"Налоговый вестник", 2006, N 1

НАЛОГИ И СБОРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В 2006 ГОДУ <*>

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Подготовлено по состоянию на 01.11.2005 с учетом изменений, введенных с 01.01.2006.

     
   ————T—————————————————————————————————T——————————————————————————¬
   | N |       Вид налога (сбора)        |   Ставка налога (размер  |
   |   |                                 |       сбора) <**>        |
   L———+—————————————————————————————————+———————————————————————————
   

Федеральные налоги и сборы

1 Налог на добавленную стоимость 0%, 10%, 18%, 9,09%, 15,25%

2 Акцизы См. Приложение N 1

3 Налог на доходы физических лиц 13%, 35%, 30%, 9%

4 Единый социальный налог См. Приложение N 2

5 Налог на прибыль организаций 24%, 20%, 10%, 9%,

15%, 0%

6 Сборы за пользование объектами См. ст. 333.3 НК РФ

животного мира и за пользование

объектами водных биологических

ресурсов

7 Водный налог См. Приложение N 3

8 Государственная пошлина См. гл. 25.3 НК РФ

9 Сборы за выдачу лицензий на См. Приложение N 4

осуществление видов деятельности,

связанных с производством и

оборотом этилового спирта,

алкогольной и спиртосодержащей

продукции

10 Налог на добычу полезных См. Приложение N 5

ископаемых

Специальные налоговые режимы

1 Система налогообложения для 6%

сельскохозяйственных

товаропроизводителей (единый

сельскохозяйственный налог)

2 Упрощенная система Для доходов - 6%; для

налогообложения доходов, умешенных на

величину расходов, - 15%

3 Система налогообложения в 15% величины вмененного

виде единого налога на дохода

вмененный доход для отдельных

видов деятельности

Региональные налоги и сборы

1 Налог на имущество организаций Не более 2,2%

Допускается установление

дифференцированных

налоговых ставок в

зависимости от категорий

налогоплательщиков и

(или) имущества,

признаваемого объектом

налогообложения

2 Налог на игорный бизнес 1. Налоговые ставки

устанавливаются законами

субъектов Российской

Федерации в следующих

пределах:

- за 1 игровой стол - от

25 000 до 125 000 руб.;

- за 1 игровой автомат - от

1500 до 7500 руб.;

- за 1 кассу тотализатора

или 1 кассу букмекерской

конторы - от 25 000 до

125 000 руб.

2. В случае если

ставки налогов не

установлены законами

субъектов Российской

Федерации, ставки

налогов устанавливаются

в следующих размерах:

- за 1 игровой стол -

25 000 руб.;

- за 1 игровой автомат -

1500 руб.;

- за 1 кассу тотализатора

или 1 кассу букмекерской

конторы - 25 000 руб.

3 Транспортный налог См. Приложение N 6

Местные налоги и сборы

1 Налог на имущество физических лиц См. Приложение N 7

2 Земельный налог См. Приложение N 8

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<**> Ссылки на статьи нормативных документов см. в Приложении N 9.

Приложение N 1

Ставки акциза

(согласно ст. 193 НК РФ)

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:

     
   ——————————————————————————————————T——————————————————————————————¬
   |     Виды подакцизных товаров    | Налоговая ставка (в % и (или)|
   |                                 |в рублях и копейках за единицу|
   |                                 |          измерения)          |
   L—————————————————————————————————+———————————————————————————————
   

Этиловый спирт из всех видов 21 руб. 50 коп. за 1 литр

сырья (в том числе этиловый безводного спирта этилового

спирт-сырец из всех видов сырья)

