"Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2005, N 4

Вопрос: Медорганизация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы". В мае организация получила предоплату за услуги, но клиент отказался от них, и предоплату ему вернули. Будет ли эта сумма включаться в налогооблагаемый доход?

Ответ: Нет, не будет, если денежные средства были возвращены в течение II квартала (до окончания очередного отчетного периода). Иначе полученную сумму нужно включить в налогооблагаемый доход.

Правда, в дальнейшем, когда средства будут возвращены, величину налогооблагаемого дохода можно будет уменьшить на сумму возвращенного аванса. Объясним почему.

Статья 346.17 НК РФ определяет, что в рамках "упрощенки" датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кассовый метод). Таким образом, если в течение отчетного периода на расчетный счет или в кассу была получена предоплата и в течение этого же отчетного периода не была возвращена клиенту, полученная сумма включается в налогооблагаемый доход.

Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Возвращенная предоплата не отвечает данному требованию. Поэтому указанная сумма не должна учитываться при формировании величины налогооблагаемого дохода. Аналогичное мнение высказано в Письме УФНС России по г. Москве от 4 ноября 2004 г. N 21-09/71756, а также в Письме Минфина России от 28 апреля 2003 г. N 04-02-05/3/39.

Хотя 12 мая 2004 г. в Письме Минфина России N 04-02-05/2/21 была высказана уже иная точка зрения. Чиновники указали, что, поскольку возвращенный налогоплательщику аванс не поименован в ст. 251 НК РФ (эти доходы не учитываются при "упрощенке"), он должен быть отнесен на увеличение налоговой базы в день поступления этих средств. Однако если организация воспользуется более ранними разъяснениями минфиновцев, то к ней не смогут применить штрафные санкции.

Е.В.Черепанова

Генеральный директор

ЗАО "Центр Аудита"

г. Красноярск

Подписано в печать

17.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——