|иностранного лица, | | | |
|реализующего товары | | | |
|(работы, услуги) на | | | |
|территории Российской | | | |
|Федерации, арендодателя | | | |
|(органа государственной | | | |
|власти и управления и | | | |
|органа местного | | | |
|самоуправления); а также | | | |
|органа, организации или | Департамент имущества г. Москвы | | |
|индивидуального | | | |
|предпринимателя, | | | |
|уполномоченного | | | |
|осуществлять реализацию | | | |
|конфискованного | | | |
|имущества, бесхозяйных | | | |
|ценностей, кладов и | | | |
|скупленных ценностей, а | | | |
|также ценностей, | | | |
|перешедших по праву | | | |
|наследования государству L—————————————————————————————————————————————————— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|ИНН налогоплательщика 003 |0|0|7|7|0|7|0|5|8|7|2|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|КПП налогоплательщика 004 |7|7|0|7|0|1|0|0|1| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Код бюджетной 010 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|классификации |1|8|2|1|0|3|0|1|0|0|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 |4|5|2|8|6|5|8|5|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма налога, исчисленная ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|к уплате в бюджет (руб.) 030 | | | | | | | | | | | |5|4|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| | |
|Руководитель организации | |
| Федоров ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|Подпись —————————————————————— Дата |1|0| |0|1| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |Зона |
| |ком— |
|Главный бухгалтер |пакт—|
| Федоров ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |ного |
|Подпись —————————————————————— Дата |1|0| |0|1| |2|0|0|6| |двух—|
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |мер— |
| |ного |
|Индивидуальный предприниматель |кода |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00022 ——————|
| 5————|
| ——————————————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————¬ 1————|
| |Наименование налогоплательщика иностранного лица,| | 0————|
| |реализующего товары (работы, услуги) на| | 0————|
| |территории Российской Федерации, арендодателя| | 1————|
| |(органа государственной власти и управления и| | 0————|
| |органа местного самоуправления); а также органа,| Департамент имущества г. Москвы | 9————|
| |организации или индивидуального предпринимателя,| | 4————|
| |уполномоченного осуществлять реализацию| | ——————|
| |конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей,| | ——+
| |кладов и скупленных ценностей, а также ценностей,| | L—+
| |перешедших по праву наследования государству (код| | |
| |строки 010) | | К И |
| L—————————————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————— П Н |
| П Н |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——¬——¬|
| ИНН налогоплательщика (код строки 020) |0|0|7|7|0|7|0|5|8|7|2|0| |7||0||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— +—++—+|
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |7||0||
| КПП налогоплательщика (код строки 021) |7|7|0|7|0|1|0|0|1| +—++—+|
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— |2||7||
| ——T—T—T—T—T—¬ +—++—+|
| Порядковый номер налогоплательщика (код строки 030) |0|0|0|0|0|1| |7||7||
| L—+—+—+—+—+—— +—++—+|
| |0||2||
| Раздел 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом +—++—+|
| |1||7||
| Все суммы указываются в рублях +—++—+|
| ————T———————————————————————————————————————T——————T—————————————T———————————T———————¬ |0||0||
| | N | Налогооблагаемые объекты | Код | Налоговая |Ставка НДС | Сумма | +—++—+|
| |п/п| |строки| база | | НДС | |0||8||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ +—++—+|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |1||3||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ L——+—+|
| |1. |Реализация товаров (работ, услуг),| 040 | — | 20/120 | — | |1||
| | |сумма налога по которым исчисляется и+——————+—————————————+———————————+———————+ +—+|
| | |уплачивается организацией или| 050 | 35 400 | 18/118 | 5 400 | |1||
| | |индивидуальным предпринимателем в+——————+—————————————+———————————+———————+ +—+|
| | |качестве налогового агента | 060 | — | 10/110 | — | |5||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ L——|
| |1.1|по товарам (работам, услугам)| 070 | — | 18/118 | — | Стр. |
| | |иностранных лиц, не состоящих на учете+——————+—————————————+———————————+———————+ ——¬ |
| | |в налоговых органах | 080 | — | 10/110 | — | |0| |
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ +—+ |
| |1.2|по услугам органов государственной| 090 | 35 400 | 18/118 | 5 400 | |0| |
| | |власти и управления и органов местного| | | | | +—+ |
| | |самоуправления по предоставлению в| | | | | |0| |
| | |аренду федерального имущества,| | | | | +—+ |
