"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2005, N 12

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

(Окончание. Начало см. "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2005, N 11)

Сегодня мы закрываем тему, начатую в прошлом номере журнала, и расскажем об учете командировочных расходов. Условия командирования работников бюджетных учреждений регулируются ТК РФ, Инструкцией о служебных командировках в пределах СССР (далее - Инструкция N 62 <1>), Постановлением о возмещении расходов, связанных со служебными командировками в пределах РФ (далее - Постановление N 729 <2>), Указом о командировании федеральных гражданских служащих (далее - Указ N 813 <3>), Приказом об установлении суточных при краткосрочных зарубежных командировках (далее - Приказ N 64н <4>).

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР".

<2> Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета".

<3> Указ Президента РФ от 18.07.2005 N 813 "О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих".

<4> Приказ Минфина России от 02.08.2004 N 64н "Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран".

Учет командировочных расходов в пределах РФ

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Примечание. Служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, не считаются командировками (ст. 166 ТК РФ).

Командировочные расходы выплачиваются работникам, которые состоят в штате учреждения. Согласно ст. 167 ТК РФ за работником, направленным в служебную командировку, сохраняются средний заработок и место работы. Кроме того, ему оплачиваются расходы, связанные с командировкой.

Отметим, что существуют некоторые ограничения по направлению работников в командировку. Так, нельзя направлять беременных женщин и работников, не достигших 18 лет.

Командировку оформляют первичными учетными документами, утвержденными в соответствии с Постановлением об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации <5> (далее - Постановление N 1):

1) при направлении работника в служебную командировку оформляется служебное задание по форме N Т-10а. После возвращения из командировки работник обязан заполнить служебное задание в части его содержания и отчет о выполнении задания;

2) работнику выписывается командировочное удостоверение по форме N Т-10, в котором проставляются отметки о прибытии и убытии работника из командировки;

3) при направлении в командировку одного работника составляется приказ по форме N Т-9, а при командировании нескольких человек - по форме N Т-9а.

     
   ————————————————————————————————
   

<5> Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

Следует отметить, что на работника, направленного в служебную командировку в другое учреждение, распространяется режим рабочего времени этого учреждения.

Днем командировки считается день отправления транспортного средства, на котором работник выезжает в служебную командировку. Кроме того, если вокзал или аэропорт находится за чертой населенного пункта, то в командировочных расходах следует учитывать время, необходимое для того, чтобы добраться до них. Например, если поезд отправляется 20 декабря 2005 г. в 00 часов 5 минут и на дорогу до железнодорожного вокзала потребуется 2 часа, то днем отправления в командировку будет 19 декабря. Аналогично решается ситуация и по приезду из командировки.

В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Размер возмещения командировочных расходов утвержден Постановлением N 729:

- суточные за каждый день нахождения в командировке - 100 руб.;

- расходы по найму жилого помещения - не более 550 руб. с приложением подтверждающих оплату документов (счета-фактуры, контрольно-кассового чека, бланка строгой отчетности), при отсутствии подтверждающих документов - 12 руб. в сутки. Кроме того, командированному работнику оплачиваются расходы по бронированию мест в гостинице, но не более 50% стоимости гостиничного номера;

- расходы по оплате проезда до места назначения и обратно до места работы, в том числе стоимость услуг по приобретению проездного билета на транспортное средство (самолет, поезд, автобус, страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями).

Может возникнуть вопрос: как производить расходы, если работник добирался до места назначения на такси? Некоторые учреждения не возмещают такие расходы, ссылаясь на п. 12 Инструкции N 62, где указано, что командированному работнику оплачиваются любые транспортные расходы, кроме тех, которые связаны с проездом на такси. Однако, по нашему мнению, в таком случае стоит руководствоваться ст. 168 ТК РФ и пп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, в которых отмечено, что к расходам на служебные командировки относятся затраты на проезд к месту назначения и обратно к месту постоянной работы. Главное - чтобы расходы были подтверждены документально.

Кроме того, порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Если работник направляется в командировку, из места назначения которой он может ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания, то суточные не выплачиваются. Однако руководитель бюджетного учреждения самостоятельно определяет порядок возвращения работника из командировки с учетом расстояния до места ее назначения и расписания транспорта. При утере проездного билета работнику оплачивается минимальная стоимость проезда, если имеется соответствующее решение руководителя.

