Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже лекарственных средств, находится на обычной системе налогообложения. Часть учтенных в налоговом учете лекарственных средств не была реализована до окончания срока годности. Стоимость просроченных лекарственных средств составила 6800 руб.

Просроченные лекарства были переданы для уничтожения специализированной организации, стоимость услуг составила 450 руб., в том числе НДС 81 руб.

Возможно ли в данном случае уменьшить доходы на покупную стоимость списанных лекарственных средств?

Что делать с суммой "входного" НДС, который индивидуальный предприниматель зачел при покупке лекарств?

Ответ: Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (зарегистрирован Минюстом России 29.08.2002 N 3756).

Согласно пп.1 п.17 Порядка учета к материальным расходам индивидуального предпринимателя, в частности, относятся затраты на приобретение материалов, используемых в предпринимательской деятельности при выполнении работ (оказании услуг), которые уменьшают доходы при реализации товаров. Однако при списании просроченных товаров реализации не происходит.

Пунктом 15 Порядка учета установлено, что под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. На момент списания товаров с истекшим сроком годности они непосредственно не связаны с извлечением доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов.

Зачтенный при покупке лекарственных средств НДС необходимо восстановить, поскольку списанные товары не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС (п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ).

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

31.03.2004

————