| | |имущества субъектов Российской| | | | | |0| |
| | |Федерации и муниципального имущества | | | | | +—+ |
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ |0| |
| |1.3|по конфискованному имуществу,| 100 | — | 20/120 | — | +—+ |
| | |бесхозяйным ценностям, кладам и+——————+—————————————+———————————+———————+ |8| |
| | |скупленным ценностям, а также| 110 | — | 18/118 | — | L—— |
| | |ценностям, перешедшим по праву+——————+—————————————+———————————+———————+ |
| | |наследования государству | 120 | — | 10/110 | — | |
| L———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————— |
| Форма |
| по |
| КНД 1151001|
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ Зона компактного двухмерного кода |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00022 ——————|
| 5————|
| Продолжение раздела 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей перечислению 1————|
| налоговым агентом 0————|
| 0————|
| ————T———————————————————————————————————————T——————T—————————————T———————————T———————¬ 1————|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 1————|
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ 0————|
| |2. |Суммы авансовых и иных платежей,| 130 | — | 18/118 | — | 0————|
| | |перечисленные иностранным лицам, не+——————+—————————————+———————————+———————+ ——————|
| | |состоящим на учете в налоговых органах;| 140 | — | 10/110 | — | ——+
| | |на основании договоров аренды| | | | | L—+
| | |федерального имущества, имущества| | | | | |
| | |субъектов Российской Федерации и| | | | | К И |
| | |муниципального имущества с органами| | | | | П Н |
| | |государственной власти и управления и| | | | | П Н |
| | |органами местного самоуправления | | | | | ——¬——¬|
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ |7||0||
| |3. |Суммы авансовых и иных платежей,| 150 | — | 18/118 | — | +—++—+|
| | |полученные органами, организациями или+——————+—————————————+———————————+———————+ |7||0||
| | |индивидуальными предпринимателями,| 160 | — | 10/110 | — | +—++—+|
| | |уполномоченными осуществлять реализацию| | | | | |2||7||
| | |конфискованного имущества, бесхозяйных| | | | | +—++—+|
| | |ценностей, кладов и скупленных| | | | | |7||7||
| | |ценностей, а также ценностей,| | | | | +—++—+|
| | |перешедших по праву наследования| | | | | |0||2||
| | |государству в счет предстоящих поставок| | | | | +—++—+|
| | |товаров (работ, услуг) | | | | | |1||7||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ +—++—+|
| |4. |Всего исчислено (сумма величин графы 4| 170 | 35 400 | Х | 5 400 | |0||0||
| | |строк 040 — 060, 130 — 160 раздела 2.2| | | | | +—++—+|
| | |декларации по налогу на добавленную| | | | | |0||8||
| | |стоимость; графы 6 строк 040 — 060, 130| | | | | +—++—+|
| | |— 160 раздела 2.2 декларации по налогу| | | | | |1||3||
| | |на добавленную стоимость) | | | | | L——+—+|
| L———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————— |1||
| Стр.+—+|
| ——¬ |1||
| |0| +—+|
| +—+ |5||
| |0| L——|
| +—+ |
| |0| |
| +—+ |
| |0| |
| +—+ |
| |0| |
| +—+ |
| |9| |
| L—— |
| Форма |
| по |
| КНД 1151001|
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ Зона компактного двухмерного кода |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Страховые взносы в ПФР
Статьей 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" для всех организаций независимо от применяемой ими системы налогообложения установлена обязанность представлять декларацию по страховым взносам в ПФР. Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации организации-страхователя. За нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании ст. 27 Закона N 167-ФЗ предусмотрены штрафные санкции. Расчетным периодом по обязательному пенсионному страхованию является календарный год. Он состоит из отчетных периодов - I квартала, полугодия и 9 месяцев. По итогам каждого отчетного периода в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, организация должна представить в налоговую инспекцию расчет по авансовым платежам. По итогам года организация сдает расчет до 30 марта следующего года. Итак, отчитаться перед ПФР за 2005 г. нужно до 30 марта 2006 г. включительно. Обратите внимание: форма декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, которую можно применять для отчетности за 2005 г., пока не утверждена. Базовый тариф страхового взноса в 2005 г. составляет 14%. Для лиц 1967 года рождения и моложе 10% тарифа идет на финансирование страховой части трудовой пенсии, а 4% - на финансирование накопительной части (ст. 33 Закона N 167-ФЗ). Для лиц 1966 года рождения и старше вся сумма страхового взноса идет на финансирование страховой части трудовой пенсии. Организации обязаны уплачивать авансовые платежи ежемесячно в день перечисления средств на оплату труда, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Рассмотрим порядок их расчета на примере.