В силу п. 18 Указа N 813 для федеральных гражданских служащих не установлен предельный размер по найму жилого помещения, но он не должен превышать размер, определенный для служащих, замещающих высшие должности гражданской службы категории "руководители", - стоимости двухкомнатного номера, а для остальных служащих - не более стоимости однокомнатного (одноместного) номера.

Рассмотрим ситуации по найму жилья на примерах.

Пример 1. Петров П.П., работающий водителем в федеральном бюджетном учреждении, направлен в командировку из Москвы в Санкт-Петербург сроком на 3 дня. По возвращении из командировки он представил авансовый отчет на сумму 5500 руб.:

- суточные за 3 дня - 300 руб.;

- проживание за 2 ночи - 5200 руб.

В соответствии с Постановлением N 729 расходы по найму жилья в командировке Петрову П.П. должны быть возмещены в сумме 1100 руб. (2 суток х 550 руб.).

Пример 2. Иванов И.И., имеющий должность федерального гражданского служащего, направлен в командировку из Москвы в Санкт-Петербург сроком на 3 дня. По возвращении из командировки он представил авансовый отчет на сумму 10 000 руб.:

- суточные за 3 дня - 300 руб.;

- проживание в одноместном номере за 2 ночи - 9700 руб.

Согласно п. 18 Указа N 813 расходы по найму жилья в командировке Иванову И.И. должны быть возмещены в сумме 9700 руб.

При отсутствии подтверждающих документов за проживание федеральному служащему возмещаются 30% от установленных норм суточных расходов за каждый день нахождения в командировке.

Примечание. При невозвращении выданного под отчет на командировочные расходы остатка денежных средств в установленный Порядком ведения кассовых операций <6> 3-дневный срок остаток аванса удерживается из заработной платы подотчетного лица (п. 11 Порядка ведения кассовых операций).

     
   ————————————————————————————————
   

<6> Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40.

Учет командировочных расходов ведется в соответствии с КОСГУ на счетах 0 208 01 000, 0 208 03 000, 0 208 07 000 (п. 160 Инструкции N 70).

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации <7> расходы по командировке оплачиваются по следующим подстатьям экономической классификации расходов:

212 "Прочие выплаты" - расходы по оплате суточных;

222 "Транспортные услуги" - расходы по проезду в служебной командировке;

226 "Прочие услуги" - расходы по найму жилого помещения в служебных командировках;

290 "Прочие расходы" - расходы протокольного характера в соответствии с законодательством РФ при служебных командировках на территории иностранных государств.

     
   ————————————————————————————————
   

<7> Приказ Минфина России от 10.12.2004 N 114н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации".

Рассмотрим пример учета по командировочным расходам.

Пример 3. Иванов И.И. направлен в командировку из Москвы в Санкт-Петербург с 19 по 21 мая 2005 г. для приобретения основного средства. Ему выдан из кассы под отчет аванс на командировочные расходы на общую сумму 25 300 руб.:

- суточные - 300 руб.;

- на проживание - 5000 руб.;

- на проезд - 3000 руб.;

- для приобретения ОС - 17 000 руб.

Авансовый отчет им был представлен 23 мая 2005 г. Остаток денежных средств в сумме 1200 руб. внесен в кассу бюджетного учреждения в установленный срок.

Денежные средства поступили в кассу бюджетного учреждения из банка с лицевого счета средств федерального бюджета на общую сумму 25 300 руб. по подстатьям:

212 "Прочие выплаты" - 300 руб.;

226 "Прочие услуги" - 5000 руб.;

222 "Транспортные услуги" - 3000 руб.;

340 "Увеличение стоимости основных средств" - 17 000 руб.

В учете операции будут отражены следующим образом:

