Вопрос: Возникает ли материальная выгода у индивидуального предпринимателя, взявшего у организации заем под процент, ставка которого меньше 3/4 ставки рефинансирования Банка России?

Ответ: Статьей 210 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. Полученные в виде материальной выгоды доходы, независимо от целей займа, не связаны с получением доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

Пунктом 1 ст.212 НК РФ определено, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Следовательно, у индивидуального предпринимателя, взявшего у организации заем под процент, ставка которого меньше трех четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, возникает доход в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

31.03.2004

————