Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Статья: <Комментарий к Письму Минфина России от 02.11.2005 N 03-05-01-04/351 <О налогообложении доходов иностранных работников>> ("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 24)



"Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 24

<КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 02.11.2005 N 03-05-01-04/351

<О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ>>

В Письме Минфина говорится об особенностях расчета зарплатных налогов по тем сотрудникам фирмы, которые работают на территории Республики Беларусь (например, в белорусском представительстве фирмы). Добавим, что рекомендации и выводы Письма можно с равным успехом отнести к работникам и любого другого иностранного представительства.

Работников представительства можно разделить на две категории. Первая - граждане России. Вторая - граждане Республики Беларусь или лица без гражданства.

Россияне

С зарплаты российских граждан все налоги платят в обычном порядке. На нее начисляют ЕСН и взносы в Пенсионный фонд. Кроме того, ее облагают взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

С налогом на доходы тоже все просто. Зарплату россиян облагают этим налогом. Дело в том, что заработок резидента России облагается НДФЛ независимо от того, где он получен (в России или за ее пределами). Напомним, что к резидентам относят тех людей, которые находятся на территории России не меньше 183 дней в году. А вот если человека резидентом не признают (т.е. срок его пребывания в России меньше 183 дней), то НДФЛ с его зарплаты не удерживают. Как определить, сколько дней человек пробыл на территории иностранного государства? Обычно это делают на основании отметок о пересечении границы в его загранпаспорте. Однако в отношениях с Белоруссией действует донельзя упрощенный порядок пересечения границы. В загранпаспорте человека никаких отметок не делают. Поэтому в такой ситуации вы можете определить и обосновать срок пребывания сотрудника за границей по проездным документам. В них должны быть указаны даты его отправления и возвращения в Россию.

Белорусы

С белорусскими работниками, нанятыми российской фирмой, дело обстоит сложнее. Правда, это не касается единого социального налога. Данный налог с их дохода нужно начислять в обычном порядке. Это связано с тем, что по ст. 236 Налогового кодекса ЕСН облагают: "...выплаты и иные вознаграждения, начисляемые... в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг...".

Как вы видите, Кодекс не связывает обязанность начислить социальный налог ни с территорией, где человек получает зарплату, ни с его гражданством (российским или иностранным). Аналогичная ситуация складывается и со взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" сказано, что этот Закон распространяется и на иностранцев. Где они работают (в России или представительстве отечественной фирмы за рубежом), значения не имеет. Кстати, полезный совет. С дохода иностранцев не придется платить этот взнос, если заключить с ними гражданско-правовой договор (например, подряда), который не будет предусматривать обязанность фирмы страховать работника.

Перейдем к взносам в Пенсионный фонд. Иностранцы, которые не живут в России, не считаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию. Следовательно, их зарплату взносами облагать не нужно. Таким образом, фирма будет платить единый социальный налог в полном объеме, без уменьшения налога на взносы в ПФР. Исключение составляют те, кто временно или постоянно проживают в России. По зарплате таких работников взносы начисляют в обычном порядке, без исключений.

И, наконец, о налоге на доходы физических лиц. С ним все просто. Доходы нерезидентов России НДФЛ облагать не нужно. Следовательно, с белорусских работников его не удерживают.

"Забугорные" налоги

Отдельный раздел Письма посвящен налогам, которые должны перечисляться в бюджет Республики Беларусь (например, отчисления в фонды соцстрахования). Облагаемую прибыль фирмы уменьшают только те налоговые платежи, которые начислены в порядке, "установленном законодательством Российской Федерации по налогам и сборам".

Как вы понимаете, взносы, которые платит фирма по белорусскому законодательству, к таковым не относятся. Следовательно, их нельзя списывать в уменьшение облагаемой прибыли фирмы.

Л.П.Бабина

Эксперт серии бераторов

"Практическая энциклопедия бухгалтера"

Подписано в печать

09.12.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
   





Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Статья: <Комментарий к Письму Минфина России от 02.11.2005 N 03-03-04/1/335 <О включении затрат по доставке, доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации, в расходы лизингополучателей> и Письму Минфина России от 09.11.2005 N 03-03-04/1/348 <Об учете лизинговых платежей при налогообложении прибыли и порядке применения лизингополучателем налоговых вычетов по НДС>> ("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 24) >
Статья: <Комментарий к Письму Минфина России от 11.10.2005 N 03-03-04/2/76 "О порядке расчета амортизационных отчислений", Письму Минфина России от 24.10.2005 N 03-03-04/1/287 <Об амортизации имущества, полученного по концессионному соглашению> и Письму Минфина России от 25.10.2005 N 03-03-04/1/295 <Об учете стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества в целях исчисления налога на прибыль>> ("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 24)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.