     
   ——————————————————————T————————————————T——————————————T——————————¬
   | Содержание операции |      Дебет     |    Кредит    |  Сумма,  |
   |                     |                |              |   руб.   |
   +—————————————————————+————————————————+——————————————+——————————+
   |Выданы под отчет     |1 208 01 560    |1 201 04 610  |    300   |
   |суточные             |Увеличение      |Выбытие из    |          |
   |                     |дебиторской     |кассы         |          |
   |                     |задолженности   |              |          |
   |                     |подотчетных лиц |              |          |
   |                     |по оплате труда |              |          |
   +—————————————————————+————————————————+——————————————+——————————+
   |Выдан под отчет аванс|1 208 07 560    |1 201 04 610  |  5 000   |
   |на проживание        |Увеличение      |Выбытие из    |          |
   |                     |дебиторской     |кассы         |          |
   |                     |задолженности   |              |          |
   |                     |подотчетных лиц |              |          |
   |                     |по оплате прочих|              |          |
   |                     |услуг           |              |          |
   +—————————————————————+————————————————+——————————————+——————————+
   |Выдано под отчет на  |1 208 03 560    |1 201 04 610  |  3 000   |
   |проезд к месту       |Увеличение      |Выбытие из    |          |
   |командирования и     |дебиторской     |кассы         |          |
   |обратно              |задолженности   |              |          |
   |                     |подотчетных лиц |              |          |
   |                     |по оплате       |              |          |
   |                     |транспортных    |              |          |
   |                     |услуг           |              |          |
   +—————————————————————+————————————————+——————————————+——————————+
   |Выдано под отчет на  |1 208 12 560    |1 201 04 610  | 17 000   |
   |приобретение         |Увеличение      |Выбытие из    |          |
   |основных средств     |дебиторской     |кассы         |          |
   |                     |задолженности   |              |          |
   |                     |подотчетных лиц |              |          |
   |                     |по приобретению |              |          |
   |                     |основных средств|              |          |
   +—————————————————————+————————————————+——————————————+——————————+
   |Списаны расходы по   |1 401 01 212    |1 208 01 660  |    300   |
   |оплате суточных      |Расходы на      |Уменьшение    |          |
   |                     |начисления на   |дебиторской   |          |
   |                     |выплаты по      |задолженности |          |
   |                     |оплате труда    |по оплате     |          |
   |                     |                |труда         |          |
   +—————————————————————+————————————————+——————————————+——————————+
   |Списаны расходы по   |1 401 01 226    |1 208 07 660  |  3 800   |
   |оплате найма жилья   |Расходы на      |Уменьшение    |          |
   |                     |прочие услуги   |дебиторской   |          |
   |                     |                |задолженности |          |
   |                     |                |подотчетных   |          |
   |                     |                |лиц по оплате |          |
   |                     |                |прочих услуг  |          |
   +—————————————————————+————————————————+——————————————+——————————+
   |Списаны расходы по   |1 401 01 222    |1 208 03 660  |  3 000   |
   |оплате транспортных  |Расчеты на      |Уменьшение    |          |
   |услуг                |транспортные    |дебиторской   |          |
   |                     |услуги          |задолженности |          |
   |                     |                |подотчетных   |          |
   |                     |                |лиц по оплате |          |
   |                     |                |транспортных  |          |
   |                     |                |услуг         |          |
   +—————————————————————+————————————————+——————————————+——————————+
   |Сформирована         |1 106 01 310    |1 208 12 660  | 17 000   |
   |стоимость основного  |Увеличение      |Уменьшение    |          |
   |средства             |стоимости       |дебиторской   |          |
   |                     |основных        |задолженности |          |
   |                     |средств         |подотчетных   |          |
   |                     |                |лиц по        |          |
   |                     |                |приобретению  |          |
   |                     |                |основных      |          |
   |                     |                |средств       |          |
   +—————————————————————+————————————————+——————————————+——————————+
   |Внесен в кассу       |1 201 04 510    |1 208 07 660  |  1 200   |
   |остаток              |Поступления в   |Уменьшение    |          |
   |неизрасходованного   |кассу           |дебиторской   |          |
   |аванса               |                |задолженности |          |
   |                     |                |подотчетных   |          |
   |                     |                |лиц по оплате |          |
   |                     |                |прочих услуг  |          |
   L—————————————————————+————————————————+——————————————+———————————
   

Учет зарубежных командировок

Помимо служебных командировок в пределах России работники бюджетных учреждений могут направляться в служебные командировки за рубеж. В соответствии с п. 13 Указа N 813 при направлении в служебную командировку за границу гражданского служащего ему возмещаются:

а) расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

б) обязательные консульские и аэродромные сборы;

в) сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

г) расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

д) иные обязательные платежи и сборы.

Порядок документального оформления заграничных командировок аналогичен порядку оформления командировок по РФ. С 2005 г. при возмещении расходов, связанных с краткосрочными командировками на территории зарубежных стран, следует руководствоваться Приказом N 64н.

