"Российский налоговый курьер", 2006, N 1-2

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

     
   ——————————————————————T————————————————————————————————————————T————————————————————————¬
   |   В чем произошли   |             Что изменилось             |      Норма закона      |
   |      изменения      |                                        |                        |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   | Совершенствование административных процедур урегулирования споров (с 1 января 2006 г.)|
   +—————————————————————T————————————————————————————————————————T————————————————————————+
   |Права налоговых      |Налоговые органы получили право помимо  |Подпункты 9 и 11        |
   |органов              |сумм недоимок по налогам (сборам) и     |п. 1 ст. 31 НК РФ       |
   |                     |пеней взыскивать также штрафы в порядке,|(в ред. Федерального    |
   |                     |установленном Налоговым кодексом, и     |закона от 04.11.2005    |
   |                     |требовать от банков подтверждения того, |N 137—ФЗ, далее — Закон |
   |                     |что платежные поручения                 |N 137—ФЗ)               |
   |                     |налогоплательщиков на уплату штрафов    |                        |
   |                     |выполнены                               |                        |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |Взыскание налога,    |С 1 января 2006 г. налоговые органы     |Статьи 46, 47 и 48 НК РФ|
   |сбора, а также пеней |могут обращать взыскание на денежные    |(в ред. Закона N 137—ФЗ)|
   |и штрафов за счет    |средства, находящиеся на счетах в       |                        |
   |средств на банковских|банках, а также взыскивать неуплаченный |                        |
   |счетах и иного       |налог (сбор) за счет имущества как с    |                        |
   |имущества            |организации (налогоплательщика,         |                        |
   |налогоплательщика    |плательщика сбора или налогового        |                        |
   |                     |агента), так и с индивидуального        |                        |
   |                     |предпринимателя (налогоплательщика,     |                        |
   |                     |плательщика сбора или налогового        |                        |
   |                     |агента), если индивидуальный            |                        |
   |                     |предприниматель не уплатит или не       |                        |
   |                     |полностью уплатит суммы налога (сбора). |                        |
   |                     |Раньше это правило распространялось     |                        |
   |                     |только на организации.                  |                        |
   |                     |Уточняется, что в случаях,              |                        |
   |                     |предусмотренных Налоговым кодексом,     |                        |
   |                     |налоговые органы взыскивают штрафы в том|                        |
   |                     |же порядке, что и недоимки по налогам   |                        |
   |                     |(сборам) и пени.                        |                        |
   |                     |В отношении физических лиц, не          |                        |
   |                     |являющихся индивидуальными              |                        |
   |                     |предпринимателями, применяется судебный |                        |
   |                     |порядок взыскания неуплаченной суммы    |                        |
   |                     |налога, сбора, пеней и штрафа           |                        |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |Обязанность банков   |Если суммы налогов (сборов), а также    |Абзац 2 п. 4 ст. 60     |
   |исполнять поручения  |соответствующих пеней, не перечисленные |НК РФ (в ред. Закона    |
   |на уплату налогов и  |банком в нарушение поручения            |N 137—ФЗ)               |
   |сборов               |налогоплательщика или решения налогового|                        |
   |                     |органа, взыскиваются за счет имущества  |                        |
   |                     |банка, должен применяться не судебный,  |                        |
   |                     |как раньше, а принудительный порядок в  |                        |
   |                     |соответствии со ст. 47 НК РФ. То есть по|                        |
   |                     |решению руководителя (его заместителя)  |                        |
   |                     |налогового органа                       |                        |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |Взыскание штрафов на |Если сумма штрафа по каждому            |Статья 103.1 НК РФ      |
   |основании решения    |неуплаченному налогу за налоговый период|(введена Законом        |
   |налогового органа    |не превышает 5000 руб. для              |N 137—ФЗ)               |
   |                     |индивидуальных предпринимателей и 50 000|                        |
   |                     |руб. для организаций, налоговые органы  |                        |
   |                     |могут взыскать штраф на основании       |                        |
   |                     |решения о привлечении налогоплательщика |                        |
   |                     |к ответственности за совершение         |                        |
   |                     |налогового правонарушения. Раньше       |                        |
   |                     |взыскание любых штрафов производилось в |                        |
   |                     |судебном порядке                        |                        |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |Порядок взыскания    |Налоговые органы обязаны передавать в   |Статьи 25 и 25.1        |
   |недоимки по страховым|отделения ПФР сведения о суммах         |Федерального закона от  |
   |взносам, пеней и     |задолженности по пенсионным взносам и   |15.12.2001 N 167—ФЗ     |
   |штрафов              |документы, подтверждающие наличие       |"Об обязательном        |
   |                     |задолженности, в течение двух месяцев со|пенсионном страховании  |
   |                     |дня ее выявления.                       |в Российской Федерации" |
   |                     |Вводится порядок взыскания недоимки по  |(в ред. Закона N 137—ФЗ)|
   |                     |страховым взносам, пеней и штрафов на   |                        |
   |                     |основании решения территориального      |                        |
