"Главбух", 2005, N 24

Вопрос: Мы планируем заниматься производством лекарственных средств. Однако в течение 2005 г. деятельности не вели, следовательно, доходов у нас нет. А расходы были - зарплата сотрудников и арендные платежи. В каком порядке учитывать такие расходы при расчете налога на прибыль, если мы используем метод начисления?

О.А. Черноволенко, генеральный директор ЗАО (г. Ростов-на-Дону)

Ответ: По итогам 2005 г. у вас будет убыток, равный сумме косвенных затрат. Объясним.

Затраты, которые у вас были (заработная плата и арендные платежи), относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. А они делятся на прямые и косвенные. При этом вы можете самостоятельно определить, какие расходы будут относиться к прямым, а какие - к косвенным.

Косвенные расходы можно учесть в том периоде, когда они были произведены. Получила ли фирма в этом периоде доход, значения не имеет.

А вот прямые расходы нужно распределять между "незавершенкой", нереализованной и реализованной продукцией. Списать можно только те из них, которые относятся к проданным товарам или оказанным услугам. Таким образом, пока фирма ничего не продаст, прямые расходы при расчете налога на прибыль списать нельзя. Их нужно учитывать либо в "незавершенке", либо в составе готовой продукции на складе.

И.Н.Сбитнева

Советник налоговой службы

II ранга

Подписано в печать

07.12.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——