"Практическая бухгалтерия", 2005, N 12

ОБЗОР ФЕДЕРАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Заморский счет нужно зарегистрировать

Бизнесменам, которые хотят открыть за границей банковский счет, необходимо для начала пройти процедуру предварительной регистрации (Постановление Правительства РФ от 17 октября 2005 г. N 623). Делается это в "родной" инспекции. Ревизорам нужно представить ряд документов, после чего в течение десяти дней они должны рассмотреть эти "прошения" и либо выдать свидетельство о предварительной регистрации, либо обосновать отказ. Последнее возможно, если предприниматель или фирма, например, не предъявили всех необходимых документов или указали в них недостоверные сведения.

НДС "подрастет" за счет полученного штрафа

Штрафы, полученные от партнеров по бизнесу за нарушения условий договоров, пополнят бюджет исчисленным с них НДС (Письмо Минфина России от 3 октября 2005 г. N 03-04-11/259). Дело в том, что такие поступления связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то есть на них распространяются положения пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса. Правда, по мнению тех же чиновников, суммы еще не полученных штрафов под эти нормы не подпадают. Включать их в налоговую базу по НДС не нужно.

"Торговый зал" или "торговое место"?

Если в инвентаризационных документах фирмы-"вмененщика" не выделен размер площади торгового зала, то ЕНВД придется определять исходя из показателя "торговое место". В таком случае павильон относится к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов. Следовательно, согласно ст. 346.29 Налогового кодекса для расчета базовой доходности следует использовать показатель "торговое место" (Письмо Минфина России от 3 октября 2005 г. N 03-11-05/73).

Переписываем учетную политику

Новый перечень прямых и косвенных расходов могут прописать фирмы в своей учетной политике на 2005 г. задним числом. Это позволяют сделать вступившие в силу 15 июля поправки к п. 1 ст. 318 Налогового кодекса, введенные Законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ. Об этом говорится в Письме Минфина России от 21 октября 2005 г. N 03-03-02/117.

Старым долгам - старые платежки

Задолженности по тем налогам и сборам, срок уплаты которых истек до 1 мая 2005 г., можно перечислять в бюджет платежными поручениями по форме "ПД (налог)" (утв. Письмом МНС России и Сбербанка России от 10 сентября 2001 г. N N ФС-8-10/1199, 04-5198), действовавшей на тот период. А вот налоги, подлежащие уплате уже после 1 мая 2005 г., бизнесмены должны перечислять по новым формам, установленным Письмом ФНС России и Сбербанка России от 18 февраля 2005 г. N ММ-6-10/143/07-125В. Об этом говорится в Письме ФНС России от 6 октября 2005 г. N ММ-6-10/823@.

За "нерабочий" автомат платить не нужно

Если фирма приобрела и зарегистрировала игровой автомат, но еще не начала его использовать, платить с него налог на игорный бизнес она не должна. В этом случае у нее не возникает дохода, а именно этот факт влечет за собой обязанность перечислять в бюджет налог. Эта проблема затронута в статье "Игровой автомат: прибыль или лишние заботы" в одиннадцатом номере нашего журнала. В случае претензий инспекторов вы сможете усилить свою позицию не только приведенным в статье судебным Постановлением, но и Письмом Минфина России от 20 октября 2005 г. N 03-06-05-07/35.

"Упрощенцам" разрешили изготавливать ОС

С 1 января следующего года фирмы-"упрощенцы" смогут уменьшать свои расходы не только на стоимость приобретения основных средств, но также и на сумму затрат по их изготовлению. Такое право организациям, применяющим УСН, дает Закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ. Учитывать такие расходы можно будет с момента ввода основных средств в эксплуатацию, если они сооружены в период применения УСН.

В отношении основных средств, которые были изготовлены до перехода на "упрощенку", применяется иной порядок. Если срок полезного использования ОС меньше трех лет, то его стоимость надо включать в расходы в течение года. Если срок полезного использования составляет от трех до 15 лет, то фирма, применяющая "упрощенку", в первый год должна включить в состав расходов 50 процентов стоимости ОС, во второй год - 30, а в третий - 20 процентов. При сроке службы основного средства, превышающем 15 лет, его стоимость включается в расходы в течение 10 лет равными долями. Об этом напоминают работники Минфина России в Письме от 18 октября 2005 г. N 03-11-02/52.

