"Советник бухгалтера в сфере образования и науки", 2005, N 6

ВОЗМЕЩЕНИЕ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ

(МАТЕРИАЛ С САЙТА КАЗНАЧЕЙСТВА)

1. Поступление средств на счет бюджетного учреждения от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (по возмещению коммунальных услуг) - аванс в сумме 118 000 руб.:

Дебет 2 20101 510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета"

Кредит 2 20510 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам"

2. Одновременно составляется бухгалтерская запись - начисление сумм НДС по полученным авансам в соответствии с договором в сумме 18 000 руб.:

Дебет 2 40101 180 "Прочие доходы"

Кредит 2 30304 730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость"

3. Начисление расходов по коммунальным услугам в сумме 80 000 руб.:

Дебет 2 10604 340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)"

Кредит 2 30204 730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг"

4. Сумма НДС, подлежащая зачету из бюджета в установленном порядке в сумме 14 400 руб.:

Дебет 2 30304 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость"

Кредит 2 21001 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам"

5. Начисление доходов по оказанным услугам заказчику в сумме 94 400 руб.:

Дебет 2 20510 560 "Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам" Кредит 2 40101 180 "Прочие доходы"

6. Начислен налог на добавленную стоимость по оказанным услугам заказчику в сумме 14 400 руб.:

Дебет 2 40101 180 "Прочие доходы"

Кредит 2 30304 730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость"

7. Одновременно сторнируются суммы НДС, исчисленные с сумм полученного аванса, в сумме 14 400 руб.:

Дебет 2 40101 180 "Прочие доходы"

Кредит 2 30304 730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость"

8. Списание стоимости услуг по их фактической себестоимости при отпуске заказчику в сумме 80 000 руб.:

Дебет 2 40101 180 "Прочие доходы"

Кредит 2 10604 440 "Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)"

9. Начисление сумм налогов в бюджет (налог на прибыль) в сумме 0 руб.

Дебет 2 40101 180 "Прочие доходы"

Кредит 2 30303 730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль"

Внимание! Мнение редакции не совпадает с мнением автора. На наш взгляд, уместно применить для доходов счет 2 40101 130 "Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг", а для отражения расчетов с дебиторами по доходам - счет 2 20503 000 "Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг". Такое разночтение - из-за зачисления коммунальных услуг на код доходов 180, так как совместным Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 17.02.2005 N 01-01-17/2 и Федерального казначейства от 14.02.2005 N 42-7.1-01/5.1-32 соответственно даны разъяснения о соотнесении кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации (в части внебюджетных средств), в котором и определен код поступления доходов - 180.

Подписано в печать

25.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

-------------------- ————