Стоит отметить, что при нахождении командированного работника за границей сроком свыше 60 дней начиная с 61-го дня суточные выплачиваются по нормам, предусмотренным для работников загранучреждений п. 5 Постановления от 01.12.1993 N 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при кратковременных командировках на территории иностранных государств".

В соответствии с Письмом о выплате суточных при краткосрочных командировках за границу (далее - Письмо N 1037-ИХ <8>) со дня пересечения работником государственной границы при выезде из РФ суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в той стране, в которую он направляется, а в день возвращения работника из-за рубежа и пересечения границы при въезде в РФ - по норме, установленной для служебных командировок в пределах РФ.

     
   ————————————————————————————————
   

<8> Письмо Минтруда и Минфина России от 17.05.1996 N 1037-ИХ "О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу".

Если работник направляется в служебную командировку в несколько стран, то в соответствии с Письмом N 1037-ИХ со дня выбытия из одной страны в другую суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в той стране, в которую направляется работник.

При выдаче денежных средств под отчет на командировочные расходы за границу нужно учитывать п. 2 ст. 11 Закона "О бухгалтерском учете", в соответствии с которым бухгалтерский учет операций в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций.

В силу п. 102 Инструкции N 70н, если операции по движению денежных средств в иностранной валюте бюджетное учреждение проводит не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, то указанные операции отражаются на счете 0 201 07 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте". Операции с наличной валютой, осуществляемые через кассу бюджетного учреждения, учитываются на счете 0 201 04 000 "Касса" параллельно в валюте РФ и в иностранных валютах и отражаются в Кассовой книге (ф. 0504514) на отдельных листах по видам иностранных валют (п. 94 Инструкции N 70н).

В Инструкции N 70н учет курсовой разницы по расчетам с подотчетными лицами не предусмотрен. Курсовая разница отражается в бюджетном учете по операциям, связанным с куплей-продажей валюты. По командировкам за границу рекомендуем рассчитывать курсовую разницу, так как данные операции проводятся в валюте.

Рассмотрим ситуацию на примере:

Пример 4. Иванов И.И. направлен в служебную командировку в США с 15 по 25 июня 2005 г. с заездом в Германию сроком на 2 дня. Выезжает Иванов И.И. из Н. Новгорода в Москву 15 июня. Прибывает в Москву 16 июня. В тот же день он прибывает на самолете в Германию. 18 июня Иванов И.И. из Германии прибывает в США. 24 июня Иванов И.И. возвращается из США в Москву. 25 июня прибывает в Н. Новгород.

15 июня из кассы учреждения выдано на командировочные расходы для оплаты:

- проезда из Н. Новгорода до Москвы и обратно - 2000 руб.;

- суточных в пределах РФ - 300 руб.;

- авиаперелета в Германию, США и обратно - 1300 долл. США;

- суточных в размере 65 евро за каждый день нахождения в Германии с 16 по 17 июня 2005 г. (65 евро х 2 суток = 130 евро);

- суточных в размере 72 долл. США за каждый день нахождения в США с 18 по 23 июня 2005 г. (72 долл. США х 6 суток = 432 долл. США), а также суточных по России на общую сумму 300 руб. (100 руб. х 3 суток);

- проживания в гостинице в Германии на общую сумму 200 евро (200 евро - максимальная сумма проживания в Германии за 1 ночь);

- проживания в гостинице в США на общую сумму 1300 долл. США (260 долл. США - максимальная сумма проживания в США за 1 ночь) <9>.

     
   ————————————————————————————————
   

<9> В Нью-Йорке максимальная сумма проживания составляет 350 долл. США, на остальной территории США - 260 долл. США (Приказ Минфина России от 02.08.2004 N 64н).

Авансовый отчет сдан 27 июня и внесен остаток в кассу в сумме 50 евро и 300 долл. США (стоимость проживания составила: 150 евро в сутки в Германии; 200 долл. США в сутки в США; общая стоимость - 1000 долл. США за 5 ночей).

Курс ЦБ РФ на 15 июня 2005 г. составлял: 30 руб/долл. США и 32 руб/евро; на 27 июня 2005 г.: 29 руб/долл. США и 33 руб/евро.

Командировка связана с уставной деятельностью. Цель командировки - обмен опытом.

