"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 50

Установлен новый коэффициент-дефлятор

Министерство экономического развития и торговли РФ установило коэффициент-дефлятор по ЕНВД, учитывающий изменения потребительских цен на товары, работы и услуги в предыдущем периоде на 2006 г. Согласно Приказу Минэкономразвития России от 27.10.2005 N 277 коэффициент-дефлятор К1 для расчета налоговой базы по ЕНВД в 2006 г. составит 1,132.

Банковская ошибка

Если нарушение срока уплаты налога произошло по вине банка, то оснований для начисления пеней нет. Такой вывод сделан в Письме ФНС России от 13.10.2005 N 03-02-07/1-263. Организация должна письменно заявить в инспекцию о том, что ошибка возникла по вине банка, и приложить копии платежек, подтверждающие своевременное исполнение обязанности по уплате налога.

Налогообложение аванса

Высший Арбитражный Суд в Постановлении от 18.10.2005 N 6068/05 указал, что авансы в счет будущих поставок должны облагаться по 10%-ной или по 18%-ной ставке НДС. Судьи ВАС исходили из того, что на момент получения аванса в счет будущих поставок у компании отсутствуют все необходимые подтверждающие документы. Следовательно, правило о том, что в отношении аванса действует та же налоговая ставка, как и в отношении фактической оплаты, в данном случае не применяется.

О списании коммунальных платежей

Специалисты Минфина России в Письме от 15.11.2005 N 03-03-04/1/361 разъяснили порядок списания коммунальных платежей в расходы арендатора.

В частности, условие об оплате коммунальных услуг арендатором должно содержаться в договоре. При этом арендатор вправе относить расходы по электроэнергии, водоснабжению, телефону на затраты, учитываемые при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании счетов, выставленных арендодателем.

Право на соцстрахование в ОЭЗ

ФСС РФ в Письме от 11.11.2005 N 02-18/07-1152 сообщил, что выплаты, предусмотренные законодательством об обязательном социальном страховании, полагаются даже тем гражданам, которые работают по трудовому договору в особых экономических зонах.

Специалисты ФСС РФ напоминают, что компании, работающие в ОЭЗ, будут платить ЕСН по пониженной ставке, без учета доли, зачисляемой в соцстрах. Однако работники таких фирм тоже имеют право на соцстрахование, а так как организации не могут осуществлять выплаты застрахованным лицам в счет ЕСН, то ФСС предполагает возмещать компании выплаченные средства.

О целевом использовании займа

Специалисты Минфина России в Письме от 11.11.2005 N 03-05-01-04/352 разъяснили, какими документами подтверждается целевое использование займа на приобретение жилья. В частности, такими документами, подтверждающими целевое использование займа для приобретения квартиры в случае осуществления расчета в наличной форме, являются договор на приобретение квартиры, а также квитанция к приходному кассовому ордеру с указанием в ней в качестве основания платежа оплаты по договору на приобретение квартиры и его реквизитов.

В этом случае экономия на процентах от целевого займа будет облагаться по 13-процентной ставке вместо 35-процентной.

Бюджетникам - только государственный банк

В Постановлении ВАС от 25.10.2005 N 7322/05 говорится, что органам власти не стоит открывать счета в коммерческих банках. Как указали судьи, коммерческие банки не входят в систему управления и в бюджетную систему субъектов РФ и муниципальных образований. К тому же бюджетный процесс регулируется бюджетным законодательством и предусматривает ряд ограничений. В частности, органы власти лишены возможности открывать счета в коммерческих банках. На основании этого суд признал недействительным договор банковского счета, заключенный между администрацией района и банком. Недействительность договора предусматривает отсутствие юридических последствий с момента заключения сделки.

Новая обязанность налоговиков

Постановлением Правительства РФ от 23.10.2005 N 693 внесены изменения в Положение о Федеральной налоговой службе.

Теперь ФНС России вменена обязанность по осуществлению деятельности по организации и проведению азартных игр и пари, в том числе с использованием игровых автоматов и иного игрового оборудования (кроме игровых столов).

Кроме того, Федеральная налоговая служба России будет выдавать лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр и пари, а также вести реестр этих лицензий.

НДФЛ с доходов командированного за границу

Минфин России в Письме от 28.10.2005 N 03-05-01-04/345 дает разъяснения по вопросу уплаты НДФЛ с доходов работника, который направлен в долгосрочную служебную командировку за границу.

В Письме говорится, что зарплата работника, находящегося в служебной командировке за границей, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. А в том случае если сотрудник направляется за границу на постоянную работу, во время которой выполняет все свои трудовые обязанности в иностранном государстве, то получаемое им вознаграждение за работу на чужой территории не относится к доходам от источников в РФ. При этом если работник в календарном году является налоговым резидентом, его доходы облагаются по 13-процентной ставке. В противном случае с дохода от источников в иностранном государстве налог на территории Российской Федерации не взимается.