Алкогольная продукция с объемной 159 руб. 00 коп. за 1 литр

долей спирта этилового свыше 25% безводного спирта этилового,

(за исключением вин) и содержащегося в подакцизных

спиртосодержащая продукция товарах

Алкогольная продукция с объемной 118 руб. 00 коп. за 1 литр

долей спирта этилового свыше 9 и безводного спирта этилового,

до 25% включительно (за содержащегося в подакцизных

исключением вин) товарах

Алкогольная продукция с объемной 83 руб. 00 коп. за 1 литр

долей спирта этилового до 9% безводного спирта этилового,

включительно (за исключением содержащегося в подакцизных

вин) товарах

Вина (за исключением натуральных, 112 руб. 00 коп. за 1 литр

в том числе шампанских, безводного спирта этилового,

игристых, газированных, шипучих) содержащегося в подакцизных

товарах

Вина натуральные (за исключением 2 руб. 20 коп. за 1 литр

шампанских, игристых,

газированных, шипучих)

Вина шампанские, игристые, 10 руб. 50 коп. за 1 литр

газированные, шипучие

Пиво с нормативным 0 руб. 00 коп. за 1 литр

(стандартизированным) содержанием

объемной доли спирта этилового

до 0,5% включительно

Пиво с нормативным 1 руб. 91 коп. за 1 литр

(стандартизированным) содержанием

объемной доли спирта этилового

свыше 0,5 и до 8,6% включительно

Пиво с нормативным 6 руб. 85 коп. за 1 литр

(стандартизированным) содержанием

объемной доли спирта этилового

свыше 8,6%

Табак трубочный 676 руб. 00 коп. за 1 кг

Табак курительный, за исключением 277 руб. 00 коп. за 1 кг

табака, используемого в качестве

сырья для производства табачной

продукции

Сигары 16 руб. 35 коп. за 1 штуку

Сигариллы 200 руб. 00 коп. за 1000

штук

Сигареты с фильтром 78 руб. 00 коп. за 1000 штук

+ 8%, но не менее 25% от

отпускной цены <***>

(от суммы, полученной в

результате сложения таможенной

стоимости и подлежащей

уплате таможенной пошлины)

Сигареты без фильтра, папиросы 35 руб. 00 коп. за 1000 штук

+ 8%, но не менее 25% от

отпускной цены <***>

(от суммы, полученной в

результате сложения таможенной

стоимости и подлежащей

уплате таможенной пошлины)

Автомобили легковые с мощностью 0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт

двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) (1 л. с.)

включительно

Автомобили легковые с мощностью 16 руб. 50 коп. за 0,75 кВт

двигателя свыше 67,5 кВт (90 (1 л. с.)

л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.)

включительно

Автомобили легковые с мощностью 167 руб. 00 коп. за 0,75 кВт

двигателя свыше 112,5 кВт (150 (1 л. с.)

л. с.), мотоциклы с мощностью

двигателя свыше 112,5 кВт (150

л. с.)

Автомобильный бензин с октановым 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну

числом до "80" включительно

Автомобильный бензин с иными 3629 руб. 00 коп. за 1 тонну

октановыми числами

Дизельное топливо 1080 руб. 00 коп. за 1 тонну

Моторные масла для дизельных и 2951 руб. 00 коп. за 1 тонну

(или) карбюраторных (инжекторных)

двигателей

Прямогонный бензин 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<***> Отпускной ценой признается стоимость реализованных (переданных) сигарет, папирос, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, без учета акциза и НДС.

Приложение N 2

Ставки единого социального налога

(согласно ст. 241 НК РФ)

1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями), за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

     
   ————————————————T—————————————T—————————————T———————————————————————————T——————————————¬
   | Налоговая база| Федеральный |     Фонд    |    Фонды обязательного    |     Итого    |
   |   на каждое   |    бюджет   | социального |  медицинского страхования |              |
   |физическое лицо|             | страхования +—————————————T—————————————+              |
   |  нарастающим  |             |  Российской | Федеральный |Территориаль—|              |
   |итогом с начала|             |  Федерации  |     фонд    |  ные фонды  |              |
   |      года     |             |             |обязательного|обязательного|              |
   |               |             |             | медицинского| медицинского|              |
   |               |             |             | страхования | страхования |              |
   L———————————————+—————————————+—————————————+—————————————+—————————————+———————————————
   