Пример 2. Изменим условия примера 1. Приказом от 03.10.2005 N 1 на должность генерального директора с совмещением обязанностей главного бухгалтера и окладом 1000 руб. назначен С.А. Федоров (1967 года рождения), на иждивении которого находится ребенок. Других сотрудников в штате организации не числится. Фонд оплаты труда ООО "Фортуна" за период с 1 октября по 31 декабря 2005 г. составил 3000 руб. (1000 руб. х 3 мес.). Ежемесячный платеж на обязательное пенсионное страхование в IV квартале 2005 г. равен 140 руб. (1000 руб. х 14%). Из этой суммы на финансирование накопительной части приходится 100 руб., страховой - 40 руб. Общая сумма страховых платежей за IV квартал 2005 г. составила 420 руб. (140 руб. х 3).
Единый социальный налог
Плательщиками ЕСН являются все организации, применяющие общую систему налогообложения и производящие выплаты физическим лицам. Отчетным периодом по ЕСН является квартал, полугодие и 9 месяцев, налоговым периодом - календарный год. По итогам каждого месяца организации рассчитывают авансовые платежи, которые перечисляются в бюджет не позднее 15-го числа следующего месяца. Расчет по авансовым платежам представляется ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация по ЕСН должна быть сдана не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом. Об этом говорится в п. 7 ст. 243 НК РФ. То есть отчитаться за 2005 г. нужно до 30 марта 2006 г. включительно. Обратите внимание: форма декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, которую можно применять для отчетности за 2005 г., пока не утверждена. Напомним, что в 2005 г. базовая ставка единого социального налога - 26%. Сумма налога к уплате уменьшается на сумму начисленных за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму произведенных налогоплательщиком расходов на цели государственного социального страхования (ст. 243 НК РФ). Рассмотрим порядок расчета ЕСН на примере.
Пример 3. Изменим условия примера 2. Предположим, у организации не было в 2005 г. расходов на обязательное социальное страхование. Рассчитаем сумму ЕСН за 2005 г. ЕСН по ставке 26% - 780 руб. (3000 руб. х 26%), в том числе: - в федеральный бюджет - 600 руб. (3000 руб. х 20%); - в Фонд социального страхования РФ - 96 руб. (3000 руб. х 3,2%); - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 24 руб. (3000 руб. х 0,8%); - в Московский городской фонд обязательного медицинского страхования - 60 руб. (3000 руб. х 2%). Сумма авансовых платежей по страховым взносам в Пенсионный фонд - 420 руб. (3000 руб. х 14%). Сумма ЕСН к уплате - 360 руб. (600 руб. - 420 руб. + 96 руб. + 24 руб. + 60 руб.).
Налог на имущество организаций
Налогом на имущество организаций облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств. Организации, у которых отсутствует объект налогообложения, обязаны представлять в инспекцию налоговые декларации и налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. Налоговые расчеты по авансовым платежам налогоплательщики сдают в течение 30 дней с даты окончания отчетного периода - квартала, полугодия или 9 месяцев, а налоговые декларации - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Иными словами, отчитаться за 2005 г. организации нужно до 30 марта 2006 г. включительно. Отчетность представляется в налоговый орган по месту государственной регистрации налогоплательщика, по местонахождению обособленных подразделений с отдельным балансом, а также в инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества. Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) утверждена Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224 (ее можно применять вплоть до утверждения Минфином России соответствующей формы). Все налогоплательщики в обязательном порядке заполняют титульный лист, а также разд. 1 этой формы. Налоговой базой признается среднегодовая (средняя) стоимость имущества, сформированная на основе данных бухгалтерского учета. При ее расчете имущество учитывается по остаточной стоимости. Среднегодовая (средняя) стоимость определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за ним месяца на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ). Такой же порядок применяется и при расчете среднегодовой (средней) стоимости имущества организаций, созданных в течение (не с начала) налогового или отчетного периода. Рассмотрим сказанное на примере.
