Вопрос: Вправе ли организация учитывать дебиторскую задолженность поставщиков сроком свыше 90 дней, возникшую вследствие перечисления поставщикам предоплаты за поставляемые товары, в расходах по формированию резерва по сомнительным долгам для целей налога на прибыль?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.266 Налогового кодекса РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Согласно п.4 ст.266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. При наличии сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности (пп.1 п.4 ст.266 НК РФ).

При этом необходимо отметить, что применительно к правилам бухгалтерского учета с точки зрения специалистов Минфина России (Письмо Минфина России от 15.10.2003 N 16-00-14/316 "О сомнительном долге организации") при создании резерва по сомнительным долгам организация вправе учитывать только дебиторскую задолженность, возникшую в результате отсутствия оплаты покупателей за поставленные организацией товары (работы, услуги).

Однако подобное условие ст.266 НК РФ прямо не установлено.

Следовательно, по нашему мнению, сумма данной задолженности может быть учтена при формировании резерва по сомнительным долгам.

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

07.04.2004

————