До 280 000 руб. 20,0% 3,2% 0,8% 2,0% 26,0%

От 280 001 руб. 56 000 руб. + 8960 руб. + 2240 руб. + 5600 руб. + 72 800 руб. +

до 600 000 руб. 7,9% с суммы, 1,1% с суммы, 0,5% с суммы, 0,5% с суммы, 10,0% с суммы,

превышающей превышающей превышающей превышающей превышающей

280 000 руб. 280 000 руб. 280 000 руб. 280 000 руб. 280 000 руб.

Свыше 81 280 руб. + 12 480 руб. 3840 руб. 7200 руб. 104 800 руб. +

600 000 руб. 2,0% с суммы, 2,0% с суммы,

превышающей превышающей

600 000 руб. 600 000 руб.

     
   ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

     
   ————————————————T—————————————T—————————————T———————————————————————————T——————————————¬
   | Налоговая база| Федеральный |     Фонд    |    Фонды обязательного    |     Итого    |
   |   на каждое   |    бюджет   | социального |  медицинского страхования |              |
   |физическое лицо|             | страхования +—————————————T—————————————+              |
   |  нарастающим  |             |  Российской | Федеральный |Территориаль—|              |
   |итогом с начала|             |  Федерации  |     фонд    |  ные фонды  |              |
   |      года     |             |             |обязательного|обязательного|              |
   |               |             |             | медицинского| медицинского|              |
   |               |             |             | страхования | страхования |              |
   L———————————————+—————————————+—————————————+—————————————+—————————————+———————————————
   

До 280 000 руб. 15,8% 2,2% 0,8% 1,2% 20,0%

От 280 001 руб. 44 240 руб. + 6160 руб. + 2240 руб. + 3360 руб. + 56 000 руб. +

до 600 000 руб. 7,9% с суммы, 1,1% с суммы, 0,4% с суммы, 0,6% с суммы, 10,0% с суммы,

превышающей превышающей превышающей превышающей превышающей

280 000 руб. 280 000 руб. 280 000 руб. 280 000 руб. 280 000 руб.

Свыше 69 520 руб. + 9680 руб. 3520 руб. 5280 руб. 88 000 руб. +

600 000 руб. 2,0% с суммы, 2,0% с суммы,

превышающей превышающей

600 000 руб. 600 000 руб.

     
   ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки:

     
   ——————————————————————————T————————————————————T—————————————————¬
   | Налоговая база на каждое| Федеральный бюджет |      Итого      |
   |     физическое лицо     |                    |                 |
   |   нарастающим итогом с  |                    |                 |
   |       начала года       |                    |                 |
   L—————————————————————————+————————————————————+——————————————————
   

До 280 000 руб. 14,0% 14,0%

От 280 001 руб. 39 200 руб. + 5,6% 39 200 руб. +

до 600 000 руб. с суммы, превышающей 5,6% с суммы,

280 000 руб. превышающей

280 000 руб.

Свыше 600 000 руб. 57 120 руб. + 2,0% 57 120 руб. +

с суммы, превышающей 2,0% с суммы,

600 000 руб. превышающей

600 000 руб.

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

2. Для индивидуальных предпринимателей (члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям) применяются следующие налоговые ставки:

     
   ————————————————T—————————————T———————————————————————————T——————————————¬
   | Налоговая база| Федеральный |    Фонды обязательного    |     Итого    |
   |  нарастающим  |    бюджет   |  медицинского страхования |              |
   |     итогом    |             +—————————————T—————————————+              |
   |               |             | Федеральный |Территориаль—|              |
   |               |             |     фонд    |  ные фонды  |              |
   |               |             |обязательного|обязательного|              |
   |               |             | медицинского| медицинского|              |
   |               |             | страхования | страхования |              |
   L———————————————+—————————————+—————————————+—————————————+———————————————
   

До 280 000 руб. 7,3% 0,8% 1,9% 10,0%

От 280 001 руб. 20 440 руб. + 2240 руб. + 5320 руб. + 28 000 руб. +

до 600 000 руб. 2,7% с суммы, 0,5% с суммы, 0,4% с суммы, 3,6% с суммы,

превышающей превышающей превышающей превышающей

280 000 руб. 280 000 руб. 280 000 руб. 280 000 руб.