В учете указанные операции отражаются следующим образом:

     
   ————————————————————T—————————————————T——————————————T——————————————¬
   |     Содержание    |      Дебет      |    Кредит    |    Сумма,    |
   |   операции, дата  |                 |              |   евро/руб.  |
   |                   |                 |              |долл. США/руб.|
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |                           15 июня 2005 г.                         |
   +———————————————————T—————————————————T——————————————T——————————————+
   |Получена           |1 201 04 510     |1 201 07 610  |  330/10 560  |
   |иностранная валюта |Поступление      |Выбытие       |3 032/90 960  |
   |на командировку за |в кассу          |денежных      |              |
   |границу по курсу   |                 |средств       |              |
   |ЦБ РФ на день      |                 |учреждения со |              |
   |перевода денежных  |                 |счетов в      |              |
   |средств            |                 |иностранной   |              |
   |                   |                 |валюте        |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Выданы суточные в  |1 208 01 560     |1 201 04 610  |   130/4 160  |
   |валюте             |Увеличение       |Выбытия из    |  432/12 960  |
   |                   |дебиторской      |кассы         |              |
   |                   |задолженности    |              |              |
   |                   |подотчетных лиц  |              |              |
   |                   |по оплате труда  |              |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Выданы денежные    |1 208 07 560     |1 201 04 610  |   200/6 400  |
   |средства на        |Увеличение       |Выбытия из    |1 300/39 000  |
   |проживание         |дебиторской      |кассы         |              |
   |                   |задолженности    |              |              |
   |                   |подотчетных лиц  |              |              |
   |                   |по оплате прочих |              |              |
   |                   |услуг            |              |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Выданы денежные    |1 208 03 560     |1 201 04 610  |1 300/39 000  |
   |средства на проезд |Увеличение       |Выбытия из    |              |
   |к месту назначения |дебиторской      |кассы         |              |
   |и обратно          |задолженности    |              |              |
   |                   |подотчетных лиц  |              |              |
   |                   |по оплате        |              |              |
   |                   |транспортных     |              |              |
   |                   |услуг            |              |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Выданы денежные    |1 208 03 560     |1 201 04 610  |       2 000  |
   |средства на проезд |Увеличение       |Выбытия из    |              |
   |к месту назначения |дебиторской      |кассы         |              |
   |и обратно          |задолженности    |              |              |
   |                   |подотчетных лиц  |              |              |
   |                   |по оплате        |              |              |
   |                   |транспортных     |              |              |
   |                   |услуг            |              |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Выданы суточные    |1 208 01 560     |1 201 04 610  |         300  |
   |на командировку    |Увеличение       |Выбытия из    |              |
   |в пределах РФ      |дебиторской      |кассы         |              |
   |                   |задолженности    |              |              |
   |                   |подотчетных лиц  |              |              |
   |                   |по оплате труда  |              |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |                           27 июня 2005 г.                         |
   +———————————————————T—————————————————T——————————————T——————————————+
   |Списаны расходы по |1 401 01 222     |1 208 03 660  |       2 000  |
   |проезду к месту    |Расчеты на       |Уменьшение    |              |
   |назначения         |транспортные     |дебиторской   |              |
   |командировки и     |услуги           |задолженности |              |
   |обратно            |                 |подотчетных   |              |
   |                   |                 |лиц по оплате |              |
   |                   |                 |транспортных  |              |
   |                   |                 |услуг         |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Списаны расходы по |1 401 01 212     |1 208 01 660  |         300  |
   |оплате суточных на |Расходы на       |Уменьшение    |              |
   |командировку в     |начисления на    |дебиторской   |              |
   |пределах РФ        |выплаты по       |задолженности |              |
   |                   |оплате труда     |по оплате     |              |
   |                   |                 |труда         |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Списаны расходы по |1 401 01 212     |1 208 01 660  |   130/4 290  |
   |служебной          |Расходы на       |Уменьшение    |  432/12 528  |
   |командировке       |начисления на    |дебиторской   |              |
   |                   |выплаты по       |задолженности |              |
   |                   |оплате труда     |подотчетных   |              |
   |                   |                 |лиц по оплате |              |
   |                   |                 |труда         |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Списана            |1 208 01 560     |1 401 01 171  |         130  |
   |положительная      |Увеличение       |Доходы от     |              |
   |курсовая разница   |дебиторской      |переоценки    |              |
   |подотчетных сумм   |задолженности    |активов       |              |
   |на день отчета по  |подотчетных      |              |              |
   |суточным           |лиц по оплате    |              |              |
   |                   |труда            |              |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Списана            |1 401 01 171     |1 208 01 660  |         432  |
   |отрицательная      |Доходы от        |Увеличение    |              |
   |курсовая разница   |переоценки       |дебиторской   |              |
   |подотчетных сумм   |активов          |задолженности |              |
   |на день отчета по  |                 |подотчетных   |              |
   |суточным           |                 |лиц по оплате |              |
   |                   |                 |труда         |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Списаны            |1 401 01 226     |1 208 07 660  |   150/4 950  |
   |фактические        |Расходы на       |Уменьшение    |1 000/29 000  |
   |расходы по         |прочие услуги    |дебиторской   |              |
   |проживанию в       |                 |задолженности |              |
   |командировке       |                 |подотчетных   |              |
   |                   |                 |лиц по оплате |              |
   |                   |                 |прочих услуг  |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Списана            |1 208 07 560     |1 401 01 171  |         150  |
   |положительная      |Увеличение       |Доходы от     |              |
   |курсовая разница   |дебиторской      |переоценки    |              |
   |подотчетных сумм   |задолженности    |активов       |              |
   |на день отчета по  |подотчетных      |              |              |
   |по найму жилья     |лиц по оплате    |              |              |
   |                   |прочих услуг     |              |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Списана            |1 401 01 171     |1 208 07 660  |       1 000  |
   |отрицательная      |Доходы от        |Уменьшение    |              |
   |курсовая разница   |переоценки       |дебиторской   |              |
   |подотчетных сумм   |активов          |задолженности |              |
   |на день отчета по  |                 |подотчетных   |              |
   |найму жилья        |                 |лиц по оплате |              |
   |                   |                 |прочих услуг  |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Списаны            |1 401 01 226     |1 208 07 660  |1 300/37 700  |
   |фактические        |Расходы на       |Уменьшение    |              |
   |расходы по         |транспортные     |дебиторской   |              |
   |проезду в          |услуги           |задолженности |              |
   |командировку       |                 |подотчетных   |              |
   |                   |                 |лиц по оплате |              |
   |                   |                 |транспортных  |              |
   |                   |                 |услуг         |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Списана            |1 401 01 171     |1 208 03 660  |       1 300  |
   |отрицательная      |Доходы от        |Уменьшение    |              |
   |курсовая разница   |переоценки       |дебиторской   |              |
   |подотчетных сумм   |активов          |задолженности |              |
   |на день отчета по  |                 |подотчетных   |              |
   |проезду            |                 |лиц по оплате |              |
   |в командировку     |                 |транспортных  |              |
   |                   |                 |услуг         |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Сдан в кассу       |1 201 04 510     |1 208 07 660  |    50/1 650  |
   |остаток            |Поступления      |Уменьшение    |   300/8 700  |
   |неиспользованной   |в кассу          |дебиторской   |              |
   |валюты             |                 |задолженности |              |
   |                   |                 |подотчетных   |              |
   |                   |                 |лиц по оплате |              |
   |                   |                 |прочих услуг  |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Списана            |1 208 07 560     |1 401 01 171  |          50  |
   |положительная      |Увеличение       |Доходы от     |              |
   |курсовая разница   |дебиторской      |переоценки    |              |
   |подотчетных сумм   |задолженности    |активов       |              |
   |на день отчета по  |подотчетных      |              |              |
   |найму жилья        |лиц по оплате    |              |              |
   |                   |прочих услуг     |              |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Списана            |1 401 01 171     |1 208 07 660  |         300  |
   |отрицательная      |Доходы от        |Уменьшение    |              |
   |курсовая разница   |переоценки       |дебиторской   |              |
   |подотчетных сумм   |активов          |задолженности |              |
   |на день отчета по  |                 |подотчетных   |              |
   |найму жилья        |                 |лиц по оплате |              |
   |                   |                 |прочих услуг  |              |
   +———————————————————+—————————————————+——————————————+——————————————+
   |Сдана валюта из    |1 201 07 510     |1 201 04 610  |    50/1 650  |
   |кассы на валютный  |Поступления      |Выбытие из    |   300/8 700  |
   |счет               |денежных средств |кассы         |              |
   |                   |учреждения на    |              |              |
   |                   |счета в          |              |              |
   |                   |иностранной      |              |              |
   |                   |валюте           |              |              |
   L———————————————————+—————————————————+——————————————+———————————————
   

А.Беляев

Зам. главного редактора журнала

"Силовые министерства и ведомства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Подписано в печать

21.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——