Вопрос: Организация с 01.01.2004 перешла с единого налога на вмененный доход на упрощенную систему налогообложения. При этом остаток товаров на 01.01.2004 составил 500 000 руб. Оплата за товар произведена в 2003 г. Вправе ли организация отнести стоимость данного товара к расходам по упрощенной системе налогообложения?

Ответ: В соответствии с пп.23 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, вправе учесть для целей исчисления налоговой базы по единому налогу расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров, которые учитываются для целей налогообложения обособленно согласно пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ), в порядке, предусмотренном п.1 ст.268 НК РФ.

Согласно пп.3 п.1 ст.268 НК РФ расходы в виде стоимости покупных товаров учитываются для целей налогообложения исключительно в момент получения доходов от реализации данных товаров. Следовательно, несмотря на то что реализуемые в 2004 г. товары были приобретены организацией в 2003 г., расходы на их приобретение фактически будут осуществлены в 2004 г.

Таким образом, при условии, что остатки товаров по состоянию на 01.01.2004 полностью оплачены, на основании п.2 ст.346.16 НК РФ в момент реализации данных товаров расходы на их приобретение организация вправе учесть в составе расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода для целей обложения единым налогом.

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

07.04.2004

————