"Российский налоговый курьер", 2005, N 23

ЕСЛИ ИЗМЕНИЛОСЬ НАЗНАЧЕНИЕ АВАНСА

Продавец получил аванс в счет предстоящего оказания услуг по перевозке, реализация которых облагается НДС по ставке 0%. Впоследствии покупатель решил изменить целевое назначение аванса и попросил продавца зачесть эту сумму в счет оплаты услуг по перевозке, облагаемых по ставке 18%. Какие действия должен предпринять в такой ситуации продавец?

По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 07.11.2005 N 03-04-08/312, продавец должен подать уточненные декларации по НДС и по НДС по ставке 0% за тот период, когда был получен аванс.

С сумм авансов, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение нулевой ставки, налогоплательщик должен уплатить налог, исчисленный по расчетной ставке. Эти суммы и налог отражаются в декларации по НДС по ставке 0%. Финансовое ведомство поясняет, что действующий порядок заполнения не позволяет налогоплательщику в декларации по внутренним оборотам отразить в качестве вычета НДС, указанный в декларации по нулевой ставке.

Таким образом, налогоплательщик в уточненной декларации по НДС должен скорректировать суммы авансовых платежей и соответствующие суммы налога в сторону увеличения, а в декларации по НДС по ставке 0% - в сторону уменьшения. Когда услуги по перевозке, облагаемые по ставке 18%, будут оказаны, организация отразит суммы налога, исчисленные с авансов, в качестве налоговых вычетов в декларации по НДС.

Подписано в печать

15.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——