Пример 4. Изменим условия примера 1. Допустим, в качестве вклада в уставный капитал внесена телефонная станция стоимостью 60 000 руб., а также денежные средства в размере 100 000 руб. Срок службы телефонной станции - 5 лет. В учетной политике для целей бухучета установлен линейный метод начисления амортизации. Телефонная станция принята к учету 1 октября 2005 г., поэтому амортизация по ней начисляется с 1 ноября 2005 г. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составляет 1000 руб. (60 000 руб. : 60 мес.). Остаточная стоимость телефонной станции учитывается при расчете налога на имущество организаций. Данные для расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций за 2005 г. приведены в табл. 1.
Таблица 1
————————————————————————T————————————————————————————————————————¬
| Дата | Остаточная стоимость имущества, руб. |
+———————————————————————+————————————————————————————————————————+
| 01.10.2005 | 60 000 |
+———————————————————————+————————————————————————————————————————+
| 01.11.2005 | 60 000 |
+———————————————————————+————————————————————————————————————————+
| 01.12.2005 | 59 000 |
+———————————————————————+————————————————————————————————————————+
| 01.01.2006 | 58 000 |
L———————————————————————+—————————————————————————————————————————
Среднегодовая стоимость имущества составит 18 231 руб. [(60 000 руб. + 60 000 руб. + 59 000 руб. + 58 000 руб. ) : 13]. Ставка налога на имущество организаций в Москве в 2005 г. - 2,2%. Это установлено Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64. В декларацию за 2005 г. должны быть включены титульный лист, разд. 1 и разд. 2, который заполняется по имуществу, облагаемому по ставке 2,2%. В разд. 2 в строках 100 - 130 графы "Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения (всего)" следует проставить остаточную стоимость имущества из табл. 1. В строках 140 и 160 указывается среднегодовая стоимость имущества - 18 231 руб., в строке 180 - налоговая ставка 2,2%. В строке 190 отражается сумма налога за налоговый период в размере 401 руб. (18 231 руб. х 2,2% : 100). В строках 170 и 200 - 230 необходимо поставить прочерки. В строке 240 проставляется код ОКАТО. ООО "Фортуна" должно уплатить налог на имущество и представить декларацию в налоговую инспекцию не позднее 30 марта 2006 г. Образец заполнения разд. 2 декларации приведен на с. 122.
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— |
| |||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| 52001048 ИНН |0|0|7|7|2|7|0|8|3|1|1|5| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|2|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|3| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| Форма по КНД 1152001 |
| Раздел 00002 |
| |
| Раздел 2. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА (АВАНСОВОГО |
| ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ) В ОТНОШЕНИИ ПОДЛЕЖАЩЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ИМУЩЕСТВА |
| РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ |
| ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧЕРЕЗ |
| ПОСТОЯННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА |
| |
| РАСЧЕТ СРЕДНЕГОДОВОЙ (СРЕДНЕЙ) СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ЗА НАЛОГОВЫЙ (ОТЧЕТНЫЙ) ПЕРИОД |
| |
| (руб.)|
|———————————————————T——————————T————————————————————————————————————————————————————————¬|
|| По состоянию на: |Код строки| Остаточная стоимость основных средств за налоговый ||
|| | | (отчетный) период для целей налогообложения ||
|| | +—————————————————————————T——————————————————————————————+|
|| | | Всего | в том числе: ||
|| | | +——————————————————————————————+|
|| | | | стоимость недвижимого ||
|| | | | имущества ||
|+——————————————————+——————————+—————————————————————————+——————————————————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 | 4 ||
|+——————————————————+——————————+—————————————————————————+——————————————————————————————+|
|| ... | ... | ... | ... ||
|+——————————————————+——————————+—————————————————————————+——————————————————————————————+|
||01.10 | 100 | 60 000 | — ||
|+——————————————————+——————————+—————————————————————————+——————————————————————————————+|
||01.11 | 110 | 60 000 | — ||
|+——————————————————+——————————+—————————————————————————+——————————————————————————————+|
