"Главбух", 2005, N 23

Налоговая служба о нюансах, касающихся НДС (с. 22). Зачет и возврат пенсионных взносов - за налоговиками (с. 16). Право на вычет при покупке жилья нужно подтверждать ежегодно (с. 17). Водителям "маршруток" позволили не выбивать чеки (с. 18). Если договор дарения не зарегистрирован у нотариуса, то налог платить не надо (с. 19). Когда арендодатель будет платить ЕНВД в 2006 г. (с. 19).

При переплате пенсионных взносов обращайтесь в ИФНС

В прошлом номере "Главбуха" (N 22, с. 52) мы публиковали материал, посвященный проблеме зачета и возврата пенсионных взносов. Проблема, собственно, состоит в том, что ни налоговые органы, ни отделения Пенсионного фонда не проводят зачет и возврат взносов. Налоговые органы проводить зачет отказываются, так как взносы в Пенсионный фонд налогами не являются. А ПФР считает, что раз уплату взносов контролируют налоговики, то и проводить зачет должны именно они.

И вот теперь на сложившуюся ситуацию наконец-то обратил внимание Минфин России (Письмо от 2 ноября 2005 г. N 03-02-07/1-286). В этом документе чиновники признают, что администраторами пенсионных взносов в этом году являются налоговые органы.

Ход рассуждений минфиновцев следующий. С 2005 г. налоговики являются администраторами поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Это установлено действующей редакцией Федерального закона от 15 августа 1996 г. N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации". А в соответствии со ст. 2 этого Закона администратор должен решать вопросы о возврате и зачете излишне уплаченных сумм.

Однако на этом рассуждения минфиновцев, увы, заканчиваются. Казалось бы, логично сделать вывод, что проводить зачет и возврат взносов в ПФР должны налоговики. Тем не менее Минфин России в Письме это четко не проговаривает.

Зато чиновники информируют о том, что сейчас разрабатываются поправки в Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Согласно изменениям в Законе N 167-ФЗ будет четко прописано, что проводить зачет и возврат излишне уплаченных пенсионных взносов обязаны налоговики.

Остается добавить, что в настоящее время решать споры с налоговой службой по этому вопросу придется скорее всего в судебном порядке. А рассмотренное Письмо Минфина России будет являться дополнительным доказательством в пользу налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 2 ноября 2005 г. N 03-02-07/1-286.

Опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" N 44, 2005.

Вычет при покупке жилья: не без бюрократии

В Письме N 04-2-02/482 налоговики рассказали, как работнику воспользоваться вычетом по НДФЛ при покупке недвижимости.

Человек, истративший деньги на покупку квартиры или строительство дома, может уменьшить на данную сумму свой доход, облагаемый НДФЛ. Для этого необходимо заявить имущественный вычет, максимальный размер которого составляет 1 000 000 руб. Соответственно бюджет вернет гражданину удержанный с него НДФЛ, но не более 130 000 руб. (1 000 000 руб. x 13%).

До 2005 г. НДФЛ возвращала только налоговая инспекция на основании поданной гражданином декларации и документов, подтверждающих право на вычет. С 1 января 2005 г. вычет можно получать и у работодателя.

Примечание. Комментирует Гуськова Лариса Александровна, советник налоговой службы РФ III ранга:

- Начиная с этого года граждане могут получать имущественный вычет у работодателя. Это должно стать приоритетным способом возврата НДФЛ. Ведь, с одной стороны, гражданину теперь не нужно заполнять декларацию и выстаивать очередь, чтобы ее подать. А с другой стороны, это разгружает работу инспекторов в период декларационной кампании.

Плюсом получения вычета у работодателя является также и то, что гражданин начинает пользоваться вычетом уже в том году, когда истратил деньги. Дожидаться следующего года, чтобы подать декларацию, а потом еще ждать несколько месяцев, пока НДФЛ поступит из бюджета на счет физического лица, не нужно.