   |                     |органа ПФР.                             |                        |
   |                     |Если недоимка по взносам, пени и штрафы |                        |
   |                     |не превышают 5000 руб. для              |                        |
   |                     |индивидуальных предпринимателей и 50 000|                        |
   |                     |руб. для организаций, органы ПФР могут  |                        |
   |                     |взыскивать их на основании своего       |                        |
   |                     |решения. Решение о взыскании принимается|                        |
   |                     |руководителем территориального органа   |                        |
   |                     |ПФР или его заместителем. В решении     |                        |
   |                     |указываются основания взыскания и размер|                        |
   |                     |взыскиваемой суммы со ссылками на       |                        |
   |                     |документы, подтверждающие наличие       |                        |
   |                     |недоимки, и срок, в течение которого    |                        |
   |                     |налогоплательщик может обжаловать это   |                        |
   |                     |решение в суде. Решение доводится до    |                        |
   |                     |налогоплательщика в течение пяти дней с |                        |
   |                     |даты принятия. Если задолженность больше|                        |
   |                     |указанной суммы, то она взыскивается    |                        |
   |                     |территориальными органами Пенсионного   |                        |
   |                     |фонда в судебном порядке                |                        |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |Переходные положения |Заявления о взыскании обязательных      |Пункт 2 ст. 3 Закона    |
   |                     |платежей и сумм санкций, которые        |N 137—ФЗ                |
   |                     |согласно Закону N 137—ФЗ могут быть     |                        |
   |                     |взысканы по решению налогового органа   |                        |
   |                     |или территориального органа ПФР,        |                        |
   |                     |поданные в суд до вступления в силу     |                        |
   |                     |этого Закона и не рассмотренные судом к |                        |
   |                     |моменту вступления его в силу, должны   |                        |
   |                     |рассматриваться судом                   |                        |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |                      Единый социальный налог (с 1 января 2006 г.)                     |
   +—————————————————————T————————————————————————————————————————T————————————————————————+
   |Ставки налога        |Перераспределены ставки налога,         |Пункт 1 ст. 241 НК РФ   |
   |                     |зачисляемого в ФСС и ФФОМС. Теперь в ФСС|(в ред. Федерального    |
   |                     |налог зачисляется по ставке 2,9%, а в   |закона от 06.12.2005    |
   |                     |ФФОМС — по ставке 1,1%. Напомним, что   |N 158—ФЗ)               |
   |                     |ранее в ФСС налог зачислялся по ставке  |                        |
   |                     |3,2%, а в ФФОМС — по ставке 0,8%. Для   |                        |
   |                     |налогоплательщиков —                    |                        |
   |                     |сельскохозяйственных                    |                        |
   |                     |товаропроизводителей, организаций,      |                        |
   |                     |занимающихся народными промыслами, и    |                        |
   |                     |родовых семейных общин коренных         |                        |
   |                     |малочисленных народов Севера,           |                        |
   |                     |занимающихся традиционными отраслями    |                        |
   |                     |хозяйствования, ставки налога также     |                        |
   |                     |перераспределены. В ФСС они должны      |                        |
   |                     |начислять налог по ставке 1,9% (раньше —|                        |
   |                     |2,2%), а в ФФОМС — по ставке 1,1%       |                        |
   |                     |(раньше — 0,8%). Указанные ставки       |                        |
   |                     |применяются, если налоговая база на     |                        |
   |                     |каждое физическое лицо не превышает     |                        |
   |                     |280 000 руб.                            |                        |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |                      Государственная пошлина (с 1 января 2006 г.)                     |
   +—————————————————————T————————————————————————————————————————T————————————————————————+
   |Особенности уплаты   |Государственная пошлина не уплачивается |Пункт 4 ст. 333.29 НК РФ|
   |государственной      |за выдачу загранпаспортов гражданам РФ  |(введен Федеральным     |
   |пошлины при получении|(в том числе и не достигшим 14 лет),    |законом от 05.12.2005   |
   |заграничного паспорта|местом жительства которых является      |N 155—ФЗ)               |
   |                     |Калининградская область                 |                        |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |                        Транспортный налог (с 1 января 2006 г.)                        |
   +—————————————————————T————————————————————————————————————————T————————————————————————+
   |Общие положения      |Законодательные (представительные)      |Статья 356 НК РФ        |
   |                     |органы субъекта Российской Федерации,   |(в ред. Федерального    |
   |                     |вводя транспортный налог, не будут      |закона от 20.10.2005    |
   |                     |определять форму отчетности             |N 131—ФЗ, далее — Закон |
   |                     |                                        |N 131—ФЗ)               |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |Отчетный период      |Для налогоплательщиков—организаций      |Пункты 2 и 3 ст. 360    |
   |                     |вводятся отчетные периоды: первый,      |НК РФ (введены Законом  |