||01.12 | 120 | 59 000 | — ||
|+——————————————————+——————————+—————————————————————————+——————————————————————————————+|
||01.01 | 130 | 58 000 | — ||
|L——————————————————+——————————+—————————————————————————+———————————————————————————————|
| |
|———————————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————————————¬|
|| Показатели | Код строки | Значение показателей ||
|+——————————————————————————————————————————————+————————————+——————————————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+——————————————————————————————————————————————+————————————+——————————————————————————+|
||Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за| 140 | 18 231 ||
||налоговый (отчетный) период | | ||
|+——————————————————————————————————————————————+————————————+——————————————————————————+|
||в том числе среднегодовая (средняя) стоимость| | ||
||необлагаемого налогом имущества за налоговый| 150 | ||
||(отчетный) период | | ||
|L——————————————————————————————————————————————+————————————+———————————————————————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— |
| |||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| 52001055 ИНН |0|0|7|7|2|7|0|8|3|1|1|5| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|2|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|4| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| Форма по КНД 1152001 |
| Раздел 00002 |
| |
| РАСЧЕТ СУММЫ НАЛОГА (АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ) |
| |
| (руб.)|
|———————————————————————————————————————————————T————————————T——————————————————————————¬|
|| Показатели | Код строки | Значение показателей ||
|+——————————————————————————————————————————————+————————————+——————————————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+——————————————————————————————————————————————+————————————+——————————————————————————+|
||Налоговая база | 160 | 18 231 ||
|+——————————————————————————————————————————————+————————————+——————————————————————————+|
||Код налоговой льготы (установленной в виде| 170 | — ||
||понижения налоговой ставки) | | ||
|+——————————————————————————————————————————————+————————————+——————————————————————————+|
||Налоговая ставка (%) | 180 | 2,2 ||
|+——————————————————————————————————————————————+————————————+——————————————————————————+|
||Сумма налога за налоговый период | 190 | 401 ||
|+——————————————————————————————————————————————+————————————+——————————————————————————+|
|| ... | ... | ... ||
|+——————————————————————————————————————————————+————————————+——————————————————————————+|
||Код по ОКАТО | 240 | 45286585000 ||
|L——————————————————————————————————————————————+————————————+———————————————————————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
Налог на прибыль организаций
По истечении каждого отчетного и налогового периода организации обязаны сдавать декларации по налогу на прибыль независимо от обязанности по его уплате и финансовых результатов. На это указано в ст. 289 НК РФ. Срок представления декларации - не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2005 г. нужно отчитаться до 28 марта 2006 г. включительно. В настоящее время Минфин России разрабатывает новую форму декларации по налогу на прибыль, которая будет применяться начиная с отчетности за соответствующие периоды 2006 г. Декларацию за 2005 г. налогоплательщики должны представлять по форме, утвержденной Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614. Все налогоплательщики в обязательном порядке заполняют титульный лист, разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика", лист 02 "Расчет налога на прибыль организации". Остальные листы (с 03 по 11) являются специальными и заполняются при осуществлении определенных операций <4>.
————————————————————————————————
<4> Подробнее об этом читайте на с. 28. - Примеч. ред.
Налоговая база и сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, рассчитываются в листе 02 декларации. Сведения, которые отражаются в этом листе, формируются в семи Приложениях на основании данных налогового учета. Именно с них следует начинать заполнение декларации. Приложения заполняются только при наличии соответствующих показателей. Поясним сказанное на конкретном примере.