"Мертвых" исключат

Приказом ФНС России от 16.11.2005 N САЭ-3-09/591@ утвержден Порядок исключения из ЕГРЮЛ фирм, которые прекратили свою деятельность. Согласно документу камеральные отделы налоговых инспекций будут составлять списки тех фирм, которые не сдают отчетность больше года. Затем инспекторы запросят в банках информацию об операциях по счетам фирм, попавших в список. Если выяснится, что больше года операций нет, то на такую фирму составляется справка о наличии признаков недействующего юридического лица. На основании этой справки будет принято решение об исключении фирмы из ЕГРЮЛ.

ПБОЮЛ вправе уменьшить ЕНВД

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в Письме от 02.11.2005 N 03-11-05/94 сообщил, что предприниматели без образования юридического лица, применяющие ЕНВД, должны учитывать суммы взносов на обязательное пенсионное страхование по факту уплаты.

Предприниматель, уплачивающий взносы в ПФР одновременно за все отчетные периоды, вправе уменьшить исчисленный единый налог на всю сумму платежей сразу. Но при этом должно быть соблюдено установленное НК РФ ограничение, согласно которому сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, в декларациях по единому налогу суммы взносов в Пенсионный фонд проставляются в том квартале, в котором были уплачены.

Аренда офиса в жилом доме

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в Письме от 28.10.2005 N 03-03-04/4/71 (см. "ЭЖ Досье" N 50) сообщил, что расходы по аренде помещения, относящегося к жилому фонду, но используемого в качестве офиса, учесть при расчете налога на прибыль нельзя.

Финансисты обосновывают свой вывод, ссылаясь на п. 3 ст. 288 ГК РФ. Согласно ему размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое. А жилое помещение, согласно ст. 17 Жилищного кодекса РФ, предназначено для проживания граждан, его использование для профессиональной или индивидуальной предпринимательской деятельности допускается только для проживающих в нем на законных основаниях граждан, если это не нарушает права и законные интересы других жильцов.

Кроме того, специалисты финансового ведомства ссылаются на п. 2 ст. 288 ГК РФ, согласно которому жилые помещения могут сдаваться их собственниками на основании договора только для проживания. Следовательно, аренда помещения для иных целей не предусмотрена.

О налогообложении ценных бумаг

Минфин России в Письме от 26.10.2005 N 03-03-02/118 изложил порядок налогообложения ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте.

Минфиновцы подробно разъяснили порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не реализованными на дату вступления в силу Закона N 58-ФЗ, то есть на 15.07.2005. Напомним, что этот Закон внес в НК РФ изменения, согласно которым текущая переоценка, номинированных в иностранной валюте ценных бумаг в связи с изменениями курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ, не производится (данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2002).

Кроме того, в документе отмечается, что по ценным бумагам, реализованным до 15.07.2005, налогоплательщики не пересчитывают налоговую базу в связи с введением Закона N 58-ФЗ. По ценным бумагам, не реализованным на 15.07.2005, также не пересчитывается налоговая база по налогу на прибыль в связи с выплатами процентного дохода от эмитента, произведенными до указанной даты и включенными в налоговую базу по налогу на прибыль.

Неправомерные действия инспекции

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 24.10.2005 N А56-40374/04 указал, что налоговая инспекция неправомерно списала со счета фирмы задолженность по обязательным текущим платежам, в отношении которой введено конкурсное производство. В соответствии с действующим законодательством указанная задолженность погашается за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований.

Доходы от векселя не учитываются

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в Письме от 24.11.2005 N 03-11-04/2/111 сообщил, что при определении налоговой базы по единому налогу организациями, применяющими УСН, не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ: средства, полученные по договорам кредита или займа, независимо от формы оформления заимствования.

Таким образом, денежные средства, полученные от операций по выдаче векселей в обеспечение заемных обязательств векселедателя, не учитываются при налогообложении.

Ряды Профессионалов ширятся

Как нам сообщили в Минфине России, в Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России вступило восемь ведущих аудиторских организаций страны: ЗАО "БДО "Юникон", ЗАО "Грант Тортон трид", ЗАО "Делойт и ТУШ СНГ", ЗАО "КПМГ", ЗАО "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит", ООО "Росэкспертиза МРИ", ООО "ФБК", ООО "Эрнст энд ЯНГ".

Леонид Шнейдман, директор Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России, так прокомментировал это событие: "В стране продолжает формироваться единое профессиональное сообщество аудиторов и профессиональных бухгалтеров".

Подготовила

Л.Буркова

Подписано в печать

08.12.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——