"Акты и комментарии для бухгалтера", 2005, N 24

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 27.10.2005 N 03-05-02-04/191

Сотрудник работал в подразделении организации, осуществляющей деятельность, подпадающую под обложение ЕНВД, и был незаконно уволен. По решению суда организация выплатила работнику:

- начисленную заработную плату за время вынужденного прогула;

- доначисленные суммы по заработной плате за время выполнения сверхурочных работ;

- доначисленные суммы по отпускным выплатам.

Решение суда вступило в законную силу в период, когда все виды деятельности, осуществляемые организацией, подпадали под общий режим налогообложения.

Учитывая, что организация в налоговом периоде, в котором были начислены данные выплаты, находилась на общем режиме налогообложения, то на указанные выплаты должен быть начислен и ЕСН, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщик, применяющий в налоговом учете метод начисления, вышеназванные расходы должен отразить в налоговой базе по налогу на прибыль в тот момент, когда они фактически были начислены.

Письмо Минфина России от 17.10.2005 N 03-03-04/1/277

Для целей налогообложения прибыли признаются любые начисления работникам, связанные с режимом работы или условиями труда. В связи с этим расходы по выплате в пользу работника вознаграждения в размере должностного оклада при достижении им 50-летнего и пенсионного возраста не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации.

Письмо Минфина России от 08.11.2005 N 03-03-04/1/344

Стоимость бесплатно предоставляемых обедов учитывается в составе расходов на оплату труда при условии, если такое питание предусмотрено трудовым договором.

Письмо Минфина России от 31.10.2005 N 03-03-04/1/321

В соответствии с п. 8 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав амортизационной группы с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Это требование не распространяется не только на основные средства, введенные в эксплуатацию налогоплательщиком в период до 31.01.1998, но и на основные средства, полученные налогоплательщиком в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц и введенные в эксплуатацию в период до 31.01.1998.

Письмо Минфина России от 11.10.2005 N 03-03-04/1/275 "О порядке признания расходов на ремонт объектов недвижимости, фактически находящихся в эксплуатации, но еще не прошедших процедуру государственной регистрации"

Налогоплательщик вправе учесть расходы на ремонт объекта недвижимости, фактически эксплуатируемого до регистрации права собственности на него, при наличии документов, подтверждающих ввод объекта в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 31.10.2005 N 03-03-02/121

Расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны в составе внереализационных расходов в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются им при проигрыше (в частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской гарантии).

При возврате организаторами торгов сумм, внесенных участниками торгов за участие в тендере, подобные суммы у участника включаются в состав внереализационных доходов.

Письмо ФНС России от 23.09.2005 N 02-1-08/195@ "По вопросу учета для целей налогообложения прибыли расходов по оплате сверхурочных работ, превышающих 120 часов в год"

Расходы на оплату труда работников, работающих сверхурочно, в том числе когда количество часов, отработанных ими сверхурочно, превышает 120 часов в год, в целях налогообложения прибыли относятся к расходам согласно п. 3 ст. 255 НК РФ, если такая обязанность предусмотрена трудовым договором, заключенным с работником.

В случае если налоговая инспекция полагает, что в результате действий работодателя нарушается трудовое законодательство, она должна направить соответствующую информацию в органы, осуществляющие контроль по соблюдению трудового законодательства.

Налог на добавленную стоимость

Письмо ФНС России от 06.09.2005 N 26-3-11/9226@ "О порядке применения пункта 1 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации"

Согласно п. 1 ст. 149 НК РФ предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ, не облагается НДС. Положения пункта применяются в случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан РФ и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) РФ.

Перечень этих государств, утвержденный Приказом МИД и МНС России от 13.11.2000 N 13747/БГ-3-06/386, признан действующим, следовательно, им надлежит руководствоваться на данный момент и впредь до его переиздания МИДом совместно с Минфином.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина России от 11.10.2005 N 03-05-01-04/304

С 1 января 2005 г. при получении налогоплательщиком дохода от реализации доли в уставном капитале организации имущественный налоговый вычет не предоставляется. При этом налоговая база может быть уменьшена на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением налогоплательщиком такого дохода.

Письмо Минфина России от 12.10.2005 N 03-05-01-04/310

Порядок освобождения от обложения НДФЛ компенсационных выплат (п. 3 ст. 217 НК РФ) в виде оплаты организацией налогоплательщику расходов на командировки применяется и к аналогичным выплатам, производимым членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

Упрощенная система налогообложения

Письмо Минфина России от 24.10.2005 N 03-11-04/2/111

Денежные средства, полученные от операций по выдаче векселей в обеспечение заемных обязательств векселедателя, не учитываются в доходах.

Единый налог на вмененный доход

Письмо Минфина России от 28.10.2005 N 03-11-04/3/122

Предпринимательская деятельность по передаче в аренду металлоконструкций, расположенных на крыше здания, для размещения на них арендатором рекламной информации о собственных товарах (услугах) может быть переведена на уплату ЕНВД.

Но если организация передает в аренду указанные металлоконструкции другим хозяйствующим субъектам, предоставляющим их рекламодателям, то суммы полученной арендной платы должны облагаться налогами в соответствии с общим режимом налогообложения.

Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2005 N 277 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2006 год"

Установлен коэффициент-дефлятор К1 на 2006 г., необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, равный 1,132.

Земельный налог

Письмо Минфина России от 26.10.2005 N 03-06-02-04/90

Организация переоформила право постоянного (бессрочного) пользования на право аренды. С момента государственной регистрации прекращения права постоянного (бессрочного) пользования и заключения договора аренды указанная организация не признается плательщиком земельного налога.

В месяце осуществления государственной регистрации исчисление земельного налога производится исходя из количества дней этого месяца, в течение которых земельный участок находился в постоянном (бессрочном) пользовании.

Счет в банке

Письмо Минфина России от 09.11.2005 N 03-02-07/1-295

Поскольку ссудный счет не обладает признаками счета, содержание которого определено п. 2 ст. 11 НК РФ, у налогоплательщика отсутствует обязанность сообщать в налоговый орган об открытии ссудного счета.

Кодексом не предусмотрены основания для привлечения налогоплательщика к ответственности в соответствии со ст. 118 НК РФ за несообщение им об открытии или закрытии ссудного счета в банке.

Контрольно-кассовая техника

Письмо ФНС России от 08.09.2005 N 22-3-11/1692@ "О перерегистрации контрольно-кассовой техники"

Организация или индивидуальный предприниматель могут осуществить регистрацию применяемой ими ККТ, не исчерпавшей нормативный срок амортизации, с сохранением владельца ККТ в том налоговом органе, в котором организация или индивидуальный предприниматель будут поставлены на учет по новому месту нахождения или жительства соответственно.

При изменении наименования организации, фамилии, имени или отчества индивидуального предпринимателя (ИНН остается без изменений) можно ограничиться перефискализацией ККТ и заменой карточки регистрации ККТ (в связи с изменением реквизитов, распечатываемых ККТ на кассовом чеке) без снятия ККТ с учета.

Подписано в печать

06.12.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——