Обособленцы вправе платить налог централизованно

В 2006 г. фирмы, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, смогут платить региональную часть налога на прибыль через одно из них. "Ответственное" подразделение выбирает директор. О принятом решении нужно уведомить налоговые инспекции, в которых подразделения стоят на учете. В ИФНС по месту нахождения "ответственного" подразделения необходимо представить список всех подразделений, за которых оно будет платить налог. Одновременно с этим в налоговые инспекции по месту нахождения обособленных подразделений следует сообщить, что через них налог на прибыль в региональный бюджет уплачиваться не будет (Письмо ФНС России от 31 октября 2005 г. N ММ-6-02/916).

Считаем налог на землю

Будучи собственником помещения в многоквартирном жилом доме, принадлежащем ЖСК, фирма должна уплачивать земельный налог. Правда, касается это только тех случаев, когда земельный участок под зданием сформирован и учтен в государственном земельном кадастре. Налог в такой ситуации организация-собственник рассчитывает пропорционально доле своей площади в общей площади дома (ст. 392 НК РФ). Об этом рассказал Минфин России в Письме от 5 октября 2005 г. N 03-06-02-04/83.

Собственная продукция и ЕНВД

Фирма не вправе применять "вмененку" в отношении доходов от продажи продукции, которую она производит сама, дело в том, что розничная торговля - это вид деятельности, связанный с покупкой готовых товаров и дальнейшей их продажей без какой-либо переработки. А деятельность в сфере производства - самостоятельный вид бизнеса, направленный на получение дохода от реализации изготовленной продукции. Таким образом, если фирма одновременно продает и свою продукцию, и покупные товары, то ей нужно вести раздельный учет. Наряду с "вмененкой" ей придется платить общие налоги или перейти на "упрощенку". Об этом говорится в Письме Минфина России от 16 сентября 2005 г. N 03-11-04/3/92.

Лизинг и вычет по НДС

Фирмы могут принять НДС к вычету по тому имуществу, которое они приобрели для передачи в лизинг (Письмо Минфина России от 4 октября 2005 г. N 03-04-11/261). Согласно ПБУ 6/01 здания и оборудование, приобретаемые для предоставления за плату во временное пользование, относятся к основным средствам и отражаются на счете 03. Таким образом, НДС в этом случае ставится к вычету на основании счета-фактуры после оплаты и оприходования имущества (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

Нерадивый сотрудник - проблема фирмы

Лишь фирма или индивидуальный предприниматель могут быть оштрафованы за неприменение ККМ. Привлечь же к ответственности сотрудника, допустившего это нарушение, нельзя (ст. 14.5 КоАП). Об этом ФНС России напомнила в Письме от 19 октября 2005 г. N 06-9-09/28. Правда, в таких ситуациях руководство фирмы вполне может воспользоваться установленным законом порядком и потребовать от провинившегося сотрудника возместить нанесенный им вред.

Когда земельный налог платить не надо

Фирма покупает здание, расположенное на участке земли, который продавец арендовал. В этом случае новый владелец не должен платить земельный налог. Об этом говорится в Письме Минфина России от 18 октября 2005 г. N 03-06-02-04/87. Организация покупает права пользования земельным участком на тех же условиях, что и прежний собственник. Арендаторы земельный налог не платят.

О каких счетах можно "промолчать"?

Фирмы вправе не сообщать об открытии или закрытии ссудных счетов. К ответственности по ст. 118 Налогового кодекса их за это не привлекут (Письмо Минфина России от 9 ноября 2005 г. N 03-02-07/1-295). Объясняется все просто: ссудные счета не предназначены для расчетных операций. Кроме того, в соответствии со ст. 819 Гражданского кодекса они открываются на основании кредитного договора, а не договора банковского счета. То есть под определение, данное в ст. 11 Налогового кодекса, ссудные счета не подпадают. А это и означает, что сообщать о них в инспекцию не надо.

Бесплатный обед уменьшит налог на прибыль

Стоимость бесплатных обедов для сотрудников можно учесть в составе расходов на оплату труда. Правда, для этого бесплатное питание следует предусмотреть в трудовом или коллективном договорах. Такая норма закреплена в ст. 255 Налогового кодекса (Письмо Минфина России от 8 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/344).

Как посчитать стаж бизнесмену

Трудовой стаж предпринимателя рассчитывается с учетом тех лет, за которые он перечислял пенсионные взносы. От общей суммы перечислений стаж не зависит. Такой вывод можно сделать на основании ст. 10 Закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях". Прописанная в ней норма предполагает определение стажа лишь в зависимости от самого факта уплаты страховых взносов. Об этом сообщили представители Пенсионного фонда РФ в Письме от 26 октября 2005 г. N ЛЧ-25-26/11446.

Подписано в печать

24.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——