Правда, чтобы подтвердить право на вычет, работник сначала все равно должен обратиться в инспекцию с заявлением о предоставлении вычета и приложенными к нему подлинниками документов, подтверждающих сумму истраченных средств (пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ). В течение 30 календарных дней инспектор рассматривает заявление и при положительном решении выдает уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 7 декабря 2004 г. N САЭ-3-04/147@. В нем указывается сумма вычета, которую можно использовать в течение текущего года. На основании этого уведомления бухгалтер организации-работодателя уменьшит текущий годовой доход работника и соответственно не удержит НДФЛ.

В рассматриваемом Письме налоговики пояснили, что если недвижимость куплена в 2005 г., то вычет по ней можно сразу получать у работодателя. Если же гражданин купил недвижимость до 2005 г. и уже заявил право на вычет в налоговой инспекции, но к 2005 г. полностью его не использовал, то остаток он также может получать у работодателя. Для этого ему опять же необходимо обратиться в инспекцию, получить уведомление "на остаток" и отнести его в бухгалтерию своего предприятия.

Все бы хорошо, но у этой процедуры есть один неприятный нюанс. Мало кто в России зарабатывает 1 000 000 руб. в год. Соответственно воспользоваться вычетом за один год не удастся. Поэтому его остаток будет переноситься на следующий год, пока вычет "не выберется" полностью (пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ). А, например, при заработной плате 5000 руб. в месяц вычет растянется более чем на 15 лет. И каждый год сотруднику придется приносить налоговикам документы, свидетельствующие о его покупке, чтобы получить уведомление и отнести его работодателю. Либо подавать декларацию, чтобы показать, сколько еще денег ему осталось вернуть (это если человек получает вычет через инспекцию). Другой возможности полностью реализовать право на имущественный вычет у граждан нет.

Письмо ФНС России от 2 ноября 2005 г. N 04-2-02/482.

Опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" N 42, 2005.

В "маршрутках" можно не применять ККТ

Недавно Президиум ВАС РФ в Постановлении от 11 октября 2005 г. N 8206/05 высказался по вопросу о том, нужно ли таксистам использовать кассы при расчете с пассажирами. Судьи подтвердили, что в маршрутных такси вместо кассового чека можно выдавать бланк строгой отчетности - билет. Как объяснили арбитры, перевозка пассажиров является одним из видов услуг, оказываемых населению, а значит, использование бланков при расчетах с пассажирами правомерно.

Эпопея с кассами в "маршрутках" длилась уже давно. Так, Минфин России настаивал на том, что при перевозке пассажиров в маршрутных такси должна применяться кассовая техника, и только. А выдавать бланки строгой отчетности, в том числе и контрольные билеты из рулонов, незаконно (Письмо от 13 октября 2004 г. N 07-05-24/22).

И судьи также были на стороне чиновников. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Северо-Западного округа от 5 июля 2005 г. по делу N А66-3112/2005. Арбитры этого округа заявили, что выдавать билеты (без чеков ККТ) вправе только водители общественного городского транспорта. А к нему относится лишь тот транспорт, который перевозит пассажиров по утвержденному местными властями маршруту со специально оборудованными остановками. При этом стоимость проезда не должна превышать цену на билет в автобусах, троллейбусах и трамваях. Понятно, что под такие условия "маршрутки" не подпадают.

Однако теперь - с выходом Постановления N 8206/05 - ситуация в корне меняется. Отныне в случае спора перевозчик может сослаться на это Постановление. Для судей ФАС это будет очень весомым аргументом.

Еще один важный момент, на который обратили внимание арбитры Президиума ВАС РФ. В билете обязательно должны быть следующие реквизиты: наименование документа, шестизначный номер и серия, название организации-перевозчика, вид транспортного средства, стоимость проезда.

Между тем Постановление Правительства РФ от 31 марта 2005 г. N 171 указывает на то, что в бланках строгой отчетности должны стоять еще и другие реквизиты. Так как билеты относятся к таким бланкам, в них следует указать:

- код формы бланка по Общероссийскому классификатору управленческой документации;

- сведения об изготовителе (сокращенное наименование, ИНН, местонахождение, номер заказа, год его выполнения и тираж). Ведь все бланки, заменяющие кассовые чеки, должны изготовляться типографским способом.