Свыше 29 080 руб. + 3840 руб. 6600 руб. 39 520 руб. +

600 000 руб. 2,0% с суммы, 2,0% с суммы,

превышающей превышающей

600 000 руб. 600 000 руб.

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

3. Адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

     
   ————————————————T—————————————T———————————————————————————T——————————————¬
   | Налоговая база| Федеральный |    Фонды обязательного    |     Итого    |
   |  нарастающим  |    бюджет   |  медицинского страхования |              |
   |     итогом    |             +—————————————T—————————————+              |
   |               |             | Федеральный |Территориаль—|              |
   |               |             |     фонд    |  ные фонды  |              |
   |               |             |обязательного|обязательного|              |
   |               |             | медицинского| медицинского|              |
   |               |             | страхования | страхования |              |
   L———————————————+—————————————+—————————————+—————————————+———————————————
   

До 280 000 руб. 5,3% 0,8% 1,9% 8,0%

От 280 001 руб. 14 840 руб. + 2240 руб. + 5320 руб. + 22 400 руб. +

до 600 000 руб. 2,7% с суммы, 0,5% с суммы, 0,4% с суммы, 3,6% с суммы,

превышающей превышающей превышающей превышающей

280 000 руб. 280 000 руб. 280 000 руб. 280 000 руб.

Свыше 23 480 руб. + 3840 руб. 6600 руб. 33 920 руб. +

600 000 руб. 2,0% с суммы, 2,0% с суммы,

превышающей превышающей

600 000 руб. 600 000 руб.

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Приложение N 3

Ставки водного налога

(согласно ст. 333.12 НК РФ)

1. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1) при заборе воды из:

поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

     
   ————————————————T—————————————T——————————————————————————————————¬
   |Экономический  |Бассейн реки,| Налоговая ставка в руб. за 1 тыс.|
   |    район      |    озера    |      куб. м воды, забранной      |
   |               |             +————————————————T—————————————————+
   |               |             |из поверхностных|   из подземных  |
   |               |             | водных объектов| водных объектов |
   L———————————————+—————————————+————————————————+——————————————————
   

Северный Волга 300 384

Нева 264 348

Печора 246 300

Северная Двина 258 312

Прочие реки и 306 378

озера

Северо- Волга 294 390

Западный Западная Двина 288 366

Нева 258 342

Прочие реки и 282 372

озера

Центральный Волга 288 360

Днепр 276 342

Дон 294 384

Западная Двина 306 354

Нева 252 306

Прочие реки и 264 336

озера

Волго-Вятский Волга 282 336

Северная Двина 252 312

Прочие реки и 270 330

озера

Центрально- Днепр 258 318

Черноземный Дон 336 402

Волга 282 354

Прочие реки и 258 318

озера

Поволжский Волга 294 348

Дон 360 420

Прочие реки и 264 342

озера

Северо- Дон 390 486

Кавказский Кубань 480 570

Самур 480 576

Сулак 456 540

Терек 468 558

Прочие реки и 540 654

озера

Уральский Волга 294 444

Обь 282 456

Урал 354 534

Прочие реки и 306 390

озера

Западно- Обь 270 330

Сибирский Прочие реки и 276 342

озера

Восточно- Амур 276 330

Сибирский Енисей 246 306

Лена 252 306

Обь 264 348

Озеро Байкал и 576 678

его бассейн

Прочие реки и 282 342

озера

Дальневосточный Амур 264 336

Лена 288 342

Прочие реки и 252 306

озера

Калининградская Неман 276 324

область Прочие реки и 288 336

озера

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

     
   ————————————————————————————————T————————————————————————————————¬
   |              Море             |  Налоговая ставка в рублях за  |
   |                               |   1 тыс. куб. м морской воды   |
   L———————————————————————————————+—————————————————————————————————
   