Пример 5. Изменим условия примера 4. Предположим, в учетной политике ООО "Фортуна" для целей налогообложения, как и для целей бухучета, установлен линейный метод начисления амортизации. Согласно учетной политике для целей налогообложения организация определяет доходы и расходы методом начисления. В 2005 г. организация заключала договоры с поставщиками и осуществляла подготовку к открытию магазина. Доходы от реализации, а также внереализационные доходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, отсутствовали. Расходы ООО "Фортуна" за IV квартал 2005 г. составили 36 187 руб., в том числе: - зарплата гендиректора - 3000 руб.; - ЕСН - 360 руб.; - страховые взносы в ПФР - 420 руб.; - взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 6 руб.; - начисленная амортизация - 2000 руб.; - налог на имущество - 401 руб.; - арендная плата - 30 000 руб. В налоговую декларацию по итогам 2005 г. нужно включить титульный лист, разд. 1, лист 02, а также Приложение N 2 к листу 02. У ООО "Фортуна" отсутствует сумма налога на прибыль к уплате или к уменьшению, поэтому в разд. 1 декларации ставятся прочерки. Рассмотрим порядок заполнения листа 02 "Расчет налога на прибыль организации" и Приложения N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией". Все расходы, осуществленные ООО "Фортуна" в 2005 г., относятся к косвенным. По строке 030 отражается оплата труда гендиректора, по строке 040 - сумма начисленной амортизации. В строке 070 проставляется сумма начисленных налогов и сборов, в строке 071 - сумма ЕСН. В строке 080 общество указывает расходы по аренде помещения. Общая сумма прочих расходов - 31 187 руб. записывается по строке 060. Итоговая сумма признанных расходов приводится по строке 270. Она составляет 36 187 руб. В строке 280 отражается сумма начисленной амортизации в размере 2000 руб. Сумма признанных расходов переносится в строку 020 расчета по налогу на прибыль (лист 02 декларации). По строке 050 в скобках указывается сумма убытка - 36 187 руб. Эта же сумма отражается и по строкам 180 и 190 листа 02. В остальных строках листа 02 ставятся прочерки. Образец заполнения листа 02 и Приложения N 2 декларации см. на с. 123.
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|0|7|7|2|7|0|8|3|1|1|5| |
| 51006075 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |7|7|2|7|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|4| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00200 |
| Лист 02 |
| |
| РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ |
| |
|Является сельскохозяйственным —————————¬ |
|товаропроизводителем | | |
|(код строки 002) L————————— |
| |
| (руб.) |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Доходы от реализации (Приложение| | ||
||N 1) | 010 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы, уменьшающие сумму доходов| | ||
||от реализации (Приложение N 2) | 020 | 36 187 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| ... | ... | ... ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Итого прибыль (убыток) (строка 010| | ||
||— строка 020 + строка 030 — строка| | ||
||040) | 050 | (36 187) ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| ... | ... | ... ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Налоговая база для исчисления| | ||
||налога: | | ||
|| в федеральный бюджет ((строка 140| | ||
||— строка 150) + строка 120 Листа 05| | ||
||+ строка 120 Листа 06 + строка 230| | ||
||Листа 07 + строка 110 Листа 08 +| | ||
||строка 590 Листа 09) | 180 | (36 187) ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации ((строка 140 — строка 150| | ||
||— строка 160) + строка 120 Листа 05| | ||
||+ строка 120 Листа 06 + строка 230| | ||
||Листа 07 + строка 110 Листа 08 +| | ||
||строка 590 Листа 09) | 190 | (36 187) ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| ... | ... | ... ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|0|7|7|2|7|0|8|3|1|1|5| |
| 51006105 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |7|7|2|7|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|6| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00202 |
| |
| Приложение N 2 к Листу 02 |
| |
| РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ |
| |
|Является сельскохозяйственным —————————¬ |
|товаропроизводителем | | |
|(код строки 002) L————————— |
| |
| (руб.) |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| ... | ... | ... ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы на оплату труда,| | ||
||относящиеся к расходам текущего| | ||
||отчетного (налогового) периода, за| | ||
||исключением расходов, относящихся к| | ||
||прямым | 030 | 3 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Суммы начисленной амортизации,| | ||
||относящиеся к расходам текущего| | ||
||отчетного (налогового) периода, за| | ||
||исключением расходов, относящихся к| | ||