Мы рекомендуем строго следовать этим правилам и указывать на билетах все реквизиты. В противном случае не исключены придирки со стороны налоговиков.

Постановление Президиума ВАС РФ от 11 октября 2005 г. N 8206/05.

Опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" N 43, 2005.

Дарение без нотариуса - значит дарение без налогов

В Письме от 1 ноября 2005 г. N 03-06-03-04/72 Минфин России объяснил, что передача недвижимого имущества по договору дарения, не заверенному у нотариуса, налогообложению не подлежит.

При дарении недвижимого имущества обязательно надо пройти государственную регистрацию сделки. А вот заверять ее у нотариуса или нет, стороны договора решают сами. Ведь с 28 января 1998 г. законодательство, а именно Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", такой обязанности не устанавливает.

Но если стороны заверят договор у нотариуса, то имущество автоматически будет облагаться налогом на дарение. Это установлено ст. 5 Закона РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения". А так как ставки налога варьируются от 3 до 40 процентов в зависимости от стоимости имущества и категории его получателя, то это может вылиться в довольно крупную сумму.

Конечно, если договор нотариально заверен, то это подтверждает его правомерность и права получателя имущества. И если кто-то захочет оспорить такую сделку в суде, то сделать это при наличии удостоверения нотариуса будет труднее. Но за снижение риска в таком случае придется заплатить налогом на дарение.

В заключение напомним, что с 1 января 2006 г. налог на дарение отменяется. Вместо него подаренное имущество будет облагаться налогом на доходы физических лиц. Причем облагаться будет не все имущество, а только недвижимость, транспортные средства, акции, доли и паи. А вообще не платить НДФЛ с подарков смогут те, кто получил имущество от супругов, родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных), дедушек, бабушек, внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестер.

Письмо Минфина России от 1 ноября 2005 г. N 03-06-03-04/72.

Опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" N 44, 2005.

"Вмененный" налог с аренды в 2006 году

С 1 января 2006 г. ЕНВД будут платить организации и предприниматели, которые сдают в аренду стационарные торговые места, не имеющие залов обслуживания посетителей. Какие торговые объекты относятся к таковым, разъяснил Минфин России в двух новых Письмах - от 28 октября 2005 г. N 03-11-04/3/123 и от 7 ноября 2005 г. N 03-11-04/03/127.

Сотрудники финансового ведомства указали, что стационарными торговыми объектами, не имеющими залов обслуживания, являются места на рынках, ярмарках, а также отдельные торговые секции в магазинах и павильонах. А вот сами магазины и павильоны к стационарным торговым местам, не имеющим залов обслуживания посетителей, не относятся. Минфин России в обоснование своей позиции привел следующий аргумент. Места на рынках, ярмарках и торговые секции в магазинах и павильонах не имеют специальных помещений, где бы обслуживались покупатели. Так, на рынках есть лишь общий проход для покупателей. И именно отсутствие торгового зала является в данном случае определяющим моментом.

Кроме того, и в Письме N 03-11-04/3/123, и в Письме N 03-11-04/03/127 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда арендатор стационарных торговых мест сдает их в субаренду. В такой ситуации плательщиком ЕНВД будет не только собственник помещения, но и арендатор.

Но напомним, аренда стационарных торговых мест без залов обслуживания будет переведена с 1 января на "вмененку" только в тех регионах, где власти прописали этот вид деятельности в законах о ЕНВД до 1 декабря 2005 г. При этом, как отметил Минфин России в Письме N 03-11-04/03/127, власти могут предусмотреть возможность налогоплательщиков уменьшить ЕНВД, если торговые места фактически сдавались в аренду не весь месяц.

Письма Минфина России от 28 октября 2005 г. N 03-11-04/3/123 и от 7 ноября 2005 г. N 03-11-04/03/127.

Опубликованы в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" N 44, 2005.

Подписано в печать

23.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——