Балтийское 8,28

Белое 8,40

Баренцево 6,36

Азовское 14,88

Черное 14,88

Каспийское 11,52

Карское 4,80

Лаптевых 4,68

Восточно-Сибирское 4,44

Чукотское 4,32

Берингово 5,28

Тихий океан (в пределах 5,64

территориального моря

Российской Федерации)

Охотское 7,68

Японское 8,04

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

2) при использовании акватории:

поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях:

     
   —————————————————————————————T———————————————————————————————————¬
   |    Экономический район     |   Налоговая ставка (тыс. руб. в   |
   |                            |   год) за 1 кв. км используемой   |
   |                            |             акватории             |
   L————————————————————————————+————————————————————————————————————
   

Северный 32,16

Северо-Западный 33,96

Центральный 30,84

Волго-Вятский 29,04

Центрально-Черноземный 30,12

Поволжский 30,48

Северо-Кавказский 34,44

Уральский 32,04

Западно-Сибирский 30,24

Восточно-Сибирский 28,20

Дальневосточный 31,32

Калининградская область 30,84

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

     
   —————————————————————————————T———————————————————————————————————¬
   |            Море            |   Налоговая ставка (тыс. руб. в   |
   |                            |   год) за 1 кв. км используемой   |
   |                            |             акватории             |
   L————————————————————————————+————————————————————————————————————
   

Балтийское 33,84

Белое 27,72

Баренцево 30,72

Азовское 44,88

Черное 49,80

Каспийское 42,24

Карское 15,72

Лаптевых 15,12

Восточно-Сибирское 15,00

Чукотское 14,04

Берингово 26,16

Тихий океан (в пределах 29,28

территориального моря

Российской Федерации)

Охотское 35,28

Японское 38,52

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:

     
   ———————————————————————————————————T—————————————————————————————¬
   |    Бассейн реки, озера, моря     |  Налоговая ставка в рублях  |
   |                                  |       за 1 тыс. кВт·ч       |
   |                                  |        электроэнергии       |
   L——————————————————————————————————+——————————————————————————————
   

Нева 8,76

Неман 8,76

Реки бассейнов Ладожского и 9,00

Онежского озер и озера Ильмень

Прочие реки бассейна 8,88

Балтийского моря

Северная Двина 8,76

Прочие реки бассейна Белого моря 9,00

Реки бассейна Баренцева моря 8,76

Амур 9,24

Волга 9,84

Дон 9,72

Енисей 13,70

Кубань 8,88

Лена 13,50

Обь 12,30

Сулак 7,20

Терек 8,40

Урал 8,52

Бассейн озера Байкал и река 13,20

Ангара

Реки бассейна Восточно-Сибирского 8,52

моря

Реки бассейнов Чукотского и 10,44

Берингова морей

Прочие реки и озера 4,80

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

4) при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях:

     
   ———————————————————————————————————T—————————————————————————————¬
   |     Бассейн реки, озера, моря    | Налоговая ставка в рублях за|
   |                                  | 1 тыс. куб. м сплавляемой в |
   |                                  |  плотах и кошелях древесины |
   |                                  |   на каждые 100 км сплава   |
   L——————————————————————————————————+——————————————————————————————
   

Нева 1656,0

Реки бассейнов Ладожского и 1705,2

Онежского озер и озера Ильмень

Прочие реки бассейна Балтийского 1522,8

моря

Северная Двина 1650,0

Прочие реки бассейна Белого моря 1454,4

Печора 1554,0

Амур 1476,0

Волга 1636,8

Енисей 1585,2

Лена 1646,4

Обь 1576,8

Прочие реки и озера, по которым 1183,2

осуществляется лесосплав

в плотах и кошелях

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

2. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, указанных в п. 1 настоящего Приложения. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

3. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Приложение N 4

Ставки сборов за выдачу лицензий на осуществление

видов деятельности, связанных с производством и оборотом

этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

(согласно ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 114-ФЗ

"О сборах за выдачу лицензий на осуществление

видов деятельности, связанных с производством и оборотом

этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции")

Сборы взимаются за следующие лицензируемые виды деятельности и в следующих размерах:

1) производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта (в том числе денатурированного) - 3 000 000 руб.;

2) производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции (за исключением вина) - 3 000 000 руб.;

3) производство, хранение и поставки произведенного вина - 250 000 руб.;

4) производство, хранение и поставки произведенной спиртосодержащей пищевой продукции - 250 000 руб.;

5) производство, хранение и поставки произведенной спиртосодержащей непищевой продукции (в том числе денатурированной) - 250 000 руб.;

6) закупка, хранение и поставки алкогольной продукции - 250 000 руб.;

7) хранение этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции - 250 000 руб.;

8) закупка, хранение и поставки спиртосодержащей продукции - 250 000 руб.

Приложение N 5

Ставки налога на добычу полезных ископаемых

(согласно ст. 342 НК РФ)

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0% (0 руб. в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется в соответствии со ст. 338 НК РФ как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче:

1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.

Нормативными потерями полезных ископаемых признаются при добыче фактические потери полезных ископаемых, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ;

2) попутного газа;

3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, которые извлекаются при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством РФ;

5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горно-добывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ;

6) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);

7) подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан.

2. В остальных случаях налогообложение производится по налоговой ставке:

     
   ——————————————————————————————————————————————————T——————————————¬
   |         Виды добытых полезных ископаемых        | Ставка (в %) |
   L—————————————————————————————————————————————————+———————————————
   

Калийные соли 3,8

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Торф 4,0

Уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие

сланцы

Апатит-нефелиновые, апатитовые и фосфоритовые

руды

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Кондиционные руды черных металлов 4,8

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Сырье радиоактивных металлов 5,5

Горно-химическое неметаллическое сырье (за

исключением калийных солей, апатит-нефелиновых,

апатитовых и фосфоритовых руд)

Неметаллическое сырье, используемое в основном в

строительной индустрии

Соль природная и чистый хлористый натрий

Подземные промышленные и термальные воды

Нефелины, бокситы

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Горно-рудное неметаллическое сырье 6,0

Битуминозные породы

Концентраты и другие полупродукты, содержащие

золото

Иные полезные ископаемые, не включенные в другие

группировки

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Концентраты и другие полупродукты, содержащие 6,5

драгоценные металлы (за исключением золота)

Драгоценные металлы, являющиеся полезными

компонентами многокомпонентной комплексной руды

(за исключением золота)

Кондиционный продукт пьезооптического сырья,

особо чистого кварцевого сырья и

камнесамоцветного сырья

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Минеральные воды 7,5

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Кондиционные руды цветных металлов (за 8,0

исключением нефелинов и бокситов)

Редкие металлы, как образующие собственные

месторождения, так и являющиеся попутными

компонентами в рудах других полезных ископаемых

Многокомпонентные комплексные руды, а также

полезные компоненты комплексной руды, за

исключением драгоценных металлов

Природные алмазы, другие драгоценные и

полудрагоценные камни

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Углеводородное сырье 16,5

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Газовый конденсат из всех видов месторождений 17,5

углеводородного сырья

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Газ горючий природный из всех видов 147 руб. за

месторождений углеводородного сырья 1000 куб. м

газа

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.