||прямым | 040 | 2 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| ... | ... | ... ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Прочие расходы — всего | | ||
||(сумма строк с 070 по 100, кроме| | ||
||строки 071), | 060 | 31 187 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
||суммы налогов и сборов, начисленные| | ||
||в порядке, установленном| | ||
||законодательством Российской| | ||
||Федерации о налогах и сборах, за| | ||
||исключением перечисленных в статье| | ||
||270 НК | 070 | 1 187 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| из них: | | ||
|| суммы ЕСН, относящиеся к| | ||
||косвенным расходам текущего| | ||
||отчетного (налогового) периода | 071 | 360 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||расходы по аренде федерального| | ||
||имущества, имущества субъектов| | ||
||Российской Федерации и| | ||
||муниципального имущества | 080 | 30 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Итого признанных расходов ((сумма| | ||
||строк с 010 по 060) + сумма строк с| | ||
||110 по 190 — (сумма строк с 200 по| | ||
||250) + строка 260) | 270 | 36 187 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Справочно: | | ||
||Сумма начисленной амортизации за| | ||
||отчетный (налоговый) период —| | ||
||всего, в том числе: | 280 | 2 000 ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
Фирма применяет спецрежим
Организации, применяющие ЕСХН, "упрощенку" или ЕНВД, освобождены от обязанности исчислять и уплачивать налог на прибыль, налог на имущество, НДС и ЕСН. Однако отчетность по налогам, уплачиваемым в связи с применением единого сельхозналога и "упрощенки", такие налогоплательщики представляют независимо от результатов хозяйственной деятельности. В обязательном порядке представляются титульный лист, разд. 1 и 2 декларации. Общий порядок уплаты налогов и сдачи отчетности при спецрежимах приведен в табл. 2 <5>.
————————————————————————————————
<5> Подробнее об особенностях заполнения отчетных форм при спецрежимах читайте в статьях "Заполняем декларацию по единому сельхозналогу за 2004 год" // РНК, 2005, N 3, "Новая форма декларации по единому налогу на вмененный доход" // РНК, 2005, N 1 и "Организация применяет УСН: как отчитаться за полугодие" // РНК, 2005, N 13-14. - Примеч. ред.
Таблица 2
———————————————T————————————————T————————————————————T——————————————————————¬
| | ЕСХН | УСН | ЕНВД |
+——————————————+————————————————+————————————————————+——————————————————————+
|Кто вправе |Организации |Организации и |Организации и |
|применять |и предпринимате—|предприниматели, |предприниматели |
|спецрежим |ли, отвечающие |отвечающие критериям|в отношении видов |
| |критериям |ст 346.12 НК РФ |деятельности, |
| |ст. 346.2 НК РФ | |установленных в |
| |(сельскохозяйст—| |ст.346.26 НК РФ |
| |венные товаро— | | |
| |производители) | | |
+——————————————+————————————————+—————————T——————————+——————————————————————+
|Объект |Доходы, |Доходы, |Доходы |Временный доход |
|налогообложе— |уменьшенные на |уменьшен—| |в зависимости от вида |
|ния |величину |ные на | |деятельности |
| |расходов |величину | | |
| | |расходов | | |
+——————————————+————————————————+—————————+——————————+——————————————————————+
|Ставка налога | 6% | 15% | 6% | 15% |
+——————————————+————————————————+—————————+——————————+——————————————————————+
|Налоговый |Год |Квартал |
|период | | |
+——————————————+————————————————T————————————————————+——————————————————————+
|Отчетный |Полугодие |I кв., полугодие, |Не установлен |
|период | |9 мес. | |
+——————————————+————————————————+————————————————————+——————————————————————+
|Каким Приказом|Приказ Минфина |Приказ Минфина |Приказ Минфина |
|утверждена |России |России от 03.03.2005|России от 01.11.2004 |
|форма |от 28.03.2005 |N 30н |N 96н |
|декларации |N 50н | | |
+——————————————+————————————————+————————————————————+——————————————————————+
|Срок |За отчетный период — не позднее |Налог уплачивается не |
|представления |25 дней со дня его окончания. |позднее 25—го числа |
|отчетности |За налоговый период — не позднее |месяца, следующего |
|и уплаты |31 марта года, следующего за истекшим|за истекшим кварталом.|
|налога |налоговым периодом <*> |Декларация |
| | |представляется не |
| | |позднее 20—го числа |
| | |указанного месяца |
L——————————————+—————————————————————————————————————+———————————————————————
————————————————————————————————
<*> Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН или упрощенную систему налогообложения, представляют декларации по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Какие формы нужно представить во внебюджетные фонды
В начале статьи говорилось о том, что все организации независимо от выбранной системы налогообложения обязаны сдавать отчетность в государственные внебюджетные фонды - Фонд социального страхования РФ и Пенсионный фонд РФ. Рассмотрим особенности представления такой отчетности.
Как отчитаться перед ФСС РФ
Организации, производящие выплаты физическим лицам, должны ежеквартально представлять расчетную ведомость по средствам соцстраха по форме 4-ФСС РФ (далее - расчетная ведомость) <6> в территориальные органы фонда. Форма расчетной ведомости утверждена Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111. Подать ее необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
————————————————————————————————
<6> О порядке заполнения расчетной ведомости читайте в статье "Как заполнить форму 4-ФСС РФ за полугодие 2005 года" // РНК, 2005, N 13-14. - Примеч. ред.
Расчетная ведомость состоит из титульного листа, разд. I (для страхователей, уплачивающих ЕСН), разд. II (для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы) и разд. III (для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний). Организации, которые находятся на общей системе налогообложения, заполняют разд. I и III. Страхователи, применяющие специальные налоговые режимы, заполняют разд. II и III. В форме предусмотрено 12 таблиц. Таблицы 7 и 8 относятся к разд. I и II. Их заполняют все страхователи. Организации, совмещающие ЕНВД и общий режим налогообложения, представляют титульный лист, разд. I и II, таблицы 7 и 8, разд. III.
Примечание. Социальное страхование в России Отношения в области обязательного социального страхования регулируются Федеральным законом от 16.07.1999 N 165-ФЗ. Страхователями признаются организации, которые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязаны уплачивать страховые взносы и отдельные виды страхового обеспечения. Порядок исчисления и уплаты взносов в государственные внебюджетные фонды, в том числе в Фонд социального страхования, установлен в гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ. Организации, применяющие специальные налоговые режимы, вправе добровольно уплачивать страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3% налоговой базы. Налоговая база определяется в соответствии с гл. 24 Налогового кодекса. Об этом говорится в ст. 3 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ. Страхователями по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются все организации независимо от применяемой системы налогообложения. Это следует из ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Страховые тарифы устанавливаются в зависимости от класса профессионального риска в размере от 0,2 до 8,5% и начисляются на заработную плату, выплачиваемую в любой форме.
Порядок и сроки представления индивидуальных сведений в ПФР
Помимо отчетности по страховым взносам в ПФР, которую нужно подавать в налоговые органы, организация обязана представлять в Пенсионный фонд РФ отчетность по персонифицированному учету. Ежегодно до 1 марта в территориальный орган ПФР нужно подавать сведения о каждом застрахованном лице, работающем в организации. За непредставление сведений, необходимых для персонифицированного учета, фирму могут оштрафовать на сумму в размере 10% причитающихся за отчетный год платежей в фонд. Это установлено в ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Сведения, передаваемые в фонд, отражаются в формах СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2, которые объединяются в отдельные пачки. К каждой пачке прилагается опись документов, передаваемых в фонд, по форме АДВ-6-1, а также перечень застрахованных лиц, по которым подаются сведения. Кроме того, в комплект отчетных документов входит ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-11 <7>. Инструкция по заполнению форм персонифицированного учета утверждена Постановлением Правления ПФР от 21.10.2002 N 122п.
————————————————————————————————
<7> Подробнее о порядке представления этих форм см. в статье "Персонифицированный учет застрахованных лиц в Пенсионном фонде" // РНК, 2005, N 3 и статье "Персонифицированный учет в ПФР: заполняем отчетные формы" // РНК, 2005, N 4. - Примеч. ред.
М.О.Лозовский Эксперт журнала "Россиийский налоговый курьер" Подписано в печать 16.12.2005
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации