"Законодательство и экономика", 2005, N 12

Вопрос: Я - гражданин Беларуси, но уже около года проживаю и работаю в России. В каком порядке взимается налог на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь?

И.Н. Величко, г. Дмитров

Ответ: В настоящее время особенности уплаты налога на доходы физических лиц зависят от следующих условий:

1) иностранные граждане, получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации, считаются налоговыми резидентами РФ на начало отчетного налогового периода. При этом обложение их доходов от работы по найму производится по ставке 13 процентов;

2) иные категории иностранных граждан на начало отчетного периода рассматриваются в качестве нерезидентов РФ. В течение первых 183 дней пребывания этих лиц на территории РФ в рамках календарного года обложение доходов осуществляется по ставке 30 процентов. Уточнение налогового статуса указанных налогоплательщиков производится только на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания иностранного гражданина на территории России. Ставка налога на доходы физических лиц за весь период пребывания определяется в размере 13 процентов. Одновременно производится соответствующий перерасчет налога. Данные правила распространяются на граждан Республики Беларусь, прибывающих на территорию Российской Федерации для осуществления трудовой деятельности.

Следует отметить, что доходы российских граждан по данному виду налогового платежа с первого дня налогового периода облагаются по ставке 13 процентов. Однако в соответствии с п. 1 п. 21 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 г. граждане Республики Беларусь не должны подвергаться в России более обременительному налогообложению, чем российские граждане в сходных обстоятельствах. Как указано в п. 7 НК РФ, если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

В связи с этим территориальным налоговым органам было дано указание о применении ставки налога на доходы от работы по найму в размере 13 процентов для граждан республики Беларусь - потенциальных налоговых резидентов РФ с первого дня их пребывания на территории РФ (с учетом сроков заключаемых с такими гражданами трудовых договоров - Письмо ФНС России от 21 сентября 2005 г. N ВЕ-6-26/786).

Н.В.Герасименко

К. ю. н.,

доцент кафедры международного права

Московского гуманитарного университета

Подписано в печать

14.12.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——