"Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2005, N 4

СПРАВКА ПО ЗАКЛЮЧЕНИЮ СЧЕТОВ

Справку к балансу по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года по состоянию на 1 января 2006 г. бухгалтер бюджетного учреждения будет заполнять впервые. Ее новая форма утверждена Приказом Минфина России от 21 января 2005 г. N 5н. Рассмотрим на примере порядок ее заполнения.

Раздел "Финансовый результат" баланса

В этом разделе учреждение отражает данные по счету 0 401 00 000 "Финансовый результат учреждения" (строка 470) в разрезе субсчетов. Составление Справки связано с тем, что на конец отчетного года этот счет закрывается. То есть в связи с заключением счетов финансового результата данные в графах 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" баланса исполнения бюджета по состоянию на 1 января не заполняют.

Поэтому получатели бюджетных средств и заполняют Справку на 1 января следующего года. В ней показывают обороты, образовавшиеся в ходе исполнения бюджета по счетам, которые подлежат закрытию на 1 января до проведения заключительных операций (графы 2 - 5), и заключительные записи по закрытию счетов, проведенные 31 декабря отчетного года (графы 6 - 13). Справку заполняют после:

- оформления журналов и оборотно-сальдовых ведомостей хозяйственных операций, произведенных учреждением в течение года в рамках бюджетной и предпринимательской деятельности;

- закрытия обязательствами перед органами, организующими исполнение бюджетов, доходов и расходов учреждения, полученных в рамках бюджетной и предпринимательской деятельности.

Покажем на примере порядок заполнения Справки (см. приложение на с. 68).

Пример. Больница в течение 9 месяцев 2005 г. вела только бюджетную деятельность. В IV квартале 2005 г. помимо бюджетной деятельности она начала оказывать платные медицинские услуги, то есть начала предпринимательскую деятельность.

В IV квартале 2005 г. в рамках бюджетной деятельности были произведены следующие хозяйственные операции:

     
   —————————————————————T—————————————————————T————————————————————T————————————————¬
   |      Операция      |        Дебет        |       Кредит       |   Сумма, руб.  |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   |         1          |          2          |          3         |        4       |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Оплата счета       |    1 302 17 830     |    1 304 05 310    |   1 180 000    |
   | поставщика         |    "Уменьшение      |     "Расчеты       |                |
   | хирургического     |    кредиторской     |    по платежам     |                |
   | оборудования,      |    задолженности    |     из бюджета     |                |
   | полученного        |   по приобретению   |    с органами,     |                |
   | в III квартале     |   основных средств" |   организующими    |                |
   |                    |                     |     исполнение     |                |
   |                    |                     | бюджетов по оплате |                |
   |                    |                     |  основных средств" |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Оплата             |    1 302 03 280     |    1 304 05 222    |      83 000    |
   | транспортных услуг |    "Уменьшение      |     "Расчеты       |                |
   | по доставке        |    кредиторской     |    по платежам     |                |
   | хирургического     |    задолженности    |     из бюджета     |                |
   | оборудования       |     по расчетам     |    с органами,     |                |
   |                    |   с поставщиками    |   организующими    |                |
   |                    |   и подрядчиками    |     исполнение     |                |
   |                    |      по оплате      | бюджетов по оплате |                |
   |                    |  транспортных услуг"| транспортных услуг"|                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Ввод               |    1 101 04 310     |    1 106 01 410    |   1 263 000    |
   | хирургического     |    "Увеличение      |    "Уменьшение     |  (1 180 000 +  |
   | оборудования       |  стоимости машин    |    капитальных     |      83 000)   |
   | в состав           |  и оборудования"    |      вложений      |                |
   | основных средств   |                     |     в основные     |                |
   | (октябрь 2005 г.)  |                     |      средства"     |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Начислена          |    1 401 01 271     |    1 104 04 410    |      30 000    |
   | амортизация        |      "Расходы       |    "Уменьшение     |                |
   | на хирургическое   |   на амортизацию    |  стоимости машин   |                |
   | оборудование       |  основных средств   |  и оборудования    |                |
   | за ноябрь          |  и нематериальных   |      за счет       |                |
   | и декабрь 2005 г.  |      активов"       |    амортизации"    |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Начислена          |    1 401 01 271     |    1 104 02 410    |      50 000    |
   | амортизация        |       "Расходы      |    "Уменьшение     |                |
   | на здание больницы |    на амортизацию   | стоимости нежилых  |                |
   |                    |   основных средств  | помещений за счет  |                |
   |                    |   и нематериальных  |    амортизации"    |                |
   |                    |       активов"      |                    |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Начислена          |    1 401 01 271     |    1 104 05 410    |      16 000    |
   | амортизация        |       "Расходы      |    "Уменьшение     |                |
   | по транспортному   |    на амортизацию   |     стоимости      |                |
   | средству           |  основных средств   |    транспортных    |                |
   |                    |  и нематериальных   |  средств за счет   |                |
   |                    |       активов"      |    амортизации"    |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Оплата поставщику  |    1 302 20 830     |    1 304 05 340    |     200 000    |
   | материальных       |    "Уменьшение      |     "Расчеты       |                |
   | ценностей          |    кредиторской     |    по платежам     |                |
   |                    |    задолженности    |     из бюджета     |                |
   |                    |   по приобретению   |    с органами,     |                |
   |                    |    материальных     |   организующими    |                |
   |                    |      запасов"       |     исполнение     |                |
   |                    |                     |      бюджетов      |                |
   |                    |                     |  по приобретению   |                |
   |                    |                     |    материальных    |                |
   |                    |                     |     ценностей"     |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Списаны            |    1 401 01 272     |    1 105 01 440    |      10 000    |
   | медикаменты        |   "Расходование     |    "Уменьшение     |                |
   | на расходы         |    материальных     |     стоимости      |                |
   |                    |      запасов"       |    медикаментов    |                |
   |                    |                     |   и перевязочных   |                |
   |                    |                     |      средств"      |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Начислена зарплата |    1 401 01 211     |    1 302 01 730    |      60 000    |
   | за IV квартал      | "Расходы по оплате  |    "Увеличение     |                |
   | 2005 г.            |       труда"        |    кредиторской    |                |
   |                    |                     |    задолженности   |                |
   |                    |                     |  по оплате труда"  |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Начислен ЕСН       |    1 401 01 212     |    1 303 02 730    |      15 600    |
   |                    |    "Расходы на      |    "Увеличение     |                |
   |                    |     начисления      |    кредиторской    |                |
   |                    |     на выплаты      |    задолженности   |                |
   |                    |   по оплате труда   |      по ЕСН        |                |
   |                    |     учреждения"     |    и страховым     |                |
   |                    |                     |   взносам на ОПС   |                |
   |                    |                     |        в РФ"       |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Начислены          |    1 401 01 212     |    1 303 06 703    |         120    |
   | страховые взносы   |    "Расходы на      |    "Увеличение     |                |
   | от несчастных      |     начисления      |    кредиторской    |                |
   | случаев            |     на выплаты      |    задолженности   |                |
   |                    |   по оплате труда   |  по обязательному  |                |
   |                    |     учреждения"     |     страхованию    |                |
   |                    |                     |   от несчастных    |                |
   |                    |                     |      случаев"      |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Исчислен НДФЛ      |    1 302 01 830     |    1 303 01 730    |       7 800    |
   | с зарплаты         |    "Уменьшение      |    "Увеличение     |                |
   |                    |    кредиторской     |    кредиторской    |                |
   |                    |    задолженности    |    задолженности   |                |
   |                    |   по оплате труда"  |      по НДФЛ"      |                |
   |                    |                     |                    |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Получены           |    1 201 04 510     |    1 304 05 211    |      69 600    |
   | наличные в кассу   |    "Поступления     |     "Расчеты       |                |
   | для выплаты        |      в кассу"       |    по платежам     |                |
   | зарплаты           |                     |     из бюджета     |                |
   |                    |                     |     с органами,    |                |
   |                    |                     |   организующими    |                |
   |                    |                     |     исполнение     |                |
   |                    |                     | бюджетов по оплате |                |
   |                    |                     |        труда"      |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Выплачена          |    1 302 01 830     |    1 201 04 610    |      69 600    |
   | зарплата из кассы  |    "Уменьшение      | "Выбытия из кассы" |                |
   | и погашена         |    кредиторской     |                    |                |
   | задолженность      |    задолженности    |                    |                |
   | по зарплате        |   по оплате труда"  |                    |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Перечислен ЕСН     |    1 303 02 830     |    1 304 05 212    |      20 800    |
   | в бюджет           |    "Уменьшение      |     "Расчеты       |                |
   |                    |    кредиторской     |    по платежам     |                |
   |                    |    задолженности    |    из бюджета      |                |
   |                    |       по ЕСН        |    с органами,     |                |
   |                    | и страховым взносам |   организующими    |                |
   |                    |     на ОПС в РФ"    |    исполнение      |                |
   |                    |                     |     бюджетов       |                |
   |                    |                     |   по начислениям   |                |
   |                    |                     |    на выплаты      |                |
   |                    |                     |  по оплате труда"  |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Перечислены        |    1 303 06 830     |    1 304 05 212    |         160    |
   | страховые взносы   |    "Уменьшение      |     "Расчеты       |                |
   | от несчастных      |    кредиторской     |    по платежам     |                |
   | случаев            |    задолженности    |    из бюджета      |                |
   |                    |  по обязательному   |    с органами,     |                |
   |                    |    страхованию      |   организующими    |                |
   |                    |   от несчастных     |    исполнение      |                |
   |                    |      случаев"       |     бюджетов       |                |
   |                    |                     |   по начислениям   |                |
   |                    |                     |    на выплаты      |                |
   |                    |                     |  по оплате труда"  |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Удержан            |    1 303 01 830     |    1 304 05 211    |       7 800    |
   | из зарплаты        |    "Уменьшение      |     "Расчеты       |                |
   | и перечислен       |    кредиторской     |    по платежам     |                |
   | в бюджет НДФЛ      |    задолженности    |    из бюджета      |                |
   |                    |      по НДФЛ"       |    с органами,     |                |
   |                    |                     |   организующими    |                |
   |                    |                     |    исполнение      |                |
   |                    |                     |     бюджетов       |                |
   |                    |                     |   по начислениям   |                |
   |                    |                     |    на выплаты      |                |
   |                    |                     |  по оплате труда"  |                |
   L————————————————————+—————————————————————+————————————————————+—————————————————
   

Хозяйственные операции, произведенные в течение IV квартала 2005 г. в рамках бюджетной деятельности, отражены в оборотно-сальдовой ведомости:

     
   ———————————————T———————————————————————T———————————————————————T———————————————————————¬
   |     Счет     |    Начальное сальдо   |     Оборот за IV      |   Конечное сальдо     |
   |              |     на 01.10.2005     |        квартал        |   на 31.12.2005       |
   |              +———————————T———————————+———————————T———————————+———————————T———————————+
   |              |   Дебет   |  Кредит   |   Дебет   |  Кредит   |   Дебет   |  Кредит   |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |       1      |     2     |     3     |     4     |     5     |     6     |     7     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 101 02 000 |30 000 000 |     —     |     —     |     —     |30 000 000 |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————|
   | 1 101 04 000 |     —     |     —     | 1 263 000 |     —     | 1 263 000 |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 101 05 000 |   700 000 |     —     |     —     |     —     |   700 000 |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 104 02 000 |     —     |   150 000 |     —     |    50 000 |     —     |   200 000 |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 104 04 000 |     —     |     —     |     —     |    30 000 |     —     |    30 000 |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 104 05 000 |     —     |    49 000 |     —     |    16 000 |     —     |    65 000 |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 105 01 000 |    10 000 |     —     |     —     |    10 000 |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 106 01 000 | 1 263 000 |     —     |     —     | 1 263 000 |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 201 04 000 |     —     |     —     |    69 600 |    69 600 |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 302 01 000 |     —     |    17 400 |     7 800 |    60 000 |     —     |     —     |
   |              |           |           +———————————+           |           |           |
   |              |           |           |    69 600 |           |           |           |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 302 03 000 |     —     |    83 000 |    83 600 |     —     |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 302 16 000 |     —     |     —     |    50 000 |    50 000 |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 302 17 000 |     —     | 1 180 000 | 1 180 000 |     —     |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 302 20 000 |     —     |   200 000 |   200 000 |     —     |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 303 01 000 |     —     |     —     |     7 800 |     7 800 |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 303 02 000 |     —     |     5 200 |    20 800 |    15 600 |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 303 06 000 |     —     |        40 |       160 |       120 |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 304 05 000 |     —     |   188 800 |     —     | 1 180 000 |     —     | 1 750 160 |
   |              |           |           |           +———————————+           |           |
   |              |           |           |           |    83 000 |           |           |
   |              |           |           |           +———————————+           |           |
   |              |           |           |           |   200 000 |           |           |
   |              |           |           |           +———————————+           |           |
   |              |           |           |           |    69 600 |           |           |
   |              |           |           |           +———————————+           |           |
   |              |           |           |           |    20 800 |           |           |
   |              |           |           |           +———————————+           |           |
   |              |           |           |           |       160 |           |           |
   |              |           |           |           +———————————+           |           |
   |              |           |           |           |     7 800 |           |           |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 401 01 000 |   600 440 |     —     |    30 000 |     —     |   782 160 |     —     |
   |              |           |           +———————————+           |           |           |
   |              |           |           |    50 000 |           |           |           |
   |              |           |           +———————————+           |           |           |
   |              |           |           |    16 000 |           |           |           |
   |              |           |           +———————————+           |           |           |
   |              |           |           |    10 000 |           |           |           |
   |              |           |           +———————————+           |           |           |
   |              |           |           |    60 000 |           |           |           |
   |              |           |           +———————————+           |           |           |
   |              |           |           |    15 600 |           |           |           |
   |              |           |           +———————————+           |           |           |
   |              |           |           |       120 |           |           |           |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 1 401 03 000 |     —     |30 700 000 |     —     |     —     |     —     |30 700 000 |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | Итого        |32 573 440 |32 573 440 | 3 133 480 | 3 133 480 |32 745 160 |32 745 160 |
   L——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+————————————
   

Хозяйственные операции, произведенные в IV квартале 2005 г. в рамках предпринимательской деятельности:

     
   —————————————————————T—————————————————————T————————————————————T————————————————¬
   |      Операция      |        Дебет        |       Кредит       |   Сумма, руб.  |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   |         1          |          2          |          3         |        4       |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Начисление сумм    |    2 205 03 560     |    2 401 01 130    |     60 000     |
   | заказчиками,       |    "Увеличение      |    "Доходы от      |                |
   | приобретающим      |    дебиторской      |  рыночных продаж   |                |
   | платные            |    задолженности    |  товаров, работ,   |                |
   | медицинские услуги |     по доходам      |      услуг"        |                |
   | в соответствии     | от рыночных продаж  |                    |                |
   | с заключенными     |   товаров, работ,   |                    |                |
   | с ними договорами  |       услуг"        |                    |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Начисление         |    2 106 04 340     |    2 302 01 730    |     20 000     |
   | заработной платы   |    "Увеличение      |    "Увеличение     |                |
   | работникам,        |      стоимости      |    кредиторской    |                |
   | занятым оказанием  |    изготовления     |    задолженности   |                |
   | платных            |     материалов,     |   по оплате труда" |                |
   | медицинских услуг  | готовой продукции   |                    |                |
   |                    |   (работ, услуг)"   |                    |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Начисление         |    2 106 04 340     |    2 303 06 730    |         40     |
   | страховых взносов  |    "Увеличение      |    "Увеличение     |                |
   | по обязательному   |     стоимости       |    кредиторской    |                |
   | страхованию        |    изготовления     |    задолженности   |                |
   | от несчастных      |     материалов,     |    по расчетам     |                |
   | случаев            | готовой продукции   |  по обязательному  |                |
   |                    |   (работ, услуг)"   |    страхованию     |                |
   |                    |                     |   от несчастных    |                |
   |                    |                     |   случаев..."      |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Начисление         |    2 106 04 340     |    2 303 02 730    |      5 200     |
   | на зарплату ЕСН    |    "Увеличение      |    "Увеличение     |                |
   | и взносов          |     стоимости       |    кредиторской    |                |
   | на обязательное    |    изготовления     |    задолженности   |                |
   | пенсионное         |     материалов,     |       по ЕСН       |                |
   | страхование        | готовой продукции   |    и страховым     |                |
   |                    |   (работ, услуг)"   |   взносам на ОПС   |                |
   |                    |                     |       в РФ"        |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Исчисление НДФЛ    |    2 302 01 830     |    2 303 01 730    |      2 600     |
   | с зарплаты         |    "Уменьшение      |    "Увеличение     |                |
   | работников,        |    кредиторской     |    кредиторской    |                |
   | занятых оказанием  |    задолженности    |    задолженности   |                |
   | платных            |   по оплате труда"  |      по НДФЛ"      |                |
   | медицинских услуг  |                     |                    |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Списание           |    2 401 01 130     |    2 106 04 440    |     25 240     |
   | стоимости          | "Доходы от рыночных |    "Уменьшение     | (20 000 + 40 + |
   | оказания           |   продаж товаров,   |     стоимости      |      5200)     |
   | медицинских услуг  |    работ, услуг"    |    изготовления    |                |
   |                    |                     |     материалов,    |                |
   |                    |                     | готовой продукции  |                |
   |                    |                     |   (работ, услуг)"  |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Списание средств   |    2 306 000 830    |    2 304 05 211    |     17 400     |
   | со счета,          |    "Уменьшение      |      "Расчеты      |                |
   | открытого ОФК,     |    кредиторской     |     по платежам    |                |
   | на основании       |    задолженности    |     из бюджета     |                |
   | заявки на          |     по выплате      |     с органами,    |                |
   | получение          |   наличных денег    |    организующими   |                |
   | наличных денег     |     органами,       |     исполнение     |                |
   | на зарплату        |   осуществляющими   |      бюджетов,     |                |
   |                    |     кассовое        |   по оплате труда" |                |
   |                    |    обслуживание     |                    |                |
   |                    |     исполнения      |                    |                |
   |                    |      бюджетов"      |                    |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Получение          |    2 201 04 510     |    2 306 000 730   |     17 400     |
   | наличных денег     |    "Поступления     |    "Увеличение     |                |
   | в кассу            |      в кассу"       |    кредиторской    |                |
   | на основании       |                     |    задолженности   |                |
   | приходного         |                     |     по выплате     |                |
   | кассового ордера   |                     |    наличных денег  |                |
   |                    |                     |      органами,     |                |
   |                    |                     |   осуществляющими  |                |
   |                    |                     |      кассовое      |                |
   |                    |                     |    обслуживание    |                |
   |                    |                     |     исполнения     |                |
   |                    |                     |      бюджетов"     |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Выплата            |    2 302 01 830     |    2 201 04 610    |     17 400     |
   | зарплаты           |    "Уменьшение      | "Выбытия из кассы" |                |
   |                    |    кредиторской     |                    |                |
   |                    |    задолженности    |                    |                |
   |                    |   по оплате труда"  |                    |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Перечисление       |    2 303 06 830     |    2 304 05 212    |         40     |
   | взносов            |    "Уменьшение      |      "Расчеты      |                |
   | по обязательному   |    кредиторской     |     по платежам    |                |
   | социальному        |    задолженности    |     из бюджета     |                |
   | страхованию        |  по обязательному   |     с органами,    |                |
   | от несчастных      |    социальному      |    организующими   |                |
   | случаев            |    страхованию      |     исполнение     |                |
   |                    |   от несчастных     |      бюджетов,     |                |
   |                    |    случаев..."      |   по начислениям   |                |
   |                    |                     |     на выплаты     |                |
   |                    |                     |  по оплате труда"  |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Перечисление ЕСН   |    2 303 02 830     |    2 304 05 212    |      5 200     |
   |                    |    "Уменьшение      |      "Расчеты      |                |
   |                    |    кредиторской     |     по платежам    |                |
   |                    |    задолженности    |     из бюджета     |                |
   |                    | по ЕСН и страховым  |     с органами,    |                |
   |                    |   взносам на ОПС    |   организующими    |                |
   |                    |       в РФ"         |     исполнение     |                |
   |                    |                     |      бюджетов,     |                |
   |                    |                     |   по начислениям   |                |
   |                    |                     |     на выплаты     |                |
   |                    |                     |  по оплате труда"  |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Удержание          |    2 303 01 830     |    2 304 05 211    |      2 600     |
   | и перечисление     |    "Уменьшение      |      "Расчеты      |                |
   | НДФЛ в бюджет      |    кредиторской     |     по платежам    |                |
   |                    |    задолженности    |     из бюджета     |                |
   |                    |      по НДФЛ"       |     с органами,    |                |
   |                    |                     |   организующими    |                |
   |                    |                     |     исполнение     |                |
   |                    |                     |      бюджетов,     |                |
   |                    |                     |   по начислениям   |                |
   |                    |                     |     на выплаты     |                |
   |                    |                     |  по оплате труда"  |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Поступление        |    2 210 02 130     |    2 205 03 660    |     60 000     |
   | денежных средств   |     "Расчеты        |    "Уменьшение     |                |
   | на единый счет     |    с органами,      |    дебиторской     |                |
   | бюджета в оплату   |   организующими     |    задолженности   |                |
   | оказанных          | исполнение бюджетов |     по доходам     |                |
   | учреждением        |   по поступившим    |    от рыночных     |                |
   | платных            |     в бюджет        |   продаж товаров,  |                |
   | медицинских услуг  |      доходам        |    работ, услуг"   |                |
   |                    | от рыночных продаж  |                    |                |
   |                    |  товаров, работ,    |                    |                |
   |                    |       услуг"        |                    |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Начисление         |    2 401 01 200     |    2 303 03 730    |    8 342,4     |
   | налога             |      "Расходы       |    "Увеличение     | ((60 000 —     |
   | на прибыль         |     учреждения"     |    кредиторской    | 25 240) x 24%) |
   | на доходы          |                     |    задолженности   |                |
   | от предпринима—    |                     |     по налогу      |                |
   | тельской           |                     |     на прибыль"    |                |
   | деятельности       |                     |                    |                |
   +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+————————————————+
   | Перечисление       |    2 303 03 830     |    2 304 05 280    |    8 342,4     |
   | в бюджет           |    "Уменьшение      |     "Расчеты       |                |
   | налога             |    кредиторской     |    по платежам     |                |
   | на прибыль         |    задолженности    |    из бюджета      |                |
   |                    |     по налогу       |    с органами,     |                |
   |                    |     на прибыль"     |   организующими    |                |
   |                    |                     |    исполнение      |                |
   |                    |                     |     бюджетов       |                |
   |                    |                     |     по прочим      |                |
   |                    |                     |     расходам"      |                |
   L————————————————————+—————————————————————+————————————————————+—————————————————
   

Хозяйственные операции, произведенные в течение IV квартала 2005 г. в рамках предпринимательской деятельности, отражены в оборотно-сальдовой ведомости (на 1 октября 2005 г. по этой деятельности остатков не было - все сальдо нулевые):

     
   ———————————————T———————————————————————T———————————————————————¬
   |     Счет     |     Обороты за IV     |   Конечное сальдо     |
   |              |        квартал        |    на 31.12.2005      |
   |              +———————————T———————————+———————————T———————————+
   |              |   Дебет   |  Кредит   |   Дебет   |  Кредит   |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 2 106 04 000 |    20 000 |    25 240 |     —     |     —     |
   |              +———————————+           |           |           |
   |              |        40 |           |           |           |
   |              +———————————+           |           |           |
   |              |     5 200 |           |           |           |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————|
   | 2 201 04 000 |    17 400 |    17 400 |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 2 205 03 000 |    60 000 |    60 000 |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 2 210 02 000 |    60 000 |     —     |    60 000 |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 2 302 01 000 |     2 600 |    20 000 |     —     |     —     |
   |              +———————————+           |           |           |
   |              |    17 400 |           |           |           |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 2 303 01 000 |     2 600 |     2 600 |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 2 303 02 000 |     5 200 |     5 200 |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 2 303 03 000 |   8 342,4 |   8 342,4 |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 2 303 06 000 |        40 |        40 |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 2 306 00 000 |    17 400 |    17 400 |     —     |     —     |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 2 304 05 000 |     —     |    17 400 |     —     |  33 582,4 |
   |              |           +———————————+           |           |
   |              |           |        40 |           |           |
   |              |           +———————————+           |           |
   |              |           |     5 200 |           |           |
   |              |           +———————————+           |           |
   |              |           |     2 600 |           |           |
   |              |           +———————————+           |           |
   |              |           |   8 342,4 |           |           |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | 2 401 01 000 |    25 240 |    60 000 |     —     |  26 417,6 |
   |              +———————————+           |           |           |
   |              |   8 342,4 |           |           |           |
   +——————————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   | Итого        | 249 804,8 | 249 804,8 |    60 000 |    60 000 |
   L——————————————+———————————+———————————+———————————+————————————
   

В конце года доходы и расходы учреждения закрываются его обязательствами перед органами, организующими исполнение бюджетов.

Закрытие (31 декабря 2005 г.) счетов расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по бюджетной деятельности

     
   ———————————————T——————————————T———————————T——————————————————————————————————¬
   |     Дебет    |     Кредит   |    Сумма  |            Комментарий           |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   |      Закрытие кредиторской задолженности по бюджетному финансированию:     |
   +——————————————T——————————————T———————————T——————————————————————————————————+
   | 1 304 05 211 | 1 401 03 000 |   180 000 | — по оплате труда                |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   | 1 304 05 212 | 1 401 03 000 |    47 160 | — по начислениям на оплату труда |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   | 1 304 05 222 | 1 401 03 000 |    83 000 | — по оплате транспортных услуг   |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   | 1 304 05 223 | 1 401 03 000 |    60 000 | — по оплате коммунальных услуг   |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   | 1 304 05 310 | 1 401 03 000 | 1 180 000 | — по оплате основного средства   |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   | 1 304 05 340 | 1 401 03 000 |   200 000 | — по оплате медикаментов         |
   |              |              |           |   и перевязочных средств         |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   |                Итого        | 1 750 000 |                                  |
   +—————————————————————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   |    Закрытие расходов, произведенных в рамках бюджетного финансирования:    |
   +——————————————T——————————————T———————————T——————————————————————————————————+
   | 1 401 03 000 | 1 401 01 211 |   180 000 | — по оплате труда                |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   | 1 401 03 000 | 1 401 01 212 |    47 160 | — по начислениям на оплату труда |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   | 1 401 03 000 | 1 401 01 223 |    60 000 | — по коммунальным услугам        |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   | 1 401 03 000 | 1 401 01 271 |   295 000 | — по расходам на амортизацию     |
   |              |              |           |   основных средств               |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   | 1 401 03 000 | 1 401 01 272 |   200 000 | — по материальным расходам       |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   |                Итого        |   782 160 |                                  |
   L—————————————————————————————+———————————+———————————————————————————————————
   

Заключительные операции по результатам предпринимательской

деятельности учреждения

     
   ———————————————T——————————————T———————————T——————————————————————————————————¬
   |     Дебет    |     Кредит   |    Сумма  |            Комментарий           |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   |     Закрытие расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими     |
   |                         исполнение бюджетов:                               |
   +——————————————T——————————————T———————————T——————————————————————————————————+
   | 2 304 05 211 | 2 401 03 000 |    20 000 | — по оплате труда                |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   | 2 304 05 212 | 2 401 03 000 |     5 240 | — по начислениям на оплату труда |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   | 2 304 05 290 | 2 401 03 000 |   8 342,4 | — по оплате налога на прибыль    |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   |      Закрытие финансового результата текущей деятельности учреждения:      |
   +——————————————T——————————————T———————————T——————————————————————————————————+
   | 2 401 01 130 | 2 401 03 000 |  26 417,4 | — по доходам от рыночных продаж  |
   |              |              |           | платных услуг                    |
   +——————————————+——————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   |                Итого        |    60 000 |                                  |
   +—————————————————————————————+———————————+——————————————————————————————————+
   |      Закрытие расчетов с органами, организующими исполнение бюджетов:      |
   +——————————————T——————————————T———————————T——————————————————————————————————+
   | 2 401 03 000 | 2 210 02 130 |    60 000 | — по поступившим в бюджет        |
   |              |              |           | доходам от рыночных продаж       |
   |              |              |           | платных услуг                    |
   L——————————————+——————————————+———————————+———————————————————————————————————
   

После этого заполняют Справку к балансу (см. приложение на с. 68).

     
   ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                                                                                                                    Форма 0503130  |
   |                                                              Справка к балансу                                                                    |
   |                                                                                                                                                   |
   |                                      по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года                                             |
   |                                                                                                                                                   |
   |                                                                                                                                                   |
   +——————————————T——————————————————————————————————————————T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |  Номер счета |             Остаток на 1 января          |                            Заключительные записи по счету                               |
   |  бюджетного  |         (до заключительных записей)      +——————————————————————————————————————————T——————————————————————————————————————————————+
   |  учета       |                                          |                                          |     номер счета 040403000                    |
   +——————————————+————————————————————T—————————————————————+————————————————————T—————————————————————+——————————————————————T———————————————————————+
   |              |      бюджетные     |     внебюджетные    |       бюджетные    |     внебюджетные    |        бюджетные     |     внебюджетные      |
   |              |      средства      |       средства      |       средства     |       средства      |        средства      |       средства        |
   |              +—————————T——————————+———————————T—————————+——————————T—————————+———————————T—————————+———————————T——————————+———————————T———————————+
   |              |по дебету|    по    | по дебету |    по   | по дебету|    по   | по дебету |    по   |  по дебету|    по    | по дебету |    по     |
   |              |         | кредиту  |           | кредиту |          | кредиту |           | кредиту |           | кредиту  |           | кредиту   |
   +——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————+——————————+—————————+———————————+—————————+———————————+——————————+———————————+———————————+
   |      1       |    2    |    3     |      4    |    5    |     6    |    7    |     8     |    9    |     10    |    11    |    12     |    13     |
   +——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————+——————————+—————————+———————————+—————————+———————————+——————————+———————————+———————————+
   |  0 210 02 130|         |          |   60 000  |         |          |         |           | 60 000  |           |          |  60 000   |           |
   +——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————+——————————+—————————+———————————+—————————+———————————+——————————+———————————+———————————+
   |  0 304 05 211|         |  180 000 |           |  20 000 |  180 000 |         |   20 000  |         |           |   180 000|           |   20 000  |
   +——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————+——————————+—————————+———————————+—————————+———————————+——————————+———————————+———————————+
   |  0 304 05 212|         |   47 160 |           |   5 240 |   47 160 |         |    5 240  |         |           |    47 160|           |    5 240  |
   +——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————+——————————+—————————+———————————+—————————+———————————+——————————+———————————+———————————+
   |  0 304 05 222|         |   83 000 |           |         |   83 000 |         |           |         |           |    83 000|           |           |
   +——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————+——————————+—————————+———————————+—————————+———————————+——————————+———————————+———————————+
   |  0 304 05 280|         |  150 000 |           | 8 342,4 |  150 000 |         |  8 342,4  |         |           |   150 000|           |  8 342,4  |
   +——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————+——————————+—————————+———————————+—————————+———————————+——————————+———————————+———————————+
   |  0 304 05 310|         |1 180 000 |           |         |1 180 000 |         |           |         |           | 1 180 000|           |           |
   +——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————+——————————+—————————+———————————+—————————+———————————+——————————+———————————+———————————+
   |  0 401 01 130|         |          |           |26 417,6 |          |         | 26 417,4  |         |           |          |           | 26 417,6  |
   +——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————+——————————+—————————+———————————+—————————+———————————+——————————+———————————+———————————+
   |  0 401 01 211| 180 000 |          |           |         |          | 180 000 |           |         |  180 000  |          |           |           |
   +——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————+——————————+—————————+———————————+—————————+———————————+——————————+———————————+———————————+
   |  0 401 01 212|  47 160 |          |           |         |          |  47 160 |           |         |   47 160  |          |           |           |
   +——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————+——————————+—————————+———————————+—————————+———————————+——————————+———————————+———————————+
   |  0 401 01 271| 295 000 |          |           |         |          | 295 000 |           |         |  295 000  |          |           |           |
   +——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————+——————————+—————————+———————————+—————————+———————————+——————————+———————————+———————————+
   |  0 401 01 280| 150 000 |          |           |         |          | 150 000 |           |         |  150 000  |          |           |           |
   +——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————+——————————+—————————+———————————+—————————+———————————+——————————+———————————+———————————+
   |  0 401 03 000|         |30 700 000|           |         |          |         |           |         |           |30 700 000|           |           |
   +——————————————+—————————+——————————+———————————+—————————+——————————+—————————+———————————+—————————+———————————+——————————+———————————+———————————+
   |  Итого       | 672 160 |32 340 160|   60 000  |  60 000 |1 640 160 | 672 160 |   60 000  | 60 000  |  672 160  |32 340 160|  60 000   |   60 000  |
   |              L—————————+——————————+———————————+—————————+——————————+—————————+———————————+—————————+———————————+——————————+———————————+———————————+
   L————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Р.Н.Коршунова

Аудитор

ООО "Фемида-Аудит ДКС"

А.Б.Дмитриев

Аудитор

ООО "Фемида-Аудит ДКС"

Подписано в печать

17.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——