Приложение N 6

Ставки транспортного налога

(согласно ст. 361 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

     
   ———————————————————————————————————————————————T—————————————————¬
   |     Наименование объектов налогообложения    | Налоговая ставка|
   |                                              |     (в руб.)    |
   L——————————————————————————————————————————————+——————————————————
   

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с

каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 5

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт 7

до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт 10

до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт 15

до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 30

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя

(с каждой лошадиной силы):

до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно 2

свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 4

25,74 кВт) включительно

свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) 10

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой

лошадиной силы):

до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно 10

свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) 20

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с

каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 5

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт 8

до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 10

кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт 13

до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 17

Другие самоходные транспортные средства, 5

машины и механизмы на пневматическом и

гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с

каждой лошадиной силы):

до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно 5

свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) 10

Катера, моторные лодки и другие водные

транспортные средства с мощностью двигателя

(с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 10

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 20

Яхты и другие парусно-моторные суда с

мощностью двигателя (с каждой лошадиной

силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 20

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 40

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой

лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 25

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 50

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых 20

определяется валовая вместимость (с каждой

регистровой тонны валовой вместимости)

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, 25

имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с 20

каждого килограмма силы тяги)

Другие водные и воздушные транспортные 200

средства, не имеющие двигателей (с единицы

транспортного средства)

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Указанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 5 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Приложение N 7

Ставки налога на имущество физических лиц

(согласно ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1

"О налогах на имущество физических лиц")

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

     
   ————————————————————————————————T————————————————————————————————¬
   |      Стоимость имущества      |          Ставка налога         |
   L———————————————————————————————+—————————————————————————————————
   

До 300 000 руб. До 0,1%

От 300 000 руб. до 500 000 руб. От 0,1 до 0,3%

Свыше 500 000 руб. От 0,3 до 2,0%

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогооболожения.

Приложение N 8

Ставки земельного налога

(согласно ст. 394 НК РФ)

1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Приложение N 9

Налоги и сборы Российской Федерации

2006 год

     
   ————T—————————————————————————————————————T——————————————————————¬
   | N |         Вид налога (сбора)          | Нормативный документ |
   L———+—————————————————————————————————————+———————————————————————
   

Федеральные налоги и сборы

1 Налог на добавленную стоимость Статья 164 НК РФ

2 Акцизы Статья 193 НК РФ

3 Налог на доходы физических лиц Статья 224 НК РФ

4 Единый социальный налог Статья 241 НК РФ

5 Налог на прибыль организаций Статья 284 НК РФ

6 Сборы за пользование объектами Статья 333.3 НК РФ

животного мира и за пользование

объектами водных биологических

ресурсов

7 Водный налог Статья 333.12 НК РФ

8 Государственная пошлина Глава 25.3 НК РФ

9 Сборы за выдачу лицензий на Статья 3 Федерального

осуществление видов деятельности, закона от 21.07.2005

связанных с производством и N 114-ФЗ "О сборах

оборотом этилового спирта, за выдачу лицензий

алкогольной и спиртосодержащей на осуществление

продукции видов деятельности,

связанных с

производством и

оборотом этилового

спирта, алкогольной

и спиртосодержащей

продукции"

10 Налог на добычу полезных Статья 342 НК РФ

ископаемых

Специальные налоговые режимы

1 Система налогообложения для Статья 346.8 НК РФ

сельскохозяйственных

товаропроизводителей (единый

сельскохозяйственный налог)

2 Упрощенная система налогообложения Статья 346.20 НК РФ

3 Система налогообложения в виде Статья 346.31 НК РФ

единого налога на вмененный доход

для отдельных видов деятельности

Региональные налоги и сборы

1 Налог на имущество организаций Статья 380 НК РФ

2 Налог на игорный бизнес Статья 369 НК РФ

3 Транспортный налог Статья 361 НК РФ

Местные налоги и сборы

1 Налог на имущество физических лиц Статья 3 Закона РФ от

09.12.1991 N 2003-1

"О налогах на

имущество физических

лиц"

2 Земельный налог Статья 394 НК РФ

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Т.В.Пугачева

Советник налоговой службы

I ранга

Подписано в печать

06.12.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——