   |                     |второй и третий кварталы.               |N 131—ФЗ)               |
   |                     |При установлении налога законодательные |                        |
   |                     |(представительные) органы субъектов РФ  |                        |
   |                     |вправе не устанавливать отчетные периоды|                        |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |Порядок исчисления   |Сумма налога для организаций            |Пункты 2, 2.1 и 6       |
   |налога               |определяется как разница между          |ст. 362 НК РФ           |
   |                     |исчисленной суммой налога и авансовыми  |(в ред. Закона N 131—ФЗ)|
   |                     |платежами, которые нужно уплатить в     |                        |
   |                     |течение налогового периода. Суммы       |                        |
   |                     |авансовых платежей определяются в каждом|                        |
   |                     |отчетном периоде как одна четвертая     |                        |
   |                     |суммы налога. Законодательные           |                        |
   |                     |(представительные) органы субъектов РФ  |                        |
   |                     |могут предусмотреть для отдельных       |                        |
   |                     |категорий налогоплательщиков право не   |                        |
   |                     |уплачивать авансовые платежи по налогу в|                        |
   |                     |течение налогового периода              |                        |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |Сроки уплаты налога  |Для организаций не может быть установлен|Пункт 1 статьи 363 НК РФ|
   |                     |срок уплаты налога ранее срока,         |(в ред. Закона N 131—ФЗ)|
   |                     |предусмотренного п. 3 ст. 363.1 НК РФ,  |                        |
   |                     |то есть 1 февраля года, следующего за   |                        |
   |                     |истекшим налоговым периодом             |                        |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |Налоговая декларация |Организации представляют налоговую      |Статья 363.1 НК РФ      |
   |                     |декларацию по транспортному налогу по   |(введена Законом        |
   |                     |истечении налогового периода в налоговый|N 131—ФЗ)               |
   |                     |орган по месту нахождения транспортных  |                        |
   |                     |средств.                                |                        |
   |                     |Форма налоговой декларации утверждается |                        |
   |                     |Минфином России.                        |                        |
   |                     |По истечении каждого отчетного периода  |                        |
   |                     |организации должны представлять         |                        |
   |                     |налоговый расчет по авансовым платежам. |                        |
   |                     |Налоговые декларации необходимо         |                        |
   |                     |представлять не позднее 1 февраля года, |                        |
   |                     |следующего за истекшим налоговым        |                        |
   |                     |периодом, а налоговые расчеты по        |                        |
   |                     |авансовым платежам — не позднее         |                        |
   |                     |последнего числа месяца, следующего за  |                        |
   |                     |истекшим отчетным периодом              |                        |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |         Поправки для резидентов особых экономических зон (с 1 января 2006 г.)         |
   +—————————————————————T————————————————————————————————————————T————————————————————————+
   |Косвенные налоги     |На территории ОЭЗ действует таможенный  |Статьи 151, 160, 165,   |
   |                     |режим свободной таможенной зоны. В связи|185 и 191 НК РФ (в ред. |
   |                     |с этим в гл. 21 и 22 НК РФ внесены      |Федерального закона     |
   |                     |изменения, регулирующие порядок         |от 22.07.2005 N 117—ФЗ, |
   |                     |налогообложения резидентов ОЭЗ при      |далее — Закон N 117—ФЗ) |
   |                     |помещении товаров под таможенный режим  |                        |
   |                     |свободной таможенной зоны               |                        |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |Единый социальный    |Для резидентов технико—внедренческих    |Пункт 1 ст. 241 НК РФ   |
   |налог                |ОЭЗ, производящих выплаты физическим    |(в ред. Закона N 117—ФЗ)|
   |                     |лицам, установлены льготные ставки ЕСН  |                        |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |Налог на прибыль     |Резиденты промышленно—производственных  |Пункт 7 ст. 259,        |
   |                     |ОЭЗ могут устанавливать повышающий      |п. 2 ст. 262 и          |
   |                     |коэффициент (не выше 2) к норме         |п. 2 ст. 283 НК РФ      |
   |                     |амортизации собственных основных средств|(в ред. Закона N 117—ФЗ)|
   |                     |и без ограничений переносить на будущее |                        |
   |                     |убыток.                                 |                        |
   |                     |Налогоплательщики, зарегистрированные на|                        |
   |                     |территории ОЭЗ, расходы на НИОКР        |                        |
   |                     |признают в размере фактических затрат   |                        |
   +—————————————————————+————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |Ресурсные и          |Резиденты ОЭЗ в течение пяти лет с      |Пункт 17 ст. 381 и      |
   |имущественные налоги |момента постановки имущества на учет или|п. 9 ст. 395 НК РФ      |
   |                     |возникновения права собственности на    |(в ред. Закона N 117—ФЗ)|
   |                     |земельный участок освобождаются от      |                        |
   |                     |уплаты налога на имущество и земельного |                        |
   |                     |налога                                  |                        |
   L—————————————————————+————————————————————————————————————————+—————————————————————————
   

Подписано